6
Содержание
Введение ................................................................................................................... 7
1. Теоретические аспекты экспресс-диагностики финансового состояния
организации ........................................................................................................... 10
1.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия
................................................................................................................................. 10
1.2. Связь анализа и оперативного управления предприятием ........................ 16
1.3 Информационная база и основные приемы проведения экспресс-анализа
предприятия ........................................................................................................... 25
1.4 Методика экспресс-диагностики финансового состояния предприятия .. 31
2. Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия ООО «Стелс»
................................................................................................................................. 38
2.1 Организационная характеристика предприятия ООО «Стелс» ................ 38
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Стелс» ..................... 41
2.3. Анализ системы оперативного управления предприятием ООО «Стелс»
................................................................................................................................. 53
3. Пути улучшения финансового состояния на основании экспресс
диагностики ООО «Стелс» ................................................................................... 57
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Стелс» ................................................................................................................... 57
3.2 Формирование предложений по организации оперативного управления
предприятием ООО «Стелс» ................................................................................ 61
3.3. Оценка экономической эффективности разработанных предложений .... 64
Заключение ............................................................................................................ 78
Список использованной литературы ................................................................... 83
7
Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
обусловлена значением мониторинга финансового состояния предприятий
для обеспечения экономической эффективности деятельности. В текущих
условиях проблематика организации деятельности финансовых служб на
предприятиях всех форм собственности в РФ многократно возрастает.
Введение экономических санкций, проблема с изыскание дополнительного
заемного капитала, трудности с импортом товаров и комплектующих
порождают трудности с поддержанием эффективной сбытовой и
производственной деятельности компаний. Несвоевременная и
неэффективная оценка финансового состояния предприятия может привести
к катастрофическим последствиям: сверхмерным ростом дебиторской
задолженности, снижением финансовой устойчивости и к возможному
банкротству.
Особое значение проведение экспресс-анализа деятельности
предприятия имеет для инвесторов и кредиторов предприятия. Существует
несколько различных методик оценки деятельности предприятия. В ходе
анализа могут оцениваться система управления, обеспеченность трудовыми
ресурсами, определение различных рейтингов. Однако все эти методики
базируются на финансовом анализе предприятия, который в свою очередь
самостоятельно может стать основанием для максимально полного вывода о
положении дел на предприятии, эффективности работы его отдельных
структур, проблемах и перспективах развития. Таким образом, финансовый
анализ деятельности предприятия является обязательным для всех
предприятий вне зависимости от формы собственности и вида деятельности.
Кроме того, любой руководитель должен уметь не только самостоятельно
провести финансовый анализ деятельности предприятия, но и уметь сделать
правильные выводы на основании проведенного анализа, а также при
необходимости дополнительно проанализировать проблемные участки
8
деятельности предприятия и разработать программу по устранению
выявленных недостатков.
Все это говорит об актуальности выбранной мной темы выпускной
квалификационной работы. Исходя из актуальности выпускной работы, были
определены ее объект и предмет.
Исходя из актуальности, предмета и объекта выпускной работы
определим ее цель: формирование предложений по совершенствованию
деятельности предприятия на основании экспресс-анализа финансовой
отчетности ООО «Стелс».
Для достижения цели выпускной работы необходимо решить целый
ряд задач:
проанализировать понятие, принципы и виды анализа
финансового состояния предприятия;
выявить связь анализа и оперативного управления предприятием;
рассмотреть информационную базу и основные приемы
проведения экспресс-анализа предприятия;
охарактеризовать методику экспресс-диагностики финансового
состояния предприятия;
представить организационную характеристику предприятия
ООО «Стелс»;
провести анализ финансового состояния предприятия ООО
«Стелс»;
выполнить анализ системы оперативного управления
предприятием ООО «Стелс»;
провести разработку мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО «Стелс»;
провести разработку предложений по организации оперативного
управления предприятием ООО «Стелс»;
9
выполнить оценку экономической эффективности разработанных
предложений.
Объектом данной выпускной работы является ООО
«Стелс».Предметом исследования выступает методика проведения
финансового анализа деятельности предприятия.
Теоретической основой данной работы выступили учебно-
методические пособия по вопросам экономической теории, теории
финансового менеджмента, посвященные финансовому анализу деятельности
предприятия, материалы периодической печати, специализированные
исследования в области экономики и финансового менеджмента.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы
составили методы дедукции, индукции, анализа и синтеза экономической
информации.
Структура выпускной работы определена ее задачами и представляет
собой введение, три главы, разделенные на параграфы, заключение и список
использованной литературы.
10
1. Теоретические аспекты экспресс-диагностики финансового
состояния организации
1.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния
предприятия
Финансовое состояние предприятий характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых ресурсов. В рыночной Экономике финансовое состояние
предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые
интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров,
государственные, финансовые, налоговые и др. органы.
Финансовый менеджер в своей деятельности сталкивается с
необходимостью принятия решений, основанных на анализе финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
1
.
Под финансовым анализом (financial analysis) понимается процесс
идентификации, систематизации и аналитической обработки доступных
сведений финансового характера, результатом которого является
предоставление потенциальному пользователю аналитической информации,
которая может служить основой для принятия управленческих решений в
отношении объекта анализа
2
.
В качестве объекта анализа могут выступать как социально-
экономические системы, так и их отдельные элементы, такие как страны,
регионы, рынки, отрасли, фирмы в целом, а также их отдельные структурные
подразделения, функциональные области и направления деятельности.
Информационной основой для проведения аналитических процедур
является как информация финансового характера, так и иная информация, в
том числе конфиденциальная, относительно деятельности объекта анализа.
Выделяют два вида финансового анализа: внутренний и внешний.
1
Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках /
А.Н.Петрова// Российское предпринимательство. — 2012. — № 3 (201). — С. 52-58.
2
Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие - О.В. Ефимова [и др.] - М. : Издательство "Омега-Л", 2013.
– с.84
11
Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую
информацию предприятия и предполагает использование типовых
(стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется
ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа
основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи
внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора – с
каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать
взаимоотношения, в какой форме и на каких условиях это наиболее
целесообразно делать. В процессе анализа наибольший акцент делается на
понимание причин происходящих изменений финансового состояния
предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния.
При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем
использования стандартных или же оригинальных методик
3
.
Внутренний финансовый анализ отличается большей
требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него
недостаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских
отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего
управленческого учета. В отличие от внешнего, внутренний анализ не
ограничивается рассмотрением предприятия в целом, а практически всегда
спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности
предприятия, а также видов продукции.
Анализ финансового состояния включает последовательное
осуществление следующих видов анализа
4
:
предварительной (общей) оценки финансового состояния
предприятия и его финансовых показателей за отчетный период;
анализ финансовой устойчивости предприятия;
анализ кредитоспособности и ликвидности предприятия;
3
Пошерстняк Н.В.Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие / Н.В. Пошерстняк. –
М.: Проспект, 2011. – с.218
4
Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров / И.М.Дмитриева. –М.:
Юрайт, 2012. – с.98
12
анализ финансовых результатов;
анализ использования оборотных средств;
оценка потенциального банкротства предприятия.
Анализ (от др.-греч. άνάλυσις – разложение, расчленение) – это метод
оценки процессов и явлений, исследование закономерностей их развития.
Метод экономического анализа – это способ исследования и оценки
экономических явлений на уровне предприятия (микроанализ) и на уровне
страны (макроанализ).
Финансовый анализ в оценке бизнеса – это процесс исследования
финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности
предприятия в целях выявления резервов его развития и определения его
рыночной стоимости.
В условиях рыночной экономики устойчивая деятельность
предприятия зависит как от его внутренних возможностей эффективно
использовать все имеющиеся в его распоряжении ресурсы
(производственные, финансовые), так и от внешних условий (налоговая,
кредитная политика государства, рыночная конъюнктура). Следовательно,
под предметом анализа понимается хозяйственная деятельность предприятия
и его структурных подразделений, складывающаяся под воздействием
объективных и субъективных факторов и получающая соответствующее
отражение через систему экономической информации.
Важнейшей задачей предприятия в условиях рыночной экономики
является обеспечение устойчивого финансового состояния, что создает ему
репутацию надежного партнера.
Объектами финансового анализа в оценке бизнеса являются
экономические процессы и звенья экономики, ресурсы производственные,
финансовые, а также факторы и резервы, в данных о которых содержится
информационная база для анализа.
13
Эффективность экономического анализа в оценке бизнеса зависит от
многих факторов, в том числе
5
:
от применяемой методики анализа;
достоверности и полноты бухгалтерской отчетности;
информационной базы анализа;
компетентности оценщика.
Для раскрытия той или иной стороны финансово-экономической
деятельности и проведения более эффективной оценки бизнеса предприятия
применяют различные виды анализа. Каждый их них отличается целью,
приемами и другими особенностями. Сочетание видов анализа позволяет
проводить наиболее достоверную оценку. Выделение вида анализа
происходит на основе преобладания того или иного признака или их
сочетания.
Рассмотрим основные виды анализа и их характеристику по
важнейшим признакам классификации.
В зависимости от характера объема управления выделяют макро- и
микроанализ.
По времени принятия решений (содержанию процесса управления)
различают анализ
6
:
перспективный (прогнозный) – для определения ожидаемых
результатов за длительные периоды времени. Его задачей является
выявление закономерностей и тенденций финансово-экономической
деятельности на перспективу и прежде всего – оценки стратегических
альтернатив и выбора стратегии развития предприятия;
текущий (ретроспективный) – анализ деятельности предприятия
за отчетный период (год/квартал/месяц)• Задача текущего анализа –
5
Самилло Р.И. Самые важные изменения в бухгалтерском учете с 2013 года / Р.И. Самилло //Семинар для
бухгалтера. -2012. -№ 12. –С.36-37.
6
Титова С. Составляем годовой отчёт с помощью Минфина / Титова С. // Бухгалтерское приложение. -
2012. - № 6. - С. 23 - 25.
14
объективная оценка деятельности предприятия и использование результатов
анализа и выявленных резервов для разработки планов;
оперативный – осуществляется в ходе производственно-
хозяйственной деятельности и оперативно воздействует на ее результаты.
Возможность воздействия на результаты в процессе их формирования –
главное достоинство оперативного анализа.
По кругу изучаемых вопросов анализ подразделяют на следующие
виды
7
:
комплексный – полный анализ;
тематический – связан с возникновением необходимости
использования различных видов производственных ресурсов для увеличения
эффективности производства.
По широте изучаемых резервов анализ может быть:
внутрихозяйственным – анализ деятельности предприятия с
целью выявления внутренних резервов;
сравнительным – анализ оценки деятельности предприятия в
сравнении с показателями предприятий-конкурентов и со среднеотраслевыми
данными с целью проведения оценки и выявления резервов.
По применению технических средств различают анализ:
механизированный – не меняя содержания анализа, снижает
трудоемкость работы;
автоматизированный (с применением прикладных аналитических
программ) – повышает оперативность анализа для принятия управленческих
решений.
Методика анализа – это совокупность конкретных приемов, способов,
средств, применяемых в процессе проведения анализа в заранее
определенной последовательности их использования для достижения целей
оценки бизнеса.
7
Шеремет, А.Д., Негашев Е.В., Сайфулин Р.С., Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2012 –
с.158
15
Принципы проведения анализа:
1) анализ базируется на использовании конкретных показателей,
характеризующих деятельность предприятия;
2) анализ проводят, переходя от более обобщающих показателей к
частным;
3) анализ деятельности предприятия осуществляется в динамике
8
:
количественная оценка влияния факторов на анализируемый
показатель;
оперативность и своевременность выполнения анализа;
конкретность и объективность информации, т.е. правильный
подбор информации и ее анализ.
Соблюдение принципов анализа позволяет избежать ошибок в
организации методики его проведения.
Приемы, используемые в анализе:
1) детализация – разложение сводных показателей по разным
признакам;
2) сравнение – установление сходства и различий показателей или
экономических явлений при условии взаимосопоставляемости сравниваемых
величин, однородности и одинаковой методологии их определения;
3) группировка – распределение изучаемых явлений на группы и
подгруппы;
4) индексный прием – метод факторного анализа, когда число
факторов равно двум: один из них количественный, а другой качественный.
В основе приема лежит теория индексов и статистики.
Завершающим этапом финансового анализа является интерпретация
полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех
или иных управленческих решений, а также явится основой планирования
будущих финансовых операций, ориентированных на повышение общей
эффективности деятельности предприятия.
8
Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2014. - с.168