16
наличие необходимых данных;
наличие обученного персонала для реализации методики на практике.
Методикой экспресс–диагностики отчетности предусматривается оценка
ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности исполь-
зования собственных и заемных средств. Основной смысл экспресс–
диагностики, заключается в отборе минимального количества самых необходи-
мых показателей и регулярное отслеживание их изменений.
После проведения экспресс–диагностика может потребоваться более де-
тальное изучение финансового положения и результатов.
После проведения анализа специфики изменяемости показателей эффек-
тивности, качества и результативности работы предприятия, определяется по-
ложение соответствия текущих значений данных, плановым значениям показа-
телей. По итогам исследования подбираются мероприятия по улучшению ре-
зультативности, качества и эффективности работы предприятия. Для определе-
ния мероприятий следует дать им описательную характеристику, которая
должна в себе содержать: суть рекомендованных мероприятий, предполагае-
мый результат после реализации мер, описание функции, описание цели.
Для разработки и изучения путей повышения финансового состояния
предприятия, необходимо использовать финансовое прогнозирование. Его за-
дачи заключаются в определении размера финансовых ресурсов в следующем
периоде, источников их получения и путей эффективного применения.
По итогам прогноза финансового состояния формируется бизнес-план
финансового лечения, воплощающий определённую стратегию. Бизнес-план
финансового лечения должен содержать описание всего набора факторов фи-
нансового лечения и показывать самый эффективный вариант.
Меры финансового лечения, содержащиеся в бизнес-плане, должны
предусматривать:
1) Диагностику материальных активов;
2) Диагностику видов производимой продукции;
3) Диагностику нематериальных активов;
17
4) Диагностику финансовых активов (краткосрочных и долгосрочных);
5) Диагностику товаропроводящей семы;
6) Реорганизацию предприятия;
7) Квалификацию кадров;
8) Использование краткосрочных кредитов и займов;
9) Формирование маркетинговой стратегии;
10) Реализацию антикризисных инвестиционных проектов или программ.
Диагностика финансового состояния имеет несколько этапов. Сначала
осуществляется и дается оценка структуры баланса на основании коэффициен-
тов:
- текущей ликвидности;
- обеспеченности собственными средствами.
Таким образом, проверяются условия, будет ли коэффициент обеспечен-
ности собственными средствами на конец отчетного периода иметь значение
менее одной десятой, а коэффициент текущей ликвидности менее двух. При
выполнении хотя бы одного условия, структура баланса предприятия признает-
ся неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
При подтверждении диагностикой угрозы потери платежеспособности,
необходимо исследовать возможности предприятия её восстановить. Это мож-
но сделать на основе показателя восстановления платежеспособности и деталь-
ного анализа представленных документов бухгалтерской отчетности.
Проверяя финансовое состояние предприятия, возможно, определить
предпосылки кризиса на первых этапах зарождения.
Можно сделать вывод, на сновании, вышеуказанной информации о том,
что результаты диагностики финансового состояния являются базой, на кото-
рой строится экономическая стратегия предприятия. Так же разрабатывается
комплекс предложений, для повышения финансового состояния при антикри-
зисном управлении. В ходе изучения влияния факторов внешней и внутренней
среды на результаты финансовой деятельности организации выявляются осо-
бенности и возможные направления ее развития. Основная цель финансовой
18
деятельности заключается в приумножении активов предприятия. Для этого
оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность,
оптимальную структуру пассива и актива баланса.
Система методов диагностики предназначена для всех предприятий, ра-
ботающих в рыночных условиях, так как ее особенности позволяют выявить на
ранней стадии и уничтожить негативные факторы развития предприятия, за-
планировать пути их устранения.
19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕД-
ПРИЯТИЯ ООО "ИМАТОН" "ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ПСИХОЛОГИ-
ЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ"
2.1 Характеристика деятельности предприятия и основные экономические
показатели деятельности предприятия ООО "Иматон" "Профессиональ-
ный психологический инструментарий"
Общество с ограниченной ответственностью "Иматон" "Профессиональ-
ный психологический инструментарий" (далее "Иматон") расположено по адре-
су: 199178, город Санкт-Петербург, набережная реки Смоленки, дом 14, литер
А, помещение 209.
Компания «Иматон» издаёт высококачественные психологические мето-
дики и тесты разнообразного назначения, а также осуществляет самостоятель-
ную реализацию своей продукции без посредников.
Компания «Иматон» создана в 1990 году на базе Главного государствен-
ного центра Единства измерений (Госстандарт СССР) в целях методического
обеспечения практической психологии страны.
При производстве продукции компании «Иматон» используются самые
современные технологии.
Качество инструментария компании «Иматон» подтверждается специаль-
ным сертификатом.
Основная миссия компании «Иматон» - создание национальных стандар-
тов качества профессионального инструментария, формирование культуры
психологической практики в России.
В таблице 1 представлены экономические показатели компании за по-
следние 3 года.
Таблица 1.
Показатели экономической деятельности компании «Иматон» за 2014-
2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение
Темп роста,
20
%
2015г.
от
2014г.
2016г.
от
2015г.
2015г.
к
2014г.
2016
г.
к
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Себестои-
мость реали-
зации, тыс.
руб.
298752
607386
751258
30873
4
14397
2
213,34
133,6
9
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
389720
413414
479461
23794
66147
116,08
125,9
8
Балансовая
прибыль
(37971)
(89007)
(291293)
-
51136
-
20238
6
244,76
337,5
2
Прибыль от
реализации
работ, тыс.
руб.
91068
(194072)
(271897)
-
28504
0
-
77925
-
223,23
-
150,1
2
Фондоотдача,
руб.
6, 75
6,74
4, 53
-0,11
-2,31
99,99
66,75
Среднегодо-
вая стоимость
58723
62320
108365
3697
46145
116,14
184,0
0
21
основных
средств, тыс.
руб.
Выработка на
1 среднеспи-
сочного ра-
ботника, тыс.
руб.
1903,80
1970,20
2211,72
67,40
251,52
113,68
122,9
1
Среднеспи-
сочная чис-
ленность ра-
ботников, чел.
217
223
228
6
7
112,31
112,7
1
Затраты на 1
руб. объема
продаж, коп.
0,87
1,57
1,67
0,80
0,20
190,92
106,7
5
Рентабель-
ность произ-
водства про-
дукции, %
-6,68
-0,31
1,54
6,47
1,75
3,25
-
704,3
7
Рентабель-
ность продаж,
%
26,68
-47,93
-57,70
-73,61
-9,87
-
192,75
130,8
2
Анализ экономических показателей работы компании в 2014–2016 гг. по-
казывает регулярное повышение объема выручки от реализации работ и услуг.
Рост в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 6,18%, в 2016 г. на 125,98%.
22
Наблюдается рост себестоимости производства в 2015 г. (при сравнении с
2014 г.) на 113,34%.
Увеличение себестоимость произошло более чем в 2 раза по сравнению с
ростом выручки, прибыль уменьшилась.
В 2016 г. повысилась себестоимость производства по сравнению с темпом
роста выручки от реализации (на 23,79%). Это привело к уменьшению суммы
прибыли от реализации на 150,23% и снижению балансовой прибыли в 3 раза.
Превосходство роста себестоимости над ростом выручки от реализации,
говорит о наличие кризисной ситуации в компании.
Также повышается среднегодовая стоимость основных средств.
В связи с тем, что темп роста среднегодовой стоимости основных фондов
больше темпа роста выручки от реализации, произошло уменьшение показателя
фондоотдачи соответственно в 2015 и 2016 гг.
Это означает снижение эффективности работы предприятия.
По данным таблицы можно отметить рост среднесписочной численности
работников предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. и 2016 г. по сравне-
нию с 2015 г.
Такие изменения численности только положительно отразились на ос-
новной деятельности предприятия. Зафиксирован рост производительности
труда по периодам.
В 2014 г. политика предприятия в части снижения затрат велась эффек-
тивно. В 2015 г., и в 2016 г. уровень затрат повысился, что говорит о недоста-
точно проводимой работе в этом направлении.
В 2015 г. рентабельность продукции и продаж в компании «Иматон» вы-
росла. В 2016 г. показатели понизились почти в 7 раз. Это говорит об уменьше-
нии эффективности деятельности в 2016 г.
Приведенные экономические показатели деятельности предприятия гово-
рят о непостоянстве в производственном процессе, что свидетельствует о не-
эффективном управлении финансовыми потоками.
23
Однако рост прибыли от продажи товаров и услуг не позволяет отметить
положительные изменения в работе организации в 2014 г.: рентабельность про-
даж снизилась на 3,9%.
Динамика развития основных показателей хозяйственной деятельности
нарушена, что говорит о присутствие, неиспользованных возможностей роста
доходности предприятия. Для этого потребуется выявить резервы повышения
работы, изучив финансовую деятельность организации.
У компании «Иматон» темп роста себестоимости проданных товаров (ра-
бот, услуг) больше темпа роста выручки, активов предприятия. А прибыль у
предприятия отсутствует. Таким образом, при наличии потенциала у предприя-
тия есть потенциальная опасность уменьшения эффективного управления фи-
нансами предприятия. Необходимо провести анализ финансового состояния
предприятия для выявления возможных и существующих рисков.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО "Иматон" "Профес-
сиональный психологический инструментарий"
Для проведения анализа необходимо изучить структуру, динамику и со-
став оборота активов в целом. Для начала сравним оборотные и внеоборотные
активы. Сравнивать их будем по темпам изменения и в динамике (таблица 2).
В таблице 2 наглядно видно изменение общей суммы имущества при из-
менении структурных статей имущества организации на протяжении рассмат-
риваемого периода. В 2015 г. наблюдалось отставание темпа роста оборотных
активов от темпа изменения общей суммы имущества. Кроме того было отста-
вание и от темпов изменения внеоборотных активов. Динамика наблюдается в
2016 г., когда темп роста оборотных активов превысил быстроту изменения
внеоборотных активов и имущества.
Таблица 2.
Анализ состояния имущества компании «Иматон» за 2014-2016 гг. в дина-
мике и по темпам изменения (тыс. руб. / %)
Активы
2014г.
2015г.
Отклоне-
Темп
2016г.
Отклоне-
Темп
24
ние от
2014г.
ро-
ста,
%
ние от
2015г.
ро-
ста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеоборот-
ные активы
10734
3
26,87
%
19666
9
32,10
%
89426
5,23%
193,2
9
22086
2
29,35
%
24293
-2,75%
122,3
1
Оборотные
активы
29200
7
73,13
%
41582
1
67,90
%
123914
-5,23%
152,4
2
53154
9
70,65
%
115828
2,75%
137,8
4
Всего акти-
вов
39925
0
61239
0
213240
163,4
0
75231
1
140021
132,8
5
Видно, что в течение всего рассматриваемого отрезка времени наблюда-
ется преобладание оборотных активов по структуре над внеобортными. Это да-
ёт хорошую характеристику деятельности организации.
В данной ситуации есть необходимость подойти к управлению отдель-
ными группами оборотных активов организации комплексно.
Компания «Иматон» размещает и использует активы, включая их источ-
ники создания, что характеризует финансовое положение организации. Эти
данные отражены в «Бухгалтерском балансе» (приложение № 1) и по ним со-
ставлен сравнительный аналитический баланс (таблица 3).
По данным, содержащимся, в таблице 3 наблюдается:
1. Рост общей стоимости имущества за отчетный период на 23,85 %. Это
значит, что хозяйственная деятельность развивается;
Таблица 3.
25
Сравнительный аналитический баланс компании «Иматон» за 2016 г.
Статья
Тыс. руб.
%
Изменение
Темп
роста,
%
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
+/-
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеоборотные ак-
тивы
196669
220862
33,10
30,35
24293
-2,85
122,31
Основные средства
62320
108365
32,65
50,04
46145
18,39
184,00
Незавершенное
строительство
121365
57963
62,69
27,21
-63502
-
36,48
48,72
Отложенные нало-
говые активы
13184
54734
6,76
25,75
41650
19,09
427,56
Оборотные активы
415821
531549
68,90
71,65
115828
2,85
137,84
Запасы в виде сы-
рья, материалов и
другие ценностей
37262
43930
9,04
8,35
6768
-0,79
127,94
Незавершенное
производство
597
410
0,24
0,17
-197
-0,17
69,14
В том числе готовая
продукция и товары
для перепродажи
249
44
0,16
0,108
-206
-
0,152
18,99
Расходы будущих
периодов
93
155
0,12
0,13
54
0,11
167,61
НДС по приобре-
тенным ценностям
85293
136251
21,49
26,62
51058
5,23
169,81