4
Содержание
Введение ............................................................................................................... 5
Глава 1 Теоретические аспекты экспресс-диагностики финансового
состояния организации как источника для принятия оперативных
управленческих решений ........................................................................................... 7
1.1 Сущность экспресс-диагностики финансового состояния организации 7
1.2 Методы экспресс-диагностики финансового состояния организации .. 10
Глава 2 Организационная характеристика ООО «Трокас Фарма» и
экспресс-диагностика его финансового состояния ............................................... 24
2.1 Общая характеристика ООО «Трокас Фарма» и его организационная
структура .................................................................................................................... 24
2.2 Проведение экспресс-диагностики финансового состояния ООО
«Трокас Фарма» ......................................................................................................... 29
Глава 3 Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«Трокас Фарма» ......................................................................................................... 44
3.1 Описание мер по улучшению финансового состояния ООО «Трокас
Фарма» ........................................................................................................................ 44
3.2 Экономическое обоснование мер по улучшению финансового
соcтояния ООО «Трокас Фарма» ............................................................................. 49
Заключение ........................................................................................................ 56
Список использованной литературы .............................................................. 58
Приложение 1 Отчет о финансовых результатах за 2014 год ............................. 61
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах за 2015 год ...................... 62
Приложение 3 Бухгалтерский баланс за 2015 год ......................................... 63
5
Введение
Любая активно действующая на рынке компания нуждается в
периодическом «профосмотре» − оценке финансового состояния. Последняя
позволяет поставить предприятию диагноз, выбрать эффективные методы его
оздоровления или профилактики профзаболеваний. Диагностика организации
может выполняться специалистами соответствующего профиля (аудиторами)
или ее руководителем самостоятельно. Предметом анализа в последнем случае
станут нормативные данные, имеющиеся на каждом предприятии, и
бухгалтерская отчетность.
Экспресс-диагностика - это предварительная сводная оценка
организации, позволяющая по основным результатам деятельности определить
ее особенности и текущее состояние, возможные отклонения и нарушения
нормального режима работы, тенденции развития и направления дальнейшего
детального анализа. Она носит оперативный характер и позволяет
своевременно получать информацию, необходимую для принятия срочных
управленческих решений.
Целью работы является проведение экспресс-диагностики финансового
состояния объекта исследования с целью принятия оперативных
управленческих решений.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
– изучить сущность экспресс-диагностики финансового состояния
организации;
– изучить методы экспресс-диагностики финансового состояния
организации;
– исследовать общую характеристику объекта исследования и его
организационную структуру;
– провести экспресс-диагностику финансового состояния объекта
исследования;
– предложить рекомендации по улучшению финансового состояния
объекта исследования.
6
Предметом работы является экспресс-диагностика финансового
состояния организации как источника для принятия оперативных
управленческих решений.
Объектом исследования выступает ООО «Трокас Фарма».
Информационной базой работы послужила учебная литература, статьи в
периодической печати и бухгалтерская отчетность предприятия.
Методы, используемые в работе: горизонтальный и вертикальный анализ,
метод финансовых коэффициентов.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
7
Глава 1 Теоретические аспекты экспресс-диагностики
финансового состояния организации как источника для
принятия оперативных управленческих решений
1.1 Сущность экспресс-диагностики финансового состояния организации
На сегодняшний день учеными-экономистами представлен ряд
определений финансового состояния организации. По мнению Илышева Н.Н. и
Крылова С.И. финансовое состояние характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
коммерческой организации, целесообразностью их размещения,
интенсивностью и эффективностью использования
1
.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования
(собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).
Так, Любушин Н.П. считает, что под финансовым состоянием понимается
способность организации финансировать свою деятельность.
Г. В. Савицкая трактует финансовое состояние предприятия как
экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на
фиксированный момент времени.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется
многими показателями, основными из них являются:
– размещение средств и источники их формирования;
– финансовая устойчивость, которая в значительной мере зависит от
степени обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами;
– платежеспособность предприятия, отражающая его возможности
своевременно выполнять свои обязательства;
– деловая активность, во многом зависящая от оборачиваемости
оборотных средств предприятия;
1
Казакова Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум. — М.: Издательство Юрайт, 2015. – с. 132.
8
– финансовые результаты и эффективность деятельности организации.
Все эти показатели тесно связаны между собой и лишь в совокупности
отражают реальную картину финансового положения и состояния предприятия.
Каждое предприятие нуждается в непрерывном мониторинге своего
текущего положения. Одним из эффективных способов анализа текущего
положения предприятия является экспресс-диагностика, которая отражает
мгновенный взгляд на хозяйственную ситуацию на предприятии.
Анализ финансового состояния в зависимости от поставленных задач
может быть проведен в виде экспресс – анализа и путем глубокого изучения
всех его индикаторов.
Самое общее впечатление о финансовом состоянии анализируемой
организации позволяет получить экспресс-анализ («чтение» баланса).
Экспресс – диагностика дает обобщенное представление о деятельности
организации и позволяет достаточно оперативно оценить экономическое
положение организации через основные индикаторы.
Экспресс – анализ – для получения за 1 – 2 дня общего представления о
финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской
отчетности.
Целью экспресс-анализа является оценка имущественного положения
организации и структуры ее капитала. «Чтение» позволяет видеть основные
источники средств (собственные, заемные) и основные направления вложения
средств
2
.
Финансовая диагностика компании, проводимая в экспресс-режиме,
представляет собой небольшое исследование экономического типа. Данная
диагностика позволяет в минимально возможный промежуток времени
получить общее представление о коммерческой организации и идее ее
деятельности. Помимо этого, благодаря данному финансовому исследованию
можно определить, какие места в работе этой компании являются
«проблемными».
2
Кудрявцев А.А. Финансовый анализ. - С.-П.: Питер, 2012.- с. 157.
9
Данный процесс проводится в экспресс режиме, но, несмотря на это, в
него будет включено достаточно много данных (в том числе полезных для
руководства компании), используемых банками по время проведения оценки
рисков сотрудничества, а также при установлении лимитов в отношении
компании. А учитывая, что для этого финансового исследования используется
открытая информация компании, экспресс-анализ может быть: внешним,
проводимым любыми внешними аналитиками; внутренним, если анализ
проводится сотрудниками компании.
Информационной базой для проведения экспресс-диагностики
финансового состояния организации служит бухгалтерская отчетность
компании.
С помощью отчетности можно оценить потребность в финансовых
ресурсах, определить финансовые результаты деятельности компании,
эффективность структуры капитала, спрогнозировать финансовые результаты, а
также решить иные задачи, связанные с управлением финансовой
деятельностью и финансовыми ресурсами. Бухгалтерская отчетность компании
должна удовлетворять потребности внутренних и внешних потребителей
информации.
Бухгалтерская отчетность компании является документом
унифицированной формы, который в полной мере раскрывает финансовое
состояние компании, отражает ее имущество и итоги ее деятельности за
определенный период. Все данные, представленные в отчете, являются
взаимосвязанными и взаимозависимыми. Бухгалтерская отчетность
формируется либо на бланках, выбранных предприятием самостоятельно, либо
используются формы, рекомендованные и составленные в соответствии с
действующим законодательством
3
.
Согласно действующему законодательству, любая бухгалтерская
отчетность компании должна содержать такие основные документы как
3
Савицкая Г.В. Финансовый анализ.- М.: Русь, 2013.- с.110.
10
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении
капитала, отчет о движении денежных средств.
Экспресс-анализ финансовой отчетности можно проводить как по
полному бухгалтерскому балансу, так и по сравнительному аналитическому
балансу-нетто.
1.2 Методы экспресс-диагностики финансового состояния организации
Методика экспресс-диагностики финансового состояния организации ее
деятельности основана на сопоставлении значений показателей за конкретно
изучаемый период (на его начальную и конечную дату).
В современной практике используют следующие методы экспресс-
диагностики финансового состояния организации:
1. Горизонтальный анализ (временной). Благодаря такому анализу можно
оценить динамику преобразования средств, а также их источников за конкретно
установленный временной период. Целью временного анализа является
сравнение показателей бухгалтерского баланса за текущий период с данными за
предыдущие отрезки времени, а также изучение резких изменений в данных
показателях.
2. Вертикальный анализ (структурный). Данный метод заключается в
установлении удельного веса отдельно взятых статей бухгалтерского баланса в
результате полученных общих показателей. Впоследствии данные величины
сравниваются с аналогичными показателями предыдущего периода. Цель его –
выявление имеющихся в балансе изменений и определение необходимости
более тщательного анализа причин, вызвавших изменения.
3. Метод применения финансовых коэффициентов, при котором
рассчитываются отношения между отдельными статьями баланса, а также
производится изучение взаимозависимости разных показателей и их динамика.
Рекомендуемая методика относительно проведения финансового анализа
делится на три этапа: Проверка отчетности техническим образом по форме и
существу, во время которой проводится: проверка правильности ведения
11
записей, итогов по промежуточным вычислениям, контрольным соотношениям;
наличие необходимых подписей руководства и других ответственных лиц, а
также всех необходимых реквизитов; состав форм, приложений; оценка валюты
бухгалтерского баланса. Если компания предоставила баланс с ошибками, по
результатам его анализа будет выдано неправильное решение, ведь подобные
данные по определению не могут стать источником правильного
аналитического результата. Ознакомление с информацией в пояснительной
записке, которое необходимо для правильного оценивания условий работы
компании.
Также на основании материалов данной записки проводится учет
переменных имущественного и финансового состояния организации
(рентабельность, оборот, платежеспособность и т.д.). В пояснительной записке
указываются данные про возможные факторы, искажающие рыночные
процессы (инфляция). В завершение производится экономический экспресс-
анализ итогового свода бухгалтерских данных (отчетности). На данном этапе
делают необходимые расчеты, а также сравнивают и изучают материалы,
которые понадобятся для пространственно-временной аналогии. На основании
проведенного анализа выводится оценка хозяйственной деятельности и
финансового положения организации за определенный (отчетный) период.
Насколько детализированным будет результат анализа, будет зависеть от
требований и задач заинтересованных в проведении исследовании
пользователей
4
.
Общий алгоритм проведения экспресс-диагностики финансового
состояния организации на рис.1.
4
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Экономикс, 2013.- с. 146.
12
Рисунок 1. Алгоритм проведения экспресс-диагностики
финансового состояния организации
Для анализа динамики и структуры активов и пассивов организации
проводится горизонтальный и вертикальный анализ
5
.
Далее проводят анализ имущественного положения организации.
5
Ковалевский Г.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2012.- с.146.
Алгоритм проведения экспресс-диагностики финансового состояния
организации
1. Сбор данных и документальное подтверждение
достоверности полученной информации
2. Обработка информации – составление агрегированных
форм отчетности и аналитических таблиц.
3. Изучение и расчет посредством различных методик
показателей финансовых отчетов.
4. Установление показателей финансовых коэффициентов по
всем направлениям развития бизнеса.
5. Установление показателей финансовых коэффициентов по
всем направлениям развития бизнеса, или же по
промежуточным финансовым агрегатам (финансовая
устойчивость, ликвидность и платежеспособность, деловая
активность, имущественное положение).
6. Анализ тенденций и изменения финансовых коэффициентов
(выявление тенденций улучшения или ухудшения).
7. Расчет интегральных финансовых коэффициентов.
8. Подготовка отчета о финансово-хозяйственной деятельности
организации на основе интерпретации и экспертных выводов
из полученных данных.
13
Показатели имущественного положения организации представлены в
таблице 1.
Таблица 1
Показатели имущественного положения организации
Показатель
Расчет показателя
Сумма хозяйственных средств, тыс. руб.
Равна валюте баланса.
Доля основных средств в активах
Дос =
ОС
А
Где ОС - основные средства, тыс.
руб.
А – активы, тыс. руб.
Доля активной части основных средств
Даос =
ОСа
ОС
Где ОСа – активная часть
основных средств, тыс. руб.
Коэффициент износа основных средств
Ки =
А
ОСп
Где А – амортизация, тыс. руб.
Осп – первоначальная стоимость
основных средств, тыс. руб.
Коэффициент износа активной части
основных средств
Киа =
Аа
А
Где Аа – амортизация активной
части основных средств, тыс. руб.
Коэффициент обновления
Коб =
ОСвв
ОСнкг
Где ОСвв – введенные в
эксплуатацию основные средства,
тыс. руб.
ОСнкг – основные средства на
конец года, тыс. руб.
Коэффициент выбытия
Квыб =
ОСвыб
ОСннг
Где ОСвыб – выбывшие основные
средства, тыс. руб.
ОСннг – основные средства на
начало года, тыс. руб.
Далее проводят анализ динамики финансовых результатов на основе
отчета о финансовых результатах.
Далее проводят анализ показателей рентабельности.
Рентабельность – относительный показатель экономической
эффективности. Следует отметить, что для того чтобы оценить
результативность и экономическую целесообразность, которыми