49
сетевое хозяйство, сбыт энергии) образуются мощные межрегиональные
предприятия, которые объединяют активы региональных энергетических
компаний.
ООО «ПСК» создано с целью удовлетворения потребностей в услугах
теплоснабжения на территории г. Перми, а также в целях получения прибы-
ли. Для достижения выше названных целей предприятие осуществляет сле-
дующие виды деятельности:
1. Оказание услуг по передаче и реализации (сбыту) тепловой
энергии, отпускаемой из тепловой сети
60
:
- по магистральным сетям;
- по распределительным сетям;
2. передача и реализация (сбыт) теплоносителя по договорам
теплоснабжения, а также горячего водоснабжения потребителям.
Учет выручки по горячему водоснабжению потребителей осуществля-
ется раздельно по компонентам тарифа на горячую воду для открытой си-
стемы теплоснабжения в разрезе видов деятельности:
3. для открытой системы:
4. производство и передача тепловой энергии – подогрев теплоно-
сителя;
5. производство, передача и реализация теплоносителя – стоимость
подготовки теплоносителя для ГВС.
К неосновным регулируемым видам деятельности относятся:
1. Водоотведение, прием и транспортировка сточных вод;
2. Транспортировка питьевой воды.
3. Подключение к системе теплоснабжения, водоснабжения, водо-
отведения.
4. Содержание и эксплуатация объектов теплоснабжения.
60
При наличии раздельного тарифа по видам тепловых сетей учет затрат осуществляется раздельно по видам
тепловых сетей
50
5. Комплекс работ выполняемых на основании договоров заказчи-
ками по оборудованию системами коммерческого учета тепловых пунктов, а
также систем контроля параметров тепловой энергии.
Для реализации уставной деятельности предприятие располагает ос-
новными производственными фондами к числу которых относятся:
-тепловые сети;
-центральные тепловые пункты.
В частности, на 01.01.2016 г. предприятие обеспечивает стабильную
работу комплекса теплоэнергетического оборудования, зданий и сооруже-
ний, в состав которого входят: 290 центральных тепловых пунктов; 13 насос-
ных станций; 851,250 км трубопроводов теплотрасс.
Уставной капитал ООО «ПСК» составляет 118 953 000,00 рублей.
Сформирован полностью.
Структура оборотных средств определяется особенностями техно-
логии производства, длительностью производственного цикла и условиями
материально-технического снабжения.
При производстве тепловой и электрической энергии почти все обо-
ротные средства сосредоточены в производственных запасах. Для элек-
тростанций характерен большой удельный вес топлива и запасных частей для
ремонта, вспомогательных материалов.
Практически отсутствует незавершенное производство, так как на
электростанциях процесс производства энергии является непрерывным и
оборотные средства превращаются в энергию без накопления на про-
межуточных стадиях и преобразования энергии из одного вида в другой.
Очень малы расходы будущих периодов. Сравнительно большой
удельный вес запасных частей и вспомогательных материалов на тепловых
электростанциях определяется условием надежности и необходимостью
иметь аварийное количество запасных частей, а также несовпадением време-
ни их доставки с периодом текущих и капитальных ремонтов.
51
Схема организационной структуры ООО «ПСК», актуальная на сего-
дняшний день представлена в приложение 1.
Из представленной схемы видно, что структура управления в ООО
«ПСК» является линейно-функциональной, т.е. все рычаги управления со-
средоточены в руках исполнительного директора, а он осуществляет делеги-
рование прав и обязанностей своим непосредственным подчиненным на бо-
лее низкие уровни иерархии.
В целом организационную структуру ООО «ПСК» можно оценить,
как работоспособную. Основным ее преимуществом является то, что она
позволяет рассредоточить административно-управленческую работу и пору-
чить ее наиболее квалифицированным кадрам, что в свою очередь приводит
к тому, что руководитель предприятия может не заниматься решением теку-
щих вопросов, а направить свои усилия на разработку перспективного разви-
тия организации.
Бухгалтерский учет ведется по основному положению, закреплен
учетной политикой предприятия и корпоративными стандартами, которые
пересматриваются, и утверждаются ежегодно. (Приложение 2)
Основные экономические показатели рассчитаны с помощью бухгал-
терского баланса за 2013-2015 год (Приложение 3) и отчета о прибылях и
убытках за 2013-2015 год (Приложение 4).
В таблице 4 приложении 5 рассмотрены экономические показатели
деятельности Общества с ограниченной ответственностью «ПСК» за 2013 –
2015 гг.
52
Рисунок 8. Динамика основных экономических показателей ООО
"ПСК"за 2013-2015 гг.
Из таблицы 4 в приложении 5 и рисунка 8 видно, что выручка в 2015
году выросла на 556 477 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, темп прироста
составил 9,72 %. Основную долю в выручке составляет доход от продажи
тепловой энергии – порядка 90%, который в 2015 году увеличился на 20,76%
(958 633 тыс. руб.). Увеличение выручки обусловлено ростом тарифов и уве-
личением основных фондов (тепловых трасс).
В свою очередь себестоимость продаж в 2015 году составила 6 608
286 тыс. руб., что на 567 657 тыс. руб. (9,4%) больше по сравнению с 2013
годом. В том числе себестоимость теплоэнергии в 2015 году увеличилась на
9,5% и составила 5 786 814 тыс. руб.
В 2015 году валовый убыток составил 323 887 тыс. руб., что на 11 183
тыс. руб. меньше, чем в 2013 году. Сокращение валового убытка произошло
за счет снижения себестоимости тепловой энергии и увеличении выручки от
продажи тепловой энергии.
Значительно сократились прочие доходы и прочие расходы в 2015
году по сравнению с 2013 годом. Прочие доходы на 60,51%, прочие расходы
на 49,17%.
К прочим видам деятельности относятся очистка, отключение
водопровода, устранение повреждения на сети теплоснабжения, прочистка
53
сети, откачка стоков и другие, к прочим работам и услугам относятся
разработка технических условий, согласование проектов, отводов земель,
границы эксплуатационной ответственности, поиск и устранение утечек,
пломбирование задвижки и так далее, оказание бухгалтерских услуг,
транспортные услуги и другое.
В связи с большим количеством судебных разбирательств, в которых
организация проигрывает, чистый убыток ООО «ПСК» составил 196 912 тыс.
руб., что на 37,01% больше, чем в 2013 г. Организации приходится создавать
резервы, что оказывает негативное влияние на финансовый результат.
На протяжении анализируемых трёх лет наблюдалось и значительное
сокращение чистого убытка до 532 002 тыс. руб. (2013г) и увеличение до
903785 тыс. рублей (2014г).
Среднесписочная численность персонала в 2015 году по сравнению с
2013 годом уменьшилась на 2 человека, что в относительном выражении со-
ставляет 0,1%. Сокращение численности персонала связано с введением ав-
томатизированных систем наблюдения за теплообменниками в ЦТП.
Среднегодовая выработка одного человека выросла на 38,68 тыс. руб.
(на 15,66%). В 2015 году по сравнению с 2013 годом фонд оплаты труда уве-
личился на 8,25 %, что в абсолютном выражении составило 42 643 тыс. руб.
Увеличение фонда оплаты труда произошло за счет ежегодных индексации
окладов.
В 2015 году по сравнению с 2013 годом произошло сокращение сред-
негодовой стоимости ОПФ на 15,39% или 116 884 тыс. руб. В 2014 году по
сравнению с 2013 годом сокращение составило лишь 3,96% из-за приобрете-
ния ОПФ и начисленной амортизации.
Что касается показателей эффективности использования ОПФ, то
можно отметить рост фондоотдачи в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на
29,71% (или 2,24 руб./руб.). Поскольку фондоемкость является показателем
обратным фондоотдаче, то можно сказать об уменьшении этого показателя за
54
рассматриваемый период на 23,08% или 0,03 руб./руб. Это говорит о повы-
шении эффективности использования ОПФ на ООО «ПСК».
Таким образом, динамика основных экономических показателей сви-
детельствует о наличии экономических и управленческих проблем деятель-
ности предприятия.
После изучения характеристики предприятия перейдем к анализу ди-
намики структуры и источников формирования оборотных средств ООО
«ПСК».
2.2 Анализ динамики, структуры и источников формирования
оборотных средств ООО «ПСК»
Оценка показателей использования оборотных средств
Существенную долю в структуре активов предприятия занимают обо-
ротные средства – около 75%, более 90 % в составе которых занимает деби-
торская задолженность, что свидетельствует об отвлечении части текущих
активов на кредитование потребителей услуг, и фактической иммобилизации
этой части оборотных средств из производственного процесса.
В таблице 5 приложение 6 представлена динамика оборотных средств
ООО «Пермской сетевой компании» с 2013 по 2015 гг.
По данным таблицы 5 в приложении, в 2014 году оборотные средства
увеличились на 16% по отношению к 2013 году, что в абсолютном выраже-
нии составило 1 501 063 тыс. рублей. В динамике трех лет заметен положи-
тельный темп прироста оборотных активов. За рассматриваемый период объ-
ем оборотных средств предприятия, выраженный в фактической стоимости,
увеличился с 1 501 063 тыс. руб. (2013 г.) до 5 384 070 тыс. руб. (2015 г.), т.е.
на 3 883 007 тыс. руб. или на 65,93%.
За рассматриваемый период наблюдается увеличение следующих
составных элементов оборотных средств:
1. Дебиторская задолженность увеличилась на 60 %, что в сумме
составило 1 837 557 тыс. руб., в том числе:
55
а) долгосрочная дебиторская задолженность возросла на 38 185 тыс.
руб.;
б) краткосрочная – на 1 799 373 тыс. руб., что на 57,75% больше, чем в
2013 г.
в) задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 1 925 536
тыс. руб., что на 79,2% больше, чем в 2013 г.
2. НДС по приобретенным ценностям увеличился более, чем в 3 раза
по отношению к 2013 г. И составил 13 526 тыс. руб.
К концу 2015 года у предприятия возникли краткосрочные
финансовые вложения, которые составили 13 927 тыс. руб.
Прочая дебиторская задолженность, финансовые вложения, займы
предоставленные (на срок менее 12 месяцев), денежные средства на счетах и
в кассе, прочие оборотные активы в 2015 году по сравнению с 2013 годом
уменьшились.
За счет сокращения резервов по переуступке прав требования,
расчетов по пеням, штрафов и неустоек прочая дебиторская задолженность
сократилась на 20,12%, что в абсолютном выражении составило 125 273 тыс.
руб.
Не смотря на уменьшение прочей дебиторской задолженности,
динамика дебиторской задолженности в целом отрицательная. Сокращение
денежных средств, увеличение дебиторской задолженности свидетельствует
о неэффективности использования активов, уменьшении ликвидности и
сокращении рентабельности использования запасов.
Сокращение денежных средств на расчетных счетах и в кассе в сумме
130 416 тыс. руб. или на 79,67% говорит об оптимизации вложений
денежных средств: предприятие не терпит убытки, которые могут быть
связаны как с инфляцией, так и с упущенными возможностями выгодного
размещения денег и получения дополнительного дохода.
Прочие оборотные активы на конец анализируемого периода
отсутствуют.
56
Проанализировав основную составляющую имущества ООО «ПСК», а
именно оборотные активы, можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие имеет слишком существенную дебиторскую
задолженность, более 90 %. Этот актив является низко ликвидным, т.е.
скорость оборачиваемости не позволяет организацию развиваться и
увеличивать прибыль.
2. На балансе организации мало ликвидных активов, запасы занимают
всего 0,74%, денежные средства 5,03% от общей суммы оборотных активов.
3. В течение трех лет организации не оптимизирует дебиторскую
задолженность, меры по уменьшению и преобразованию задолженности в
более ликвидные активы не разрабатывались.
4. Удельный вес финансовых вложений сокращается на 0,34%, что
незначительно в общем объеме оборотных активов.
Состав и структура оборотных средств ООО «ПСК» по балансу за
2013-2015 гг. представлена в таблице 6 приложении 7.
В составе оборотных средств ООО «ПСК» в 2013 г. значительную
часть занимала дебиторская задолженность (94,11%), денежные средства на
счетах и в кассе (5,03%), запасы (0,74%), краткосрочных финансовых вложе-
ний нет, НДС по приобретенным ценностям (0,12%).
На протяжении анализируемого периода ситуация существенно не
менялась. На 31.12.2015г произошло увеличение доли дебиторской задол-
женности на 4,14% (до 98,25%). Доля денежных средств в структуре баланса
существенно сократилась и составила 0,67%. Удельный вес запасов снизился
на 0,72% до 0,45%. Доля НДС по приобретенным ценностям увеличилась до
0,35%. Финансовые вложения также сократились на 0,34%.
В результате изменений, произошедших за 2013-2015 гг. структура
оборотных средств ООО «ПСК» в 2015 г. стала выглядеть следующим обра-
зом: доля дебиторской задолженности– 98,25%, денежных средств на счетах
и в кассе–0,67%, запасов – 0,45%, НДС по приобретенным ценностям –
0,35%. Краткосрочные финансовые вложения – 0,28%.
57
В связи с особенностями функционирования оптового рынка электро-
энергии и мощности (ОРЭМ) и нормативными актами по порядку расчета та-
рифов на тепловую энергию (мощность) Общество не учитывает электриче-
скую энергию (мощность) и тепловую энергию (мощность), приобретенную
для последующей реализации (перепродажи) потребителям, на счете 41 «То-
вары», а списывают непосредственно в дебет субсчетов первичного вида за-
трат счета 20 по прямой принадлежности.
В деятельности по обеспечению потребителей энергоресурсами -
электрической энергией (мощностью), тепловой энергией (мощностью) неза-
вершенного производства нет.
Таким образом, значительное место в структуре оборотных средств
энергетических компаний, и в частности ООО «ПСК», занимает дебиторская
задолженность.
Далее остановимся на рассмотрении состава и структуры оборотных
активов ООО «ПСК» в зависимости от их функциональной роли в процессе
производства, а также источников его формирования (таблица 7 в приложе-
нии 8).
Из данных таблицы 7 видно, что в 2013 - 2015 годах значительную
часть оборотных средств предприятия составляют средства сферы обраще-
ния.
В 2014 - 2013 годах более 98%, а в 2013-2015 годах более 99%. Что
касается источников финансирования, то следует отметить, что оборотные
средства в 2013-2014 годах были полностью сформированы за счет привле-
ченных источников, в 2015 году ООО «ПСК» привлекло краткосрочные за-
емные средства в размере 720 000 тыс. руб. и были начислены проценты на
сумму 655 тыс. руб. Удельный вес заемных средств в структуре источников
формирования оборотных активов составил 8,25%.
Данное соотношение можно назвать критическим для обеспеченности
хозяйственной деятельности предприятия. Следует принять меры по умень-
шению дебиторской задолженности. Организовать своевременный контроль
58
за наличием и движением такой задолженности, проводить регулярный ана-
лиз, наладить правильный документооборот внутри компании и с контраген-
тами. Корректное составление договоров с подробными условиями взаимо-
отношений так же является необходимым для успешной деятельности пред-
приятия. Непосредственное воздействие на дебитора: путем обращения в суд,
либо предложения более удобного метода погашения задолженности.
Для полной характеристики оборотных активов ООО «ПСК» необхо-
димо выявить эффективность их использования, о чем речь пойдет в следу-
ющей главе работы.
В таблице 8 приведены показатели использования оборотных средств
ООО «ПСК» за 2013-2015 гг.
Далее проведем анализ оборачиваемости основных средств организа-
ции, т.е. ликвидности. Данный показатель отражает возможность быстрого
преобразования имеющихся активов в денежные средства. Чем больше высо-
коликвидных активов на балансе предприятия, тем предприятие более пла-
тежеспособно. Динамика изменений ликвидности оборотных средств пред-
ставлена в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «ПСК»
Показатели
2013 г.
2014г.
2015 г.
Изменение (+,-)
2014 к
2013
2015 к
2014
2015 к
2013
Выручка,
тыс. руб.
5 727 923
6 333 684
6 284 400
605 761
49 284
556 477
Количество
дней анали-
зируемого
периода
365
365
365
0
0
0
Одноднев-
ная выруч-
ка, тыс. руб.
15 692
17 352
17 217
1 659
135
1 525
Средний
остаток обо-
ротных
средств, тыс.
руб.
2 982 014
3 465 492
4 332 098
483 478
866 606
1 350 084