41
2.2 Характеристика предприятия и анализ основных экономических
показателей СП ООО «UZVALVE»
СП ООО «UZVALVE» (далее «Общество») образовалось в 2006 году.
Учредителями «Общества» являются физические лица: 1. Мамонтов Максим
Викторович OCTODINTERNATIONALLP, имеющего статус юридического ли-
ца согласно законодательству Шотландии на основе Доверенности от
20.08.2017 г.
2. Гражданин Российской Федерации Краснов Александр Сильвесто-
рович серия паспорта АА0654425 выданного 11.08.2013 г. ОВД Серпухов-
ского района города Волгограда.
СП ООО «UZVALVE» является юридическим лицом, имеет самостоя-
тельный баланс и счета в коммерческом «Сбербанке». Реквизиты фирмы:
р/с 2020800070475032700, КОПФ 1153 и КФС 163.
Юридический адрес Российская Федерация город Волгоград 111200
Столичная улица дом 5.
Производственно – хозяйственной деятельностью предприятия является
производство трубопроводной арматуры.
В дипломной работе приводятся: «Учредительный договор» (приложе-
ние 1) и Устав СП ООО «UZVALVE» (приложение 2).
Анализ динамики основных экономических показателей деятельности
СП ООО «UZVALVE» в таблице 2. (приложение 3)
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей
деятельности СП ООО «UZVALVE»
Показатель
ед. изм.
2016 г.
2017 г.
Динамика
2017 г. по
отношению
к 2016 г.
%
1. Объем реализованной
продукции
тыс.руб.
67966148
47403329
-17,8
2. Себестоимость
тыс.руб.
59392393
42507902
-16,4
3. Прибыль до уплаты
налогов
тыс.руб.
3311525
4414314
+14,2
4. Чистая прибыль
тыс.руб.
1609335
3148417
+32,4
5. Рентабельность
%
5,5
10
+4,5
6. Остаточная стоимость
осн. средств
тыс.руб.
12845386
14086715
+4,8
42
Анализируя данные таблицы 2, мы можем сделать следующие выводы:
Динамика роста объема производимой продукции отрицательная. Объем реали-
зованной продукции в 2016 году составила 67966148тыс. руб., а в 2017 году –
47403329 тыс. руб., т.е. в 2017 году объем реализованной продукции умень-
шился на 69% по сравнению с 2016 годом.
Себестоимость реализованной продукции в 2016 году составляла
59392393 тыс. руб., а в 2017 г. – 42507902 тыс. руб., т.е. меньше на 71% по
сравнению с 2016 годом.
Прибыль до уплаты налогов в 2016 году составляла 3311525 тыс. руб., а
в 2017 году 4414314 тыс. руб., т.е. в 2017 году прибыль до уплаты налогов уве-
личилась на 133%.
Чистая прибыль в 2016 году составляла 1609335 тыс. руб., а в 2017 году
3148417 тыс. руб., т.е. чистая прибыль в 2017 году увеличилась на 195% по
сравнению с 2016 годом. Соответственно рентабельность составила в 2016 году
– 5,5%, а в 2017 году – 10%, т.е. рентабельность увеличилась в 2017 году на
4,5% по сравнению с 2016 годом.
Стоимость основных средств в 2016 году составляла 12845386 тыс. руб.,
а в 2017 году 14086715 тыс. руб., т.е. стоимость основных средств в 2017 году
увеличилась на 109% по сравнению с 2016 годом.
2.3 Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия
А) Роль и значение экспресс-диагностики предприятия.
Экспресс-диагностика проводится с целью быстрого ознакомления с
финансовой отчетностью и создания первого впечатления о финансовом
состоянии организации.
Чтобы быстро получить первую информацию, экспресс-анализ финансо-
вого состояния может провести любой руководитель. Как правило, впослед-
ствии отчетность отдают специалистам для получения более проверенных и
точных результатов. [29,30]
Иногда требуется составить мнение о финансовом состоянии организа-
43
ции очень быстро, без привлечения специалистов и, не производя сложные рас-
четы. В таком случае можно при помощи непосредственных оценок и простых
сравнений провести экспресс-анализ финансовой отчетности.
Самыми распространенными и открытыми источниками информации о
финансовом состоянии организации являются формы бухгалтерской отчет-
ности, а именно «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
На первом этапе проводится визуальная проверка достоверности от-
четности. Достоверность отчетности очень важный элемент анализа, поскольку
погрешности в финансовой отчетности автоматически вносят погрешность в
результаты анализа. Проверяется правильность и ясность заполнения, наличие
всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц, наличие
необходимых дополнительных форм и приложений, арифметическая проверка
всех итогов и т.д. Хорошим свидетельством достоверности бухгалтерской от-
четности является наличие положительного аудиторского заключения.
На втором этапе изучается пояснительная записка к отчету, оценка
условий, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде, тен-
денции основных показателей деятельности, качественные изменения в имуще-
ственном и финансовом положении предприятия, а также ознакомление с ауди-
торским заключением, то есть идет ознакомление со всеми имеющимися ис-
точниками информации.
Третий этап – экономическое чтение и анализ бухгалтерского баланса –
основной формы в экспресс-анализе. Опытный аналитик даже при беглом «чте-
нии» баланса, применяя только элементарные приемы анализа для выявления
взаимосвязи между показателями, изменений в составе средств и их источниках
может получить для себя довольно определенную картину о текущем финансо-
вом состоянии предприятия, устойчивости его положения и перспективах.
Совокупность показателей, используемых при экспресс-анализе не-
большая. Специалист должен выбрать только те показатели, которые могут
дать дополнительную информацию после анализа на предыдущих этапах.
Следует иметь в виду, что экономический потенциал предприятия скла-
44
дывается из двух составляющих: имущественное положение предприятия и его
финансовое положение. Эти стороны взаимосвязаны – нерациональная струк-
тура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению фи-
нансового положения и наоборот.
Так, например, изношенность оборудования, несвоевременная его заме-
на могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы.
Неоправданное омертвление средств в производственных запасах, деби-
торской задолженности может сказаться на своевременности текущих плате-
жей, а неоправданный рост заемных средств – привести к необходимости со-
кратить имущество предприятия для расчетов с кредиторами. Высокая доля
собственных средств обычно рассматривается как положительная характери-
стика финансового положения предприятия, однако, данный показатель может,
например, являться следствием нежелания или неумения использовать банков-
ские кредиты, что нельзя считать целесообразным, поскольку, таким образом
ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности,
что в свою очередь приводит к искусственному сдерживанию роста объемов
производства и прибыли. [37,39]
Результативность финансово-хозяйственной деятельности предприятия
в отчетном периоде может оцениваться по различным направлениям. Основ-
ными направлениями являются: прибыльность, динамичность развития, эффек-
тивность использования ресурсов и рыночная активность. Важно добавить, что
для экспресс-анализа контроль за показателями должен выполняться в динами-
ке, кроме того, необходимо сопоставлять темпы изменения этих показателей.
Также необходимо обратить внимание на то, что для корректности простран-
ственно-временного анализа следует учитывать сопоставимость алгоритмов
расчета аналитических коэффициентов.
Иногда не требуется общего впечатления о финансовом состоянии орга-
низации, а нужен ответ на конкретный локальный вопрос, для чего бывает до-
статочно диагностики. Поэтому многие путают и отождествляют диагностику и
экспресс-анализ.
45
Экспресс – диагностика включает в себя один или совокупность показа-
телей, вытекающих из расчетов, базирующихся на информационной откры-
тости, с целью получения ответа на поставленный вопрос.
Для диагностики требуется:
1) определить цель анализа, то есть поставить вопрос, на который хочет-
ся получить ответ;
2) выбрать показатели, позволяющие дать ответ на поставленный во-
прос. Показатели должны легко рассчитываться, т.е. быть максимально про-
стыми;
3) определить критериальные значения показателей. Обычно критерии
завышают для того, чтобы не пропустить требуемую область значений;
4) определить финансовый отчет, по которому будет производиться рас-
чет. Периоды подготовки отчетов и расчета показателей должны совпадать. От-
четность должна быть легко доступной.
Например, одним из наиболее востребованных вопросов диагностики в
Российской Федерации за последние пятнадцать лет, был вопрос определения
платежеспособности организации.
Несмотря на активную работу специалистов, только на государственном
уровне было законодательно определено две системы диагностики неплатеже-
способности предприятий и организаций.
Платежеспособность – это способность организации своевременно и в
полном объеме отвечать по своим обязательствам.
В качестве заемных средств (обязательств) выступают кредиты банков и
различные займы, задолженность перед другими организациями – кредиторами,
задолженность перед бюджетом, задолженность перед внебюджетными фонда-
ми, задолженность по оплате труда и др. [5,23]
Средством для погашения долгов в первую очередь являются денежные
средства организации, находящиеся на ее банковских счетах или в кассе.
Потенциальным средством являются оборотные активы, которые при
нормальном кругообороте средств должны обратиться в денежную наличность
46
в течение производственного цикла. К ним, в первую очередь, относятся деби-
торская задолженность и запасы товарно-материальных ценностей.
Таким образом, погашение задолженности обеспечивается всеми обо-
ротными активами. Однако если организация направит все средства на погаше-
ние долгов, то может остановиться производственная деятельность. Поэтому
платежеспособными считаются те организация, у которых оборотные средства
значительно выше размеров кредиторской задолженности.
Б) Сравнительный бухгалтерский баланс СП ООО «UZVALVE».
В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и
источникам формирования средств.
Размещение и использование средств отражено в активе, источники
формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве.
Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не
обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа,
вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического ба-
ланса. [26,42]
Уплотненный аналитический баланс-нетто формируют путем агрегиро-
вания однородных по своему составу элементов балансовых статей в необхо-
димых аналитических разрезах.
Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и си-
стематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при
первоначальном знакомстве с балансом.
Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизон-
тального и вертикального анализа.
В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей
баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В
ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруп-
пировать статьи баланса в отдельные [4,12] группы:
- по признаку ликвидности – статьи актива и;
47
- по срочности обязательств – статьи пассива.
Аналитическая группировка статей актива представлена в таблице 3.
Таблица 3
Аналитическая группировка статей актива баланса
Группиров-
ки статей
актива ба-
ланса
Наличие средств
Структура имущества, %
На нача-
ло пери-
ода
На конец
периода
Измене-
ние
На
начало
перио-
да
На ко-
нец
пери-
ода
Изме-
нение
%
1. Имуще-
ство пред-
приятия
(валюта ба-
ланса)
74031857
33806185
-40225672
100
100
-
1.1. Иммо-
билизован-
ные сред-
ства (вне-
оборотные
активы)
12845386
14086715
+1241329
17,35
41,66
+24,31
1.2. Мо-
бильные
(оборотные
текущие ак-
тивы) сред-
ства
61186470
19719470
-41467
82,64
58,3
-24,34
1.2.1. Запа-
сы и затра-
ты
6728706
2106057
-4622649
9,08
6,22
-2,86
1.2.2. Деби-
торская за-
должен-
ность
2465981
523475
-1942506
3,3
1,54
-1,76
2. Денеж-
ные сред-
ства и
44351027
4515130
-39835897
59,9
13,35
-46,55
Общая стоимость имущества в 2016 году равна 74031837 тыс. руб., а в
2017 году – 33806185 тыс. руб., т.е. валюта баланса в 2017 году уменьшилась на
40225672 тыс. руб. (таблица 3).
Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов в 2016 году со-
ставляла 12845386 тыс. руб., а в 2017 году 14086715 тыс. руб., т.е. стоимость
внеоборотных активов в 2017 году увеличились на 1241329 тыс. руб.
Увеличение внеоборотных активов произошло за счет приобретения ос-
новных средств.
48
Таблица 4
Аналитическая группировка статей пассива баланса
Группиров-
ки статей
пассива ба-
ланса
Наличие источников
Структура источников
финансирования, %
На нача-
ло пери-
ода
На конец
периода
Измене-
ние
На
начало
перио-
да
На ко-
нец
пери-
ода
Изме-
нение
%
1. Источни-
ки форми-
рования
имущества:
74031857
33806185
-40225672
100
100
-
1.1. Соб-
ственный
капитал
25509199
31351900
+5842701
35
93
+58
1.2. Заем-
ный капи-
тал
-
-
-
-
-
1.2.1. Дол-
госрочные
пассивы
(кредиты и
займы)
-
-
-
-
-
1.2.2. Крат-
косрочные
пассивы
(кредиты и
займы)
-
-
-
-
-
1.2.3. Кре-
диторская
задолжен-
ность
48522658
2454285
-46068373
65
7,0
-58
Аналитическая группировка пассива баланса (таблица 4). Стоимость
собственного капитала (капитал и резервы) в 2016 году составляла 74031857
тыс. руб., а в 2017 году 33806185 тыс. руб., т.е. в 2017 году стоимость капитала
и резерва стала меньше на 40225672 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом. Кре-
диторская задолженность также уменьшилась с 48522658 тыс. руб. (2016 г.) до
2434285 тыс. руб. (2017 г.) или на 46068373 тыс. руб.
Таким образом, анализируя сравнительный баланс актива и пассива бух-
галтерского баланса мы пришли к выводу, что уменьшение стоимости имуще-
ства и источников формирования имущества, способствовало уменьшение объ-
емов реализованной продукции с 67966148 тыс. руб. (2016 г.) 47403329 тыс.
руб. (2017 г.) или на 20562819 тыс. руб.
Аналитическая группировка актива баланса. Общая стоимость имуще-
49
ства равна валюте (итогу) баланса – сумме строк 190 «Итог по разделу 1» и 290
«Итог по разделу 2» - строка 300 «Баланс». [42,44]
Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов равна итогу раз-
дела 1 актива баланса.
Стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов равна итогу разде-
ла 2 за минусом строки 216 «Расходы будущих периодов».
Стоимость материальных оборотных (мобильных) средств – запасы и за-
траты – равна сумме строк 210 «Запасы». 220 «Налог на добавленную стои-
мость по приобретенным ценностям» за минусом строки 216.
Величина дебиторской задолженности (включая авансы) равна сумме
строк 230 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 240 «Краткосрочная де-
биторская задолженность».
Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
равна сумме строк 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денеж-
ные средства».
Аналитическая группировка пассива баланса. Стоимость собственного
капитала (капитал и резервы) равна разделу 3 пассива баланса и сумме строк
630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «До-
ходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» за минусом
строки 216.
Величина заемного капитала равна сумме разделов 4 «Долгосрочные
обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства» пассива без строк 630, 640,
650.
Величина долгосрочных обязательств (пассивов) – кредиты и займы,
предназначенные для формирования внеоборотных активов (как правило), –
равна разделу 4 (стр. 510 «Займы и кредиты», 520 «Прочие долгосрочные
обязательства»).
Величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, в основ-
ном, для формирования оборотных активов, равняется стр. 610 «Займы и кре-
диты» раздела 5 «Краткосрочные обязательства».
50
Величина кредиторской задолженности равна строкам 620 «Кредитор-
ская задолженность», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
«Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих
периодов», «Резерв предстоящих расходов» показывают задолженность хозяй-
ствующего субъекта самому себе, поэтому при анализе суммы по этим строкам
необходимо прибавить к собственному капиталу.
При построении аналитического баланса необходимо «Расходы будущих
периодов» исключать из «Запасов» и соответственно на эту сумму уменьшится
валюта баланса. В пассиве на эту сумму необходимо уменьшить «Собственный
капитал» (капитал и резервы). При наличии убытков необходимо общую сумму
капитала (валюта баланса) уменьшить на величину убытков. Одновременно на
ту же сумму в пассиве уменьшить «Собственный капитал» или валюту баланса.
В) Экспресс – диагностика финансового состояния СП ООО «UZVAL-
VE».
Основной целью проведения диагностики финансового состояния орга-
низации является обоснование решения о признании структуры баланса неудо-
влетворительной, а организации – неплатежеспособной в соответствии с утвер-
жденной системой критериев. [29,42]
Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса ор-
ганизации [17] являются:
коэффициент финансовой независимости (автономии);
коэффициент обеспеченности собственными средствами;
коэффициент финансовой устойчивости;
коэффициент покрытия.
В соответствии с данными бухгалтерского баланса рассчитаем показате-
ли финансовой устойчивости предприятия.
Важнейшим показателем, наиболее распространенным и в полной мере
характеризующим финансовую устойчивость предприятия является коэффици-
ент финансовой независимости. Он показывает удельный вес собственных сре-
дств предприятия в общей сумме источников финансирования.