65
Далее, для ООО» ТДЛ-Энерго» нами предложены меры, направленные
на снижение риска возникновения дебиторской задолженности.
Основные мероприятия по повышению финансовой устойчивости,
предлагаемые для хозяйствующего субъекта, представлены на рис. 28.
Рисунок 28. Блок-схема проблем и мероприятий по их
предотвращению в условиях ООО «ТДЛ-Энерго»
Разработка альтернативного решения представлена в табл.18
Таблица 18
Разработка альтернативного решения для совершенствования
управления дебиторской задолженностью ООО «ТДЛ-Энерго»
Этапы и шаги
разработки
Реализация шага для разрабатываемого
управленческого решения
1
2
Определить тип решаемой проблемы
Рассматриваемая
проблема относится по
типу к проблеме
функционирования
Проблема – увеличение потенциальность
наступления кризисных процессов вследствие роста
дебиторской задолженности и заемных средств.
Определить симптомы проблемы
Величина ДЗ
величина дебиторской задолженности увеличилась;
темп прироста 25 процентов
Построить дерево причин
Причины первого уровня
1. Высокий уровень ДЗ
2. Высокий уровень заемных средств
3. Низкий уровень запасов
Причины второго
уровня,
сгруппированные по
отношению к причинам
первого уровня
1.1 Неудовлетворительное состояние внутреннего
контроля за платежами
1.2 Увеличивается размер налогооблагаемой
прибыли
2.1 Выплата процентов
2.2 Расходы по обслуживанию долга
3.1 Высокие расходы по хранению
3.2 Извлечение средств из оборотов
1
2
Выделить управляемые факторы
Затраты ДЗ
Тенденция к росту ДЗ указывает на
неудовлетворительное состояние внутреннего
контроля за расчетами
Выделить факторы внешней среды решения
высокий уровень
дебиторской
задолженности
отвлекает из
оборота
материальные
ресурсы
Введение условия
обязательной предоплаты
заказов
замедляет
оборачиваемость
оборотных
средств
факторинг
Разработка штрафных санкций
за нарушения условий договора
относительно денежных
расчетов
автоматизация учета
дебиторской
задолженности.
66
Налоговая политика
Изменения законодательства.
Оптимизация налогового законодательства будет
способствовать развитию предприятий в отрасли.
Льготные налоговые режимы могут позволить
предприятию начать техническое перевооружение,
внедрение новых услуг
Может являться благоприятным фактором в том
случае, если снижается налоговое бремя на фирму
Является неблагоприятным фактором, когда
законодательно происходит увеличение налоговой
нагрузки.
Инфляция
Общая экономическая ситуация и тенденции
Основные внешние
издержки
Вызовет повышение цен на услуги, что будет
являться негативным фактом, так как может
сказаться на снижении спроса на услуги
Взаимоотношения с
местными властями
Могут сказаться как негативно, так и позитивно.
Следует руководствоваться предписаниями местных
органов власти.
Рост безработицы и
снижение дохода
народонаселения
Негативно скажутся на объемах продаж
Определить тип внешней среды
Условия определенности
Решение принимается в условиях определенности,
поскольку существует возможность достаточно точно
определить возможные альтернативы решения.
Определенность предполагает гарантию получения
желаемого результата.
Условия риска
Не подходит для принятия решения в данной
ситуации.
Условия
неопределенности
Не подходит для принятия решения в данной
ситуации.
Целевая ориентация решения
Сформулировать цель
решения
снижение рисков от финансовой деятельности
Построить дерево целей
Цель
Снижение ДЗ
Показатель №1
Использование схемы факторинга
Показатель №2
Введение штрафов за просрочку платежей
Показатель №3
Введение условий предоплаты
Определить сравнительную значимость целей и индикаторов
Сравнение
альтернатив
и выбор наилучшей
Альтернатива, которая набрала максимальное
количество баллов – использование факторинга.
Вывод, руководство должно тщательно обдумать,
какое решение будет реализовано на практике.
Организация и контроль выполнения решения
Окончание таблицы
Утверждение и
согласование решения
Следует подробно указать форму принимаемого
решения, раскрыть содержательную часть приказа
Форма утверждения
решения у руководства
Форма утверждения решения – приказ.
67
Субъекты, с которыми необходимо согласовать решение
Директор
Принимает решение о применении факторинга
Зам.директора по
финансам
Осуществляет поиск компании, осуществляющие
услуги факторинга
Финансовая служба
Готовит документы для заключения договора о
факторинге
Готовит списки должников
Полагаем, что исходя из представленных данных в табл.18 , одним из
эффективных способов решения проблемы, является — факторинг.
Факторинг — услуга для участников экономической деятельности по
предоставлению отсрочки выплаты. Факторинг объединяет три стороны, а
именно, банк, продавца товара (услуги) и покупателя. Иногда может быть
задействована и четвёртая сторона в качестве посредника, которая
предоставляет участникам сделки цифровую и информационную платформу.
Суть деятельности банков в рамках договора факторинга заключается в
кредитовании продавца, когда первые выкупают дебиторскую краткосрочную
задолженность, которая в большинстве случаев не превышает ста восьмидесяти
дней. Продавец и банк действуют на основании заключённого договора,
согласно которому поставщику товаров и услуг предоставляются счёта-
фактуры и прочие платёжные выписки. Факторинг банк дисконтирует
вышеперечисленные документы, выплачивая покупателю от 60 до 90%
стоимости. После чего банк производит доплату недостающей суммы
продавцу, при этом удерживая с него процент за кредит, а также комиссию за
предоставленные услуги
48
.
В качестве «факторинг банка» предлагаем «Публичное акционерное
общество Московский Областной Банк» (по тексту ПАО МОСОБЛБАНК).
ПАО МОСОБЛБАНК предлагает спектр факторинговых услуг по
финансированию и управлению дебиторской задолженностью.
Это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды
услуг для корпоративных и частных клиентов, а также финансово-кредитных
организаций. Создан в 1992 г. и успешно работает на рынке более 20 лет.
48
Факторинг: преимущества https://myfin.by/wiki/term/faktoring
68
Генеральная лицензия Банка России № 1751 от 22.04.2015г. В Москве и
Московской области работают 19 офисов Банка, в том числе и в г Иваново
(153035, Ивановская область, г. Иваново, ул. Лежневская, д. 119, пом. 1011)
.
Рассмотрим предлагаемую методику осуществления факторинга:
1. Фактор: ПАО МОСОБЛБАНК; осуществляет финансирование
производственных и торговых субъектов, поставляющих товары и
оказывающих услуги, под уступку денежного требования (факторинг).
2. Кредитор ООО «ТДЛ-Энерго»;
3. Должник (покупатель)
Согласно представленной нами схеме факторинга на рис.38, очевидно:
1. ООО «ТДЛ-Энерго» заключает сделку с покупателем: отгружает
товар либо оказывает услуги на условиях отсрочки платежа;
2. ООО «ТДЛ-Энерго» обращается в ПАО МОСОБЛБАНК за
финансированием. Стороны заключают договор факторинга, в рамках которого
Кредитор уступает Фактору право требования денежных средств за
отгруженный товар либо оказанные услуги должнику (покупателю);
3. ПАО МОСОБЛБАНК (фактор) своевременно перечисляет на
текущий (расчетный) счет кредитора ООО «ТДЛ-Энерго» сумму денежного
обязательства должника (только без учета дисконта);
4. Должник перечисляет на счет ПАО МОСОБЛБАНК (при открытом
факторинге) либо ООО «ТДЛ-Энерго» (при скрытом факторинге) денежные
средства за приобретенный товар либо полученные услуги в течение срока,
отведенного на отсрочку платежа;
ООО «ТДЛ-Энерго» из средств, полученных от должника в оплату ранее
отгруженного товара либо оказанных услуг, производит погашение
обязательств перед ПАО МОСОБЛБАНК (при скрытом факторинге) (рис.29).
Рисунок 29. Схема факторинга в условиях ООО «ТДЛ-Энерго»
Кредитор ООО «ТДЛ-ЭНЕРГО»
1
2 5
Должник (покупатель)
4
3
Фактор ПАО МОСОБЛБАНК
69
ПАО МОСОБЛБАНК предоставляет финансирование под уступку
требования (факторинг) на следующих условиях, указанных нами в табл.19
Таблица 19
Условия предоставления финансирования под уступку требования
(факторинг) ПАО МОСОБЛБАНК
условия
требования
1. Финансирование
до 100% от суммы уступленного денежного
требования
2. Валюта финансирования
рубли
3. Сумма факторинга
не более дебиторской задолженности
согласно договору купли-продажи
4. Процентная ставка и дисконт
по договоренности
5. Срок факторинга
не более срока предоставления отсрочки
платежа
6. Обеспечение
приемлемое для МОСОБЛБАНК, возможно
предоставление факторинга без залога
7. Электронный документооборот
использование технологии E-Factoring
Основное преимущество использования факторинга ПАО
«МОСОБЛБАНК» — возможность получения либо увеличения отсрочки
платежа за поставленный товар (либо оказание услуг).
Требования ПАО «МОСОБЛБАНК» к кредитору таковы
49
:
1. Положительная кредитная история субъекта хозяйствования;
2. Положительная деловая репутация субъекта хозяйствования;
3. Отсутствие фактов привлечения к уголовной ответственности за
экономические правонарушения учредителей, руководителей и главбуха;
4. Отсутствие задолженности по налогам либо иным прочим платежам;
5. Финансовая устойчивость субъекта хозяйствования.
Размер платы за пользование факторингом указывается в Договоре
факторинга в виде процентов либо дисконта, при этом размер платы
сопоставим с процентными ставками по кредитам. Как правило, срок
факторинга, определяется исходя из установленного контрактом срока оплаты
товаров (услуг). Оказание услуг факторинга происходит только после
заключения Договора факторинга (См.Приложение 7).
49
Официальный сайт ПАО МОСОБЛБАНК http://mosoblbank.ru
70
Остановимся на преимуществах факторинга для ООО «ТЛД-Энерго» и
отличиях от краткосрочных кредитов, несмотря на их схожесть:
1) договор факторинга, продавец (ООО «ТДЛ-Энерго») может сразу же
получить денежные средства от банка, что ускоряет процесс оборота капитала и
планирования финансовых потоков, а это, в конечном счёте, положительно
сказывается на доходности ООО «ТДЛ-Энерго»;
2) кроме того, используя факторинг, финансово-кредитное учреждение
ПАО «МОСОБЛБАНК» берёт на себя часть рисков, связанных с валютными
операциями, процентными ставками и ликвидностью»
3) помимо этого, покупатель также получает выгодные условия,
связанные с возвратом основного долга на более длительный срок, в отличие от
коммерческого кредитования;
4) третья сторона — банк, расширяет свои возможности и круг
оказываемых услуг, что неминуемо приводит к увеличению прибыли.
5) помимо перечисленных, явные преимущества факторинга включают:
— наличие залогового обеспечения,
— высокий темп роста продаж
— гибкую схему работы.
Как правило, решение о кредитовании должно приниматься в течение
двух–трех дней. В тоже время, успех управления дебиторской и кредиторской
задолженностью зависит также и от качества программных систем.
Полагаем, что исходя из представленных выше данных, еще одним из
эффективных способов решения проблемы по снижению дебиторской
задолженности является автоматизация учета дебиторской задолженности.
Полагаем, что реализация мер может достигаться за счет подключения к
системе «1С: Предприятие 8.2», которым пользуется ООО «ТДЛ-Энерго»,
модуля «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью»
.
Существует два основных способа сформировать кредиторскую и
дебиторскую задолженность.
71
В интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» необходимо выбрать
пункт «Бухгалтерия» — «Оборотно - сальдовая ведомость по счету». В
настройках указать дату, необходимые элементы детализации. Если здесь
выбрать «контрагенты», «договоры», то под каждым будет указана сумма долга
по определенному счету или договору. Особенно это актуально для
субподрядчиков, когда для каждой сделки составляется новый контракт. Важно
правильно подсчитать сумму общей задолженности: напротив названия будет
стоять общая по контрагенту, а под ней — данные по договорам.
Если поставить галочку «по субсчетам», то проще будет разделить
задолженность на кредиторскую и дебиторскую. В пределах субсчета 60.01 в
столбце «кредит» показана кредиторская задолженность 1С— «сколько мы
должны». На субсчете 60.02 в столбце «дебет» будет дебиторская
задолженность — «сколько нам должны». Акты сверок, сформированные по
поставщикам, полностью совпадут с полученными данными.
Еще один способ узнать информацию о контрагентах — создать таблицу
в рамках интерфейса «Управление закупками» или «Управление продажами».
Здесь необходимо выбрать «Взаиморасчеты с контрагентами» —
«Задолженность по контрагентам». Также можно запросить номер договора, но
оборота за период уже не будет — лишь данные на определенную дату.
Важно учесть, что данные в этой таблице могут и не совпадать с актом
сверки. Данное связано с особенностями оформления документации.
Ежели данные о приходе товарно-материальных ценностей в программу
заносит кладовщик, а «проводку» осуществляет бухгалтер, то эти данные
несколько часов либо дней между операциями, могут привести к несовпадению
итоговых цифр.
Так, если на склад пришел товар и кладовщик его оприходовал, то в
таблице «Задолженность по контрагентам» сумма задолженности перед
контрагентом вырастет, а на счету 60 останется прежней. Как только бухгалтер
получит документы и занесет их в базу, суммы сравняются. Однако, для того
чтобы получить более подробную информацию по движению документов,
72
необходимо дважды щелкнуть по поставщику и в появившемся меню выбрать
«Документ расчетов с контрагентом» «Документ движения (регистратор)»
.
Хорошее программное обеспечение позволит добиться такого
управления стратегическими рисками, эффективностью и распределением
капитала, которое обеспечит видение перспектив и грамотное принятие
решений на будущее, и это можно объяснить следующими позициями:
— для рассмотрения всех без исключения аспектов рисков и
эффективности аналитику необходимы интегрированные средства анализа;
— для эффективной оценки аналитических результатов, нужны гибкие и
прозрачные инструменты, обеспечивающие интегрированные системы;
— автоматический учет, предоставление информации о просроченной
дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по
обязательствам приведет к ускорению ее оборачиваемости;
— широкое использование компьютерной техники при управлении
дебиторской задолженностью приведет к ускорению ее учета, что в свою
очередь даст возможность больше времени тратить на анализ информации о
возможных клиентах.
Далее, по итогам экспресс - диагностики также выяснилось актуальность
и срочность принятие мер по внедрению системы налогового планирования.
С процессуальной точки зрения, налоговое планирование на
хозяйствующем субъекте ООО «ТДЛ-Энерго» — это формирование системы
параметров, определяющих состояние налогообложения хозяйствующего
субъекта и мер воздействия на него (см.Приложение 8).
Постановка системы налогового планирования, будет состоять из
определенных блоков работы, схематически представленных на рис.30.
73
Рисунок 30. Блок-схема постановки системы налогового
планирования в условиях ООО «ТДЛ-Энерго»
Параметры, определяющие состояние налогообложения
хозяйствующего субъекта ООО «ТЛД-Энерго» будут находить отражение в
налоговом плане, включающем следующие позиции:
— календарь налогоплательщика по каждому налогу;
— перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков,
временные параметры реализации мероприятий, ответственные исполнители,
ресурсы и инструментарий, для реализации указанных мероприятий;
— график налоговых выплат, с учетом применения мероприятий по
оптимизации совокупности налогооблагаемых баз и налоговых льгот по
конкретным налогам;
— график повышения квалификации специалистов налоговой сферы.
Перечислим основные налоги и отметим те вопросы, которые
рекомендуем включить в налоговую политику ООО «ТДЛ-Энерго».
Первый и самый главный вопрос здесь — выбор метода, которым ООО
«ТДЛ-Энерго» будет признавать доходы и расходы. Напомним, что их два:
метод начисления и кассовый метод.
Рекомендуем ООО «ТДЛ-Энерго выбрать метод амортизации основных
средств и нематериальных активов: линейный либо нелинейный (ст. 259.1,
259.2 НК РФ). Заметим, что здания, сооружения, передаточные устройства и
система налогового планирования
блок
1
блок
2
блок
3
блок
5
блок
4
блок
6
Анализ текущего состояния производственно-
хозяйственной деятельности субъекта
хозяйствования
Формирование концепции (стратегии) развития
субъекта хозяйствования
Разработка годовых бюджетов с
оптимизированными налогооблагаемыми базами,
обеспечивающих реализацию стратегии развития
субъекта хозяйствования
Разработка тактических налоговых планов для
исполнения годовых бюджетов с
оптимизированными налогооблагаемыми базами
Определение стратегии реализации мероприятий
налогового плана субъекта хозяйствования
Контроль за реализацией мероприятий налогового
плана. Составление налогового паспорта субъекта
хозяйствования
74
НМА, входящие в 8–10-ю амортизационные группы, амортизируются
исключительно линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Рекомендуем помимо того, в части амортизации в налоговой политике
хозяйствующего субъекта следует закрепить применение: амортизационной
премии; повышающих или понижающих коэффициентов.
Рекомендуем далее определиться с учетом материальных ценностей, не
относящихся к амортизируемому имуществу. В этой части в налоговой
политике ООО ТДЛ-Энерго» предлагаем:
— закрепить метод оценки сырья и материалов при списании в
производство, товаров при реализации — ФИФО, по средней стоимости, по
стоимости единицы (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
— вариант списания малоценки — единовременно либо иным способом
(подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В части учета затрат необходимо сформировать перечень прямых
расходов и определить порядок их распределения на остатки НЗП (ст. 318, 319
НК РФ). Ежели оказываются услуги, возможна реализация права
единовременно списывать все расходы по ним как косвенные.
Рекомендуем для ООО «ТДЛ-Энерго это тоже отразить в налоговой
политике хозяйствующего субъекта.
Следует определить, как будет формироваться стоимость приобретения
товаров — с учетом либо без учета расходов, связанных с их закупкой.
Конечно же, налоговая политика должна регулировать вопрос уплаты
ежемесячных авансов по налогу на прибыль — по прибыли за прошедший
квартал либо по фактически полученной прибыли.
Рекомендуем ООО «ТДЛ-Энерго, в связи с этим, привести формы
налоговых регистров, прописать порядок их применения и заполнения,
отразить решение о создании резервов либо отказе от них (см. Приложение 8).
Полагаем, что ООО «ТДЛ-Энерго», принимающее меры по сокращению
срока возврата платежей, при эффективном использовании их в обороте, будет
иметь дополнительный источник увеличения прибыли — в виде отдачи от