69
продукции, что оказывает негативное влияние на общий финансовый резуль-
тат и свидетельствует о негативной тенденции развития экономики организа-
ции в течение 2015 года.
Из года в год наблюдалось значительное сокращение прочих доходов,
при этом прочие расходы в 2014 г. выросли на 2%, а в 2015 г. мы наблюдаем
сокращение прочих расходов в два раза.
К прочим видам деятельности исследуемой организации относятся:
очистка, отключение водопровода, устранение повреждения на сети
теплоснабжения, прочистка сети, откачка стоков и другие. К прочим работам
и услугам относятся: разработка технических условий, согласование
проектов отводов земель, границы эксплуатационной ответственности, поиск
и устранение утечек, пломбирование задвижки, оказание бухгалтерских
услуг, транспортные услуги и другое.
Данные показатели повлияли на результаты полученного финансового
результата за анализируемый период. В 2014 г. наблюдается значительное
увеличение убытка до 903 785 тыс. руб. (69,88%), а в 2015г убыток
сократился на 19,35%.
Чистый убыток общество получало за счет того, что предприятие
проигрывало много судов и соответственно ООО «ПСК» приходится созда-
вать резервы, что тоже влияет на финансовый результат. (таблица 12)
Анализ изученных показателей ООО «ПСК» в 2013-2015 гг. позволяет
сделать следующие выводы о его деятельности:
- в 2014 году имеется положительная динамика выручки, при этом
происходит увеличение активов и капитала
- в 2015 году наблюдается значительный рост активов предприятия
главным образом за счет роста оборотных активов
- структуру активов можно охарактеризовать как мобильную
- в 2015 году имеется рост капитала за счет роста краткосрочных
обязательств
- в структуре капитала преобладают заемные средства
70
- в 2015 году происходит сокращение выручки, и всех показателей
прибыли.
Таким образом, основными проблемными зонами в деятельности
ООО «ПСК» является сокращение выручки и увеличение себестоимости
продаж в 2015 году, что приводит к сокращению собственного капитала и
увеличивает риск неплатежеспособности предприятия.
В третьей главе работы будут разработаны мероприятия, направлен-
ные на улучшение использования оборотных средств на ООО «ПСК».
71
Глава 3. Пути улучшения эффективного использования
оборотных средств в ООО «ПСК»
3.1 Резервы повышения эффективности использования
оборотных средств
Для улучшения использования оборотных средств в ООО «ПСК»
необходимо стремиться к росту выручки. Повлиять на сумму выручки за счет
изменения цены практически невозможно, так как тарифы на энергию еже-
годно утверждаются региональной энергетической комиссией. Таким обра-
зом, ООО «ПСК» предлагается расширить круг потребителей за счет увели-
чения протяженности тепловых трасс.
Так как тепловые сети, планируемые использовать для транспорти-
ровки тепловой энергии, находятся в собственности муниципалитета, то ре-
комендуется заключить договор аренды данных сетей.
В связи с тем, что более 98% в составе оборотных средств занимает
дебиторская задолженность, следует обратить внимание именно на эту ста-
тью баланса.
Для этого предприятию предлагается:
- заключать договоры уступки прав требования, тем самым переусту-
пить дебиторскую задолженность и частично покрыть кредиторскую;
- расширить юридический отдел по работе с дебиторской задолженно-
стью, так как в штате ООО «ПСК» численности сотрудников недостаточно
для работы с многочисленными должниками, либо передавать управление
дебиторской задолженности на аутсорсинг, который включает в себя: услуги
кредитных бюро, страховые услуги, факторинг, юридические услуги, прода-
вать дебиторскую задолженность коллекторским агентствам.
Договоры на поставку тепловой энергии заключены с управляющими
компаниями, то есть с юридическими лицами, а прямыми потребителями и
фактическими должниками являются жители, то есть физические лица. Сна-
чала предлагается заключать договоры уступки права требования между
ООО «ПСК» и управляющими компаниями на сумму задолженности конеч-
72
ных потребителей. Таким образом у ООО «ПСК» и физических лиц – долж-
ников появятся прямые отношения и исследуемое предприятие может
напрямую работать с реальными неплательщиками:
- заключать договоры на поставку тепловой энергии непосред-
ственно с самими потребителями – физическими лицами, что увеличит поток
денежных средств и можно будет напрямую работать с задолженностью;
- проводить стимулирующие акции. Например, при погашении задол-
женности, в том числе за декабрь до конца года, и за январь до 31 января
следующего года разыгрывать призы. Призовой фонд 150 000 рублей.
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Для решения о применении тех или иных мероприятий по оптимиза-
ции производства, необходимо рассчитать экономическую эффективность.
Для того чтобы понимать, какой эффект окажут предложенные выше меро-
приятия, необходимо провести экономический анализ каждого из них, преду-
смотреть все издержки и затраты, связанные с применением и возможные
получения выгоды, положительного эффекта. Используя методы экономиче-
ского анализа, изложенные в первой и второй главах данной работы, был
проведен анализ эффективности мероприятий (таблица 14).
При выполнении анализа использованы следующие методы:
нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, статистический,
сравнительного анализа, а также экономико-статистические приемы: методы
сравнения, подстановки и т.д.
Горизонтальный анализ показателей финансового результата позволит
учесть динамику изменения данных показателей в исследуемом периоде,
выявит наиболее проблемные элементы, оказывающие негативное
воздействие на общий финансовый результат деятельности
организации.(рисунок 14)
73
Таблица 13
Расчет финансовых результатов ООО «ПСК» за счет
предложенных мероприятий
Показатель
2015 г.,
тыс. руб.
Проект,
тыс. руб.
Абсол. из-
менение,
тыс. руб.
Относит.
изменение,
%
Выручка от реали-
зации товаров, про-
дукции, работ, услуг
6 284 399
7 038 527
754 128
12
Себестоимость про-
данных товаров,
продукции, работ,
услуг, в том числе
6 608 286
7 269 115
660 829
10
Расходы на аренду
тепловых сетей
0
9 136
9 136
-
Расходы на услуги
коллекторских
агентств
0
9 974
9 974
-
Валовый убыток
-323 887
-249 698
74 189
-22,9
Убыток от продаж
-323 887
-249 698
74 189
-22,9
Расходы на стиму-
лирующую акцию
150
150
-
Убыток до налого-
обложения
-747 242
-169 101
578 141
-77,37
Налог на прибыль
0
0
Чистый убыток
-728 914
-164 953
563 961
-77,37
Рисунок 14. Динамика финансовых результатов ООО «ПСК»
74
При расширении круга потребителей за счет увеличения тепловых
трасс по оценкам экспертов (в качестве которых выступали работники отдела
анализа и планирования продаж на розничном рынке и другие специалисты
предприятия) и данным предприятий аналогичной отрасли, объем реализо-
ванной продукции предприятия увеличится на 12% (или на 754 128 тыс.
руб.). Величина себестоимости всей продукции при увеличении объема про-
даж на 12% по предварительным расчетам составит 7 269 115 тыс. руб. (т.е.
она возрастет только на 10%, т.к. при росте объема продаж постоянные рас-
ходы остаются неизменными, а происходит увеличение только переменных
расходов).
Проанализировав подобные договоры аренды тепловых сетей у муни-
ципалитета, выяснилось, что годовая сумма аренды составит примерно 9 136
тыс. руб.
Что касается оплаты услуг коллекторским агентствам, то среднее воз-
награждение составляет 20% от вернувшейся суммы дебиторской задолжен-
ности. Проанализировав дебиторскую задолженность, мы планируем пере-
дать коллекторским агентствам задолженность в размере 49 872 тыс. руб., та-
ким образом, стоимость услуг составит 9 974 тыс. (49 872 тыс. руб. х 0,2).
Как видно из таблицы 8, аренда тепловых трасс на сумму 9 136 тыс.
руб. является экономически эффективной, поскольку это приведет к увели-
чению объема реализации (на 12%) и снижению всех видов убытка (валового
убытка – на 22,9%, убытка от продаж – на 22,9%, убытка до налогообложе-
ния и чистого убытка – на 77,37%).
Кроме значительного сокращения всех видов убытка, проведение ука-
занных мероприятий положительным образом скажется на показателях ис-
пользования оборотных средств ООО «ПСК» (таблица 14).
Так как в течении трех лет организация работала в убыток, необходи-
мости в расчете рентабельности деятельности нет. Организация не имела чи-
стой прибыли, деятельность абсолютно нерентабельна. Но можно рассчитать
коэффициент самоокупаемости, т.е. отношение выручки и себестоимости,
75
способность организации за счет доходов от реализации покрывать убытки,
связанные с основным производством, т.е. себестоимостью товаров.
1. В 2013 году коэффициент самоокупаемости составил:
5 727 923,00/6 040 627,00 = 0,948
2. 2014 год: 6 333 684,00/6 439 516,00 = 0,983
3. 2015 год: 6 284 400,00/6 608 286,00 = 0,95
При учете внедрения мероприятий, перечисленных выше, коэффици-
ент самоокупаемости составит: 7 038 527,00/6 608 286,00 = 1,065
Наглядно динамику изменения видно на диаграмме рисунка 15.
Рисунок 15. Динамика изменения коэффициента
самоокупаемости
Таким образом увеличение данного коэффициента говорит о повыше-
нии эффективности использования средств организации, о возможности по-
лучения чистой прибыли, о повышении рентабельности организации.
76
Таблица 14
Показатели использования оборотных средств ООО «ПСК» до и
после проведения мероприятий, направленных на рост объема
продаж и сокращения дебиторской задолженности
Показатели
До проведения
мероприятий
(2015 г.)
После прове-
дения меро-
приятий
Изменение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
6 284 399
7 038 527
754 128
Средний остаток обо-
ротных средств, тыс.
руб., в т.ч.:
4 332 099
4 322 125
-9 974
- материальных обо-
ротных средств
33 496
33 496
0
- дебиторской задол-
женности
4 261 693
4 211 821
-49 872
- денежных средств
36 910
76 808
39 898
Продолжительность
одного оборота, дней:
- оборотных средств
251,61
224,13
-27,48
- материальных обо-
ротных средств
1,95
1,74
-0,21
- дебиторской задол-
женности
247,52
218,41
-29,11
- денежных средств
2,14
3,98
1,84
Коэффициент обора-
чиваемости средств,
оборотов:
- оборотных средств
1,45
1,63
0,18
- материальных обо-
ротных средств
187,62
210,13
22,51
- дебиторской задол-
женности
1,47
1,67
0,20
- денежных средств
170,26
91,64
-78,62
По данным таблицы 14 рост выручки после применения предложен-
ных мероприятий увеличится на 754 128 тыс. руб., что на 12 % больше, чем в
2014 г. при сохранении текущей себестоимости позволит организации сокра-
тить убыток на 563 691 тыс. руб. Сокращение дебиторской задолженности на
49 872 тыс. рублей за счет услуг коллекторского агентства приведет к сниже-
нию продолжительности одного оборота: оборотных средств на 27 дней, ма-
териальных оборотных средств – на 0,21 дня, дебиторской задолженности –
на 29,11 дней, и увеличению денежных средств за счет поступления собран-
77
ных средств за минусом агентского вознаграждения на 1,84 дня. В кратко-
срочной перспективе улучшение данных показателей ускорит оборачивае-
мость активов, сократит риски получения убытков. В долгосрочной перспек-
тиве работа по данным мероприятиям и разработка дополнительных позво-
лит организации работать без убытков, конкурентоспособность предприятия
увеличивается, ликвидность активов растет, что положительно будет сказы-
ваться на результатах финансовой деятельности ООО «ПСК».
Наглядно динамика изменений представлена в диаграмме (рисунок
16)
Рисунок 16. Динамика изменений финансовых показателей с
учетом внедрения мероприятий
Высвободившиеся денежные средства ООО «ПСК» может направить
на обновление основных фондов, таким образом сократятся порывы и утечки
на теплотрассах, которые входят в себестоимость продаж и, соответственно
влияют на финансовый результат предприятия.
Так же предложенные мероприятия приведут к увеличению коэффи-
циента оборачиваемости: оборотных средств на 0,18 оборота, материальных
оборотных средств – на 22,51 оборота, дебиторской задолженности – на 0,2
оборота. Коэффициента оборачиваемости денежных средств сократится на
78
78,62 оборота. Динамика изменений коэффициента оборачиваемости по каж-
дому элементу оборотных средств представлена на рисунке 17.
Рисунок 17. Динамика коэффициента оборачиваемости
В конечном итоге предложенные мероприятия положительным обра-
зом отразится на финансовом состоянии ООО «ПСК».