55
Рентабельность предприятия отрицательна это достаточно опасный симптом,
который показывает неэффективность функционирования предприятия в целом.
В целом можно сделать вывод, что предприятие является убыточным и требует
принятия антикризисных мер по предотвращению банкротства предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Ростелеком – Розничные
системы»– это компания, занимающаяся оказанием услуг по обработке
информационных данных. Краткий обзор деятельности компании позволил сделать
вывод, что рассматриваемое предприятие является крупной, значимой в отрасли и для
экономики России в целом компанией, которая, однако, развивается недостаточно
динамично. Для оценки состояния компании мы провели анализ экспресс-анализа ее
деятельности, что позволило формулировать следующие аналитические выводы.
Предварительный анализ финансового состояния показал, что имущество
предприятия незначительно уменьшалось и увеличивалось в течение исследуемого
периода. Таким образом, за весь анализируемый период стоимость имущества
предприятия существенно не изменилась. Вертикальный анализ баланса показал, что
структура имущества предприятия в целом соответствует виду деятельности
предприятия и существенно не изменилась за анализируемый период. В целом
структура имущества и источников финансирования имущества предприятия за
анализируемый период изменилась незначительно. Для более глубоко анализа
деятельности предприятия нами была проведена оценка его финансового положения.
Анализ ликвидности показал, что у предприятия существуют определенные
проблемы с ликвидностью, которые могут существенно повлиять на
функционирование предприятие при необходимости быстро рассчитываться с
наиболее краткосрочными обязательствами. Учитывая сумму краткосрочной
задолженности предприятия, существует угроза быстрой потери
платежеспособности. Для уточнения глубины проблемы нами был проведен анализ
финансовой устойчивости. В данный момент предприятие финансово не устойчиво,
практически все рассмотренные коэффициенты финансовой устойчивости
показывают отрицательные тенденции и негативное влияние на деятельность
предприятия. Особенно существенной проблемой является высокая зависимость
56
предприятия от краткосрочных заемных средств. Для более глубокого понимания
текущего финансового состояния предприятия нами была проведена оценка деловой
активности.
У рассматриваемого предприятия наблюдается низкая деловая активность,
которая не соответствует специфике деятельности предприятия. При этом
наблюдаются тенденция спада деловой активности по всем показателям, которая,
прежде всего, связана с неэффективностью управления активами предприятия. Кроме
того, в целом можно сделать вывод, что предприятие является убыточным и требует
принятия антикризисных мер по повышению рентабельности и финансовой
устойчивости.
57
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «РОСТЕЛЕКОМ-РОЗНИЧНЫЕ
СИСТЕМЫ» НА ОСНОВЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХРЕШЕНИЙ
3.1. Разработка управленческих решений по совершенствованию финансового
состояния предприятия
Как показал проведенный анализ, наиболее значительной проблемой, которую
необходимо устранить для повышения эффективности деятельности предприятия,
является убыточность и отрицательная рентабельность. Для решения выявленной
проблемы сформируем комплекс мероприятий для повышения эффективности
деятельности предприятия. Для этого построим дерево целей для ООО «Ростелеком-
Розничные системы» (рис. 10).
Повышение рентабельности
2. увеличение
выручки
3. Повышение
качества
управления
дебиторской
задолженностью
1. снижение
операционных
затрат
1.2
1.3
1.1
1.4
2.1
2.3
2.2
2.4
3.1
3.2
Рисунок 10 – Дерево целей ООО «Ростелеком-Розничные
системы»
Как видно из рисунка 10, комплекс мероприятий для повышения прибыльности
включает три направления: 1. снижение операционных затрат, 2. увеличение
выручки, 3. повышение качества управления дебиторской задолженностью.
58
С учетом проведенного анализа, мы можем сформулировать следующие
пункты плана финансового оздоровления предприятия.
Комплекс мероприятий для повышения прибыльности включает три
направления:
1. Снижение операционных затрат:
1.1. Снижение расходов на энергоресурсы;
1.2. Оптимизация закупочной деятельности;
1.3. Снижение расхода топлива;
1.4. Снижение затрат на услуги сервисных организаций.
2. Увеличение выручки:
2.1. увеличение объема продаж;
2.2. оптимизация ценовой политики;
2.3. увеличение объема оказания сопроводительных услуг
2.4. активизация инвестиционной и финансовой деятельности.
3. Повышение качества управления дебиторской задолженностью:
3.1. проведение факторинга дебиторской задолженности для наиболее крупных
дебиторов;
3.2. более тщательная проверка платежеспособности крупных заказчиков услуг.
Разработаем конкретные мероприятия для улучшения деятельности
предприятия.
Как уже было сказано выше, для преодоления выявленных проблем
необходимо снизить операционные затраты предприятия. Основными
направлениями деятельности, за счет реализации которых можно обеспечить
снижение операционных затрат предприятия являются:
1. снижение расходов на электроэнергию;
2. оптимизация закупочной деятельности;
3. снижение расхода топлива;
4. снижение затрат на услуги ремонтных и сервисных организаций.
В рамках вышеназванных направлений нами разработаны мероприятия по
снижению операционных затрат (таблица 10).
59
Таблица 10
Мероприятия по снижению операционных затрат
Направление
снижения затрат
Мероприятия
Предварительная
оценка резерва
снижения затрат,
%
1. Снижение
расходов на
энергоресурсы
1.1. оптимизации технологических
режимов работы оборудования
1,05
1.2. оптимизация рабочего времени
специалистов
1,2
2. Оптимизация
закупочной
деятельности
2.1. привлечения субъектов малого и
среднего предпринимательства к
закупкам, замещения импортной
продукции на продукцию
отечественных производителей при
условии не снижения качества и
надёжности поставляемого
оборудования и комплектующих;
0,2
2.2. формирования базовой стоимости
лота с учётом не превышения уровня
фактических цен предыдущего года;
0,15
3. Снижение расхода
топлива
3.1. внедрения системы контроля
передвижения транспорта и
спецтехники по установленным
маршрутам
1,04
4. Снижение затрат
на услуги ремонтных
и сервисных
организаций
4.1. оптимизация операционной
деятельности путем оснащения
подразделений современным
оборудованием, внедрения
эффективных технологий.
1,76
Итого
5,4
Таким образом, обеспечивается снижение операционных затрат на 5,4%.
Кроме этого, необходимо обеспечить рост выручки за счет:
1. увеличения объема продаж;
2. введения гибкой ценовой политики;
3. увеличения объема оказания дополнительных услуг;
В таблице 11 представлена предварительная оценка роста выручки.
Таблица 11
Мероприятия по увеличению выручки
60
Мероприятия
Предварительная
оценка резерва
увеличения
выручки, %
1. Увеличение объема продаж
2,6
2. Введения гибкой ценовой политики
1,4
3. Увеличения объема оказания дополнительных услуг
2
Итого
6
Успешная реализация мероприятий, указанных в таблицах 10 и 11 приведет к
приросту выручки и снижение затрат.
Для повышения качества управления дебиторской задолженностью
необходимо исследовать данный процесс на устойчивость. Управление дебиторской
задолженностью является одним из важнейших бизнес-процессов предприятия».
Главным критерием эффективности этого процесса является минимизация, и даже
сведение к нулю, просроченной дебиторской задолженности.
Для проведения анализа данного бизнес-процесса нами была выбрана методика
статистического анализа при помощи контрольных карт У. Шухарта. Контрольные
карты У. Шухарта – это графическое средство, использующие статистические
подходы для определения стабильности процесса и направлений его
совершенствования. Классическая версия применения этого метода не совсем
применима для целей анализа дебиторской задолженности, поэтому нами
предлагается усовершенствовать метод анализа при помощи карт У. Шухарта,
соединив его с ABC анализом, который основан на принципе Парето. Таким образом,
мы получим эффективное средство для анализа бизнес-процесса «управление
дебиторской задолженностью», и определим наиболее весомые факторы, влияющие
на него. Кроме того, для целей анализа нам не нужна нижняя граница, поскольку
целевой параметр (сумма просроченной дебиторской задолженности) стремится к
нулю.
Исходными параметрами для анализа выбранного бизнес-процесса на
устойчивость являются суммы дебиторской задолженности по кварталам 2013-2017
гг., а также суммы просроченной дебиторской задолженности. Нами также
61
предлагается использовать не абсолютные значения просроченной задолженности, а
долю ее в общей сумме задолженности, т.е. так называемые относительные значения.
Это, по нашему мнению, позволит повысить качество анализа за счет исключения
влияния уровня бизнеса ООО «Ростелеком-Розничные системы». Таким образом,
нами будут учтены только те факторы, которые связаны с возникновением,
причинами и динамикой просроченной задолженности.
Исходные данные для построения контрольной карты Шухарта представлены в
табл. 12.
Таблица 12
Суммы дебиторской задолженности предприятия за 2013-2017 гг. по
кварталам, руб.
Кварталы
Дебиторская
задолженность
Просроченная
задолженность
Удельный вес
просроченной
дебиторской
задолженности в
общей сумме
задолженности, %
2013
I квартал
43879
1799,04
4,10
II квартал
46890
2063,16
4,40
III квартал
51800,57
2641,83
5,10
IV квартал
55070
3131,54
5,69
2014
I квартал
101133,45
5056,67
5,00
II квартал
123770
6064,73
4,90
III квартал
209991,34
9029,63
4,30
IV квартал
255458,67
10855,43
4,25
2015
I квартал
198007,86
12672,50
6,40
II квартал
2109,9
14558,31
6,90
III квартал
159801,22
12464,50
7,80
IV квартал
104003,74
995 7,72
9,57
2016
I квартал
101111,23
8796,68
8,70
II квартал
89230,01
6959,94
7,80
III квартал
99873
8888,70
8,90
IV квартал
109217,36
10808,89
9,90
2017
I квартал
1230 0,80
6893,08
5,60
62
II квартал
156093,45
10614,35
6,80
III квартал
165890
12773,53
7,70
IV квартал
173840,07
12878,79
7,41
Как видно из табл. 13, выделено 20 контрольных точек, которые образуют
множество состояний процесса, и представляю собой доли просроченной
дебиторской задолженности за каждый квартал рассматриваемого периода.
Поскольку наши исходные данные представляют собой индивидуальные значения, то
мы будем строить контрольные карты на основе скользящего размаха. Построим
расчетную таблицу для построения контрольной x-R карты Шухарта (табл. 13).
Таблица 13
Расчетные данные для построения контрольной x-R карты
№
Временной период
х
i
Размах R
i
1
I квартал, 2012
4,10
2
II квартал
4,40
0,3
3
III квартал
5,10
0,7
4
IV квартал
5,69
0,59
5
I квартал, 2013
5,00
-0,69
6
II квартал
4,90
-0,1
7
III квартал
4,30
-0,6
8
IV квартал
4,25
-0,05
9
I квартал, 2014
6,40
2,15
10
II квартал
6,90
0,5
11
III квартал
7,80
0,9
12
IV квартал
9,57
1,77
13
I квартал, 2015
8,70
-0,87
14
II квартал
7,80
-0,9
15
III квартал
8,90
1,1
16
IV квартал
9,90
1
17
I квартал, 2016
5,60
-4,3
18
II квартал
6,80
1,2
19
III квартал
7,70
0,9
20
IV квартал
7,41
-0,29
Для обозначения контрольных точек состояния дебиторской задолженности мы
ввели – x
i
, а для обозначения скользящего размаха – R
i
.
Теперь, основываясь на данных табл. 13, и методики построения контрольных
карт Шухарда для индивидуальных значений построим контрольную карту Шухарта
63
для анализа бизнес-процесса «Управление дебиторской задолженностью». Для этого
рассчитаем , и верхнюю границу допустимого интервала (UCL):
=
6,56, (10)
где n – число индивидуальных значений, в нашем случае 20.
=
0,17, (11)
UCL
x
= ????
=12,4, (12)
UCL
R
= D
2
*????
=2,2, (13)
А также промежуточную линию для среднего значения:
UCL
xпр
= ????
=12,4, (63)
где Ϭ
х
и Ϭ
R
– это среднеквадратичное отклонение значений и размаха
соответственно;
D
2
–коэффициент для расчета контрольных линий, определен в методике
контрольных карт Шухарта.
Контрольные карты Шухарта для определения стабильности бизнес-процесса
«Управление дебиторской задолженностью» представим на рис. 11 и 12.
Проанализируем построенные карты с помощью специально разработанных
тестов.
Методика анализа контрольных карт предполагает, что сначала анализируется
карта размахов.
Применим «тест 6», который оценивает шесть последовательных точек,
расположенных по возрастанию или убыванию.
64
Рисунок 11 – Контрольные карты Шухарта для средних значений
контрольных точек
Рисунок 12 – Контрольные карты Шухарта для размаха
контрольных точек
Как видно из рис. 12. Ни в одном из рассматриваемых периодов
последовательность убывающих или возрастающих критических точек не превышает
трех. Следовательно, по результатам «теста 6» в рассматриваемом процессе нет
особых точек. Проанализируем контрольную карту средних значений (рис.12). Как
видно из рисунка 12, ни в одном из рассматриваемых периодов последовательность
убывающих или возрастающих критических точек не превышает пяти.
Следовательно, по результатам «теста 6» в рассматриваемом процессе нет особых
точек.
Применим «тест 14», который предполагает, что есть 14 последовательных
точек, чередующихся «вверх-вниз». Ни в одной из карт такой последовательности не
0
2
4
6
8
10
12
14
хi Средняя линия верхняя граница промежуточная граница
-6.00
-4.00
-2.00
0.00
2.00
4.00
Средняя линия верхняя граница Размах Ri