68
продаж является основой разработки производственной программы.
Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме,
которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции,
повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек,
прибыль и рентабельность предприятия, т. е. на экономическую
эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе своего функционирования предприятию часто приходится
решать задачи по развитию производства. Основной целью такого развития
всегда является рост объемов реализации производимой продукции,
удовлетворение рыночной потребности в ней и получение дополнительной
суммы прибыли. Для внедрения таких мероприятий необходимо изучение
рынка данного вида продукции, определить реальные возможности
приобретения необходимых ресурсов.
Для формирования объема реализации услуг на ООО «Стелс» на
поставку продукции ежегодно заключаются договоры непосредственно с
поставщиками. При этом определяя для каждого участника рыночных
отношений, необходимые объемы, сроки, графики поставки (получения)
продукции, сырья, услуг, их качество, технико-экономические
характеристики, а также цену. Решения о проведении необходимых
мероприятий принимаются на плановых совещаниях, где присутствуют:
руководство, главный инженер, главный технолог, главный механик,
экономист, инженер отдела качества, инженер отдела снабжения.
Как показал анализ технико-экономических показателей ООО «Стелс»
отдел поставки работает по старой, традиционной схеме, т. е. с теми
потребителями продукции, с которыми давно налажен контакт.
Для повышения эффективности работы сбытового персонала
необходимо обладать инициативой и внутренней дисциплиной, поскольку
ему самому предстоит выработать для себя программу действий и выполнять
ее. Он должен хорошо знать свой ассортимент товаров, быть способным к
69
общению и легко усваивать полученные сведения. Важно также, чтобы он
представлял себе производственные проблемы потребителей и возможности
использования товаров или услуг его фирмы для их решения. Он должен
непрерывно собирать информацию и накапливать идеи, полезные для его
клиентуры, независимо от возможности получения коммерческого эффекта в
обмен на эти сведения, а также постоянно интересоваться новыми видами
услуг для своих клиентов.
Мероприятиями по повышению эффективности сбытового канала
можно представить в изучении рынка сбыта (в поиске и получении
информации о потребителях). Для этого необходимо принимать участие в
выставках-ярмарках отраслевого характера, где происходит наибольшая
концентрация покупателей, которые смогли бы стать постоянными
клиентами завода. Участники выставки-ярмарки имеют возможность
поближе познакомиться с продукцией, предлагаемой заводом, определить
для себя все достоинства и недостатки товаров. После выставок, как правило,
увеличивается количество предложений, результатами которых являются
заключения договоров и дальнейшее сотрудничество.
Подводя итог, можно определенно сказать, что участие в выставках-
ярмарках имеет большое значение для улучшения показателей деятельности
предприятия.
В настоящее время существуют новые современные подходы к
организации сбытовой деятельности.
Данные мероприятия помогут увеличить активность сбытового канала,
но для этого необходимо прохождение переподготовки специалистов по
сбыту и повышения квалификации.
Переподготовка специалистов может проводиться с отрывом от
производства (метод формального обучения, или классный метод) и без
отрыва от производства. Так как сбытовой персонал предприятия невелик,
проводить обучение с отрывом от производства нецелесообразно.
70
Для усиления материальной заинтересованности работников отдела
сбыта в выполнении планов и договорных обязательств, повышении
эффективности производства и качества работы, организациям делегировано
право введения систем премирования работников. Инструментами
стимулирования могут быть премии к заработной плате или премия по
итогам работы за год (от одного до трех месячных окладов). Также можно
предложить для сбытовиков, добившихся успехов в работе, туристические
поездки.
В настоящее время мощным средством экономической эффективности
являются инновационные разработки. Зачастую рост развития предприятия
связан с какими-либо переменами, которые улучшают и обновляют
ассортимент и технологию изготовления продукции, повышают качество
изделий, улучшают процессы и так далее.
Все больше внимания наше государство уделяется развитию инноваций
во всех сферах деятельности и в том числе в изготовлении железобетонных
изделий. Основным элементом бетонной смеси является цемент. На данный
момент для цемента с помощью химических добавок разработаны
пластификаторы.
До недавнего времени в нашей стране в качестве пластифицирующих
добавок применялись разного рода отходы промышленности. Как правило,
эффект от действия таких добавок был невысок, их химический состав часто
не стабилен. Отечественная промышленность специально для бетонов начала
выпускать эффективную пластифицирующую добавку – суперпластификатор
С-3, которая по своему действию не уступает лучшим зарубежным образцам
аналогичного класса, а по стоимости в 5-6 раз дешевле. При введении в бетон
этой добавки можно сэкономить до 20% цемента (при неизменной
пластичности бетонной смеси). Не снижая расход цемента и не увеличивая
пластичности бетонной смеси, но снизив ее водоцементное соотношение,
можно повысить прочность бетона на 20-25%.
71
В качестве мероприятий, направленных на эффективность организации
производственного процесса могут быть: реконструкция и перевооружение
завода, цеха; освоение нового вида продукции; необходимость ликвидации
«узких мест». Увеличить объема производства продукции можно за счет
повышения степени использования установленного оборудования по
времени, за счет роста интенсивности загрузки этого оборудования и за счет
увеличения производственной мощности.
Эти мероприятия помогут увеличить производительность труда. Рост
производительности труда можно добиться путем:
увеличения выпуска продукции за счет более полного использования
производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов
производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная
часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В
результате, затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;
сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации
производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации, более
совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь
рабочего времени за счет улучшения организации труда, материально-
технического снабжения и других факторов в соответствии с планом
организационно-технических и инновационных мероприятий.
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется
полученными результатами (в процессе этой деятельности), которые
отражают достижение целей развития (повышение доли на рынке в виде
достигнутого объема реализованной продукции или получение прибыли как
эффекта и т. п.). Конкурентный успех на рынке выражается в качестве
продукции и цене, по которой стала возможна реализация, в объеме
реализованной продукции или эффекта и соотнесенным с величиной
совокупных, примененных и потребленных ресурсов.
Эффективность хозяйственной деятельности ООО «Стелс»
складывается из множества мероприятий: в поиске поставщиков; в закупке
72
сырья и материалов; в увеличении объемов производства и реализации
продукции; совершенствовании производственного и технологического
процесса и т. п.
Но все мероприятия зависят от конкретных условий, сложившихся на
предприятии за тот или иной период времени. И в свою очередь все они
воздействуют на производительность труда.
Данные преобразования и нововведения помогут предприятию
повысить результаты эффективности деятельности, увеличить уровень
рентабельности, а следовательно увеличить прибыль предприятия.
На протяжении анализируемого периода ОАО «Стелс» получало
прибыль, которая за этот период увеличилась, то есть наблюдаются
тенденции к улучшению финансового положения предприятия.
Миссия ООО «Стелс» - создание статуса финансово-устойчивой
компании.
Стратегические инициативы компании и задачи на 2013-2016 гг. ООО
«Стелс»:
обеспечение финансовой устойчивости и экономической
стабильности;
увеличение объемов реализации готовых видов продукции высокой
конкурентоспособности;
Таким образом, для достижения поставленной цели необходимо
решить следующую первостепенную задачу - составление отчета о прибылях
и убытках с расчетом прогнозной выручки.
Стратегическое планирование ООО «Стелс» строится на понимании и
прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на
текущую и долговременную перспективу.
Руководство предприятия ООО «Стелс» должно представлять, какими
финансовыми операциями и в результате какой деятельности эти цели будут
достигнуты.
73
Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках ООО «Стелс»
является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли.
Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые
предприятием из прибыли.
Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью
прогнозного баланса предприятия.
Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм
прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его
вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.
В работе рассмотрено два варианта построения прогнозного отчета о
прибылях и убытках ООО «Стелс»: на основе Основой для разработки
метода пропорциональных зависимостей показателей за 3 года (таблица 9) с
помощью трендового анализа.
Таблица9
Динамика формирования финансовых результатов ООО «Стелс»
за период 2014-2016 (прогноз) гг.
Показатель
Сумма, в тыс. руб.
Темп роста, в %
2014
2015
2016
(прогно
з)
2015
/
2016
(прогноз
)/
2014
2015
Выручка
555
658
1 045
971
937 111
188,2
%
89,6%
Себестоимость
438
613
799 574
683 271
182,3
%
85,5%
Валовая прибыль
117
045
246 397
253 840
210,5
%
103,0%
Прибыль от продаж
117
045
246 397
253 840
210,5
%
103,0%
Прочие доходы
9 147
5 152
51 757
56,3%
1004,6%
Прочие расходы
13 105
10 670
58 325
81,4%
546,6%
Прибыль до
налогообложения
113
087
240 879
247 272
213,0
%
102,7%
Текущий налог на
прибыль
27 851
59 403
51 352
213,3
%
86,4%
Чистая прибыль
84 780
181 478
194 829
214,1
%
107,4%
74
Основой для разработки метода пропорциональных зависимостей
показателей послужили две основные характеристики любой экономической
системы - взаимосвязь и инерционность.
Одной из очевидных особенностей действующей коммерческой
организации как системы является естественным образом согласованное
взаимодействие ее отдельных элементов (как качественных, так и
поддающихся количественному измерению). Это означает, что многие
показатели, даже не будучи связанными между собой формализованными
алгоритмами, тем не менее изменяются в динамике согласованно. Очевидно,
что если некая система находится в состоянии равновесия, то отдельные ее
элементы не могут действовать хаотично, по крайней мере вариабельность
действий имеет определенные ограничения.
Вторая характеристика - инерционность - в приложении к
деятельности компании также достаточно очевидна. Смысл ее состоит в том,
что в стабильно работающей компании с устоявшимися технологическими
процессами и коммерческими связями не может быть резких «всплесков» в
отношении ключевых количественных характеристик. Так, если доля
себестоимости продукции в общей выручке составила в отчетном периоде
70%, как правило, нет основания полагать, что в следующем периоде
значение этого показателя существенно изменится.
Метод пропорциональных зависимостей показателей опирается на
тезис о том, что можно идентифицировать некий показатель, являющийся
наиболее важным с позиции характеристики деятельности компании,
который благодаря такому свойству мог бы быть использован как базовый
для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что
они «привязываются» к базовому показателю с помощью простейших
пропорциональных зависимостей. В качестве базового показателя чаще всего
используется либо выручка от реализации, либо себестоимость
реализованной (произведенной) продукции.
75
Последовательность процедур данного метода такова: –
Идентифицируется базовый показатель B (например, выручка от
реализации).
– Определяются производные показатели, прогнозирование которых
представляет интерес (в частности, к ним могут относиться показатели
бухгалтерской отчетности в той или иной номенклатуре статей, поскольку
именно отчетность представляет собой формализованную модель, дающую
достаточно объективное представление об экономическом потенциале
компании). Как правило, необходимость и целесообразность выделения того
или иного производного показателя определяются его значимостью в
отчетности. – Для каждого производного показателя P устанавливается вид
его зависимости от базового показателя: P=f(B). Чаще всего выбирается
линейный вид этой зависимости.
– При разработке прогнозной отчетности прежде всего составляется
прогнозный вариант отчета о прибылях и убытках, поскольку в этом случае
рассчитывается прибыль, являющаяся одним из исходных показателей для
разрабатываемого баланса.
– При прогнозировании баланса рассчитывают прежде всего
ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то
работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки
показателей, а именно, чаще всего выявляется потребность во внешних
источниках финансирования. – Собственно прогнозирование
осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах
варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов,
а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной
отчетности. Выбор наилучшего из них и использование в дальнейшем в
качестве ориентира делаются уже с помощью неформализованных
критериев.Итак, начнем с первого метода. Проведем анализ динамики и
уровня финансовых результатов ООО «Стелс» за три года: 2014, 2015, 2016
(прогноз), и рассчитаем прогнозную выручку и на ее основе все остальные
76
показатели.Для расчета прогнозной выручки этим методом, понадобился
среднегодовой темп роста выручки за три анализируемых года:
Т
рсрг
= Т1*Т2*Т3; (3.1)
Т
рсрг
= 1*1,882*0,896 = 95%.
На основе этого рассчитывается прогнозная выручка:
В
прогн
= В1*Трсрг (3.2)
В
прогн
= 937 111*1,8= 890 255,45 тыс. руб.
Далее для построения прогнозного отчета о прибылях и убытках
рассчитывается уровень каждого показателя по отношению к выручке по
следующей формуле:
УрХiв = Хi/В*100 (3.3)
Основываясь на предыдущей таблице и расчетах построим
прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2017 год (таблица 10):
Таблица10
Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Стелс» на 2017
год
Наименование показателя
2016
(прогноз)
2017
Выручка
937111
890255
Себестоимость
683 271
649107
Валовая прибыль
253 840
241148
Прибыль от продаж
253 840
241148
Прочие доходы
51 757
49169
Прочие расходы
58 325
55409
Прибыль до налогообложения
247 272
234908
Текущий налог на прибыль
51 352
48784
Чистая прибыль
194 829
185087
Второй вариант прогноза построен на основе анализа тренда. Тренд -
долгосрочная составляющая временного ряда. При анализе тренда
независимой переменной х является время, а зависимой у – уровень
временного ряда. Вид тренда можно выявить, если построить график
временного ряда.
77
Таблица 11
Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Стелс» за 2017
год
Показатели
2016 (прогноз)
2017
Выручка
937 111
1 227 300
Себестоимость
683 271
894855
Валовая прибыль
253 840
332445
Прибыль от продаж
253 840
332445
Прочие доходы
51 757
67784
Прочие расходы
58 325
76386
Прибыль до налогообложения
247 272
323843
Текущий налог на прибыль
51 352
67254
Чистая прибыль
194 829
255160
Очевидно, что прогноз, построенный на основе анализа тренда
наиболее оптимистичен, однако, данный метод имеет достаточно большую
степень неточности, поэтому первый метод более предпочтителен. Таким
образом по расчетам в 2017 году выручка от реализации составит 890 255
тыс.руб., прибыль от реализации – 244 148 тыс.руб.