33
выделенных субсидий в рамках государственной программы «Доступная
среда» на 2011- 2020 годы было приобретено и установлено оборудование
для лиц с ограниченными возможностями на сумму 37,0 тыс. руб.
В МБУК «РКЦ» действует 259 коллективов разного направления, из
них 14 коллективов приходится на центральное учреждение. Каждый
коллектив включает от 2 до 4 клубных формирования, любой возрастной
категории, это 400 клубных формирований, в которых задействовано более
4000 человек, из них 350 - формирования для детей.
Руководит деятельностью учреждения – руководитель, назначаемый
на должность учредителем, на основании и в соответствии с нормативно -
правовыми актами РФ, нормативно - правовыми актами МО «Вельский
муниципальный район» и настоящим уставом. Руководитель в свою очередь
в установленном порядке назначает на должность и освобождает от
должности работников учреждения. В обязанности руководителя входит:
-планирование, организация и контроль за финансовой деятельностью
учреждения в пределах средств, предоставленных в качестве субсидий и
иных бюджетных ассигнований, а также денежных средств, полученных от
приносящей доходы деятельности;
-утверждает: структуру учреждения, штатное расписание, положение о
структурном подразделении, план финансово-хозяйственной деятельности
учреждения;
-несет персональную ответственность за нецелевое и неэффективное
использование бюджетных средств, имущества учреждения, за
ненадлежащее функционирование учреждения, в том числе неисполнение
обязанностей учреждения и невыполнение муниципального задания.
В соответствии со штатным расписанием на 1 января 2017 года штат
сотрудников МБУК «РКЦ» составляет 118 человек, из них 78 человек имеют
профильное образование (66%), 15 сотрудников - высшую
квалификационную категорию.
34
Данные кадрового ресурса представлены на рисунке 1, который
показывает, что в учреждении большая часть сотрудников имеет первую
квалификационную категорию и среднее образование. Среднесписочная
численность работающих - 118,6 ед. Средняя заработная плата по
учреждению составляет 21,8 тыс. руб. Звание «Заслуженный работник
культуры РФ» имеют 3 сотрудника.
Рисунок 1. Кадровый состав учреждения
Профессионализм и качественный состав кадров руководителей и
специалистов во многом определяет степень эффективности
функционирования учреждения. Это влияет на качество принимаемых
решений и результаты их выполнения.
Организация управления учреждения выстроена и функционирует по
линейной структуре, которая отражает отношения «руководство ─
подчинение». На высшем уровне, во главе стоит директор МБУК «РКЦ»,
который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем
функциям управления. От активности руководителя и сплоченности
коллектива зависит эффективная деятельность организации. Ему напрямую
подчиняются должности находящиеся на среднем уровне, где также есть
свои подразделения. Каждое подразделение имеет своего руководителя.
19
60
21
0
10
20
30
40
50
60
70
Высшая категория,
высшее профильное
образование
Первая категория,
среднее профильное
образование
Вторая категория,
другое образование
Кадровый состав
Квалификационная
категория, чел.
Образование, %
35
Внутренняя организационная структура учреждения представлена
рисунком в Приложении 3.
Заведующие структурными подразделениями планируют и
организуют работу структурного подразделения. По согласованию с
директором МБУК «РКЦ» определяют структуру, численность и
квалификационный состав работников структурного подразделения. В
установленные сроки представляют отчеты о расходовании средств бюджета
СП.
Заместители директора по АХЧ и творческой деятельности следят за
хозяйственной деятельностью и подготовкой к творческому процессу.
Специалист по информации проводит агитационную работу и следит за
информацией на сайте учреждения.
Культурно - массовые отделы занимаются организацией и
проведением мероприятий. Курированием репертуара творческих
коллективов занимаются художественные руководители. Обязательное
взаимодействие с дошкольными и учебными заведениями. В структуру
данного отдела входит и сектор сценических костюмов и реквизита.
Технический отдел отвечает за содержание здания, эксплуатацию и
подготовку оборудования, реквизита к проведению мероприятий. Следит за
технически исправным состоянием аппаратуры.
Отдел экономического и бухгалтерского учета состоит из шести
штатных единиц, со строгим распределением обязанностей. Эта информация
содержится в таблице 3.
Бухгалтерский учет в учреждении компьютеризирован, каждое
рабочее место бухгалтера оснащено соответствующей оргтехникой.
Компьютерная программа АС «СМЕТА», используемая для бухгалтерского
учета, содержит первичные документы и учетные регистры (ведомости,
журналы ордера и т.д.). Ведение и контроль бухгалтерского учета возложено
на главного бухгалтера, которому подчиняются сотрудники
соответствующего отдела и руководители СП.
36
На финансирование каждого вида расхода главный бухгалтер подает
заявку, подписанную им и руководителем учреждения (см. Приложение 4).
Таблица 3
Организация бухгалтерского учета учреждения
Структура отдела
Обязанности
Главный
бухгалтер
составляет бухгалтерскую (финансовую), в том
числе консолидированную отчетность; осуществляет
внутренний контроль по ведению бухучета; ведет
налоговый учет, занимается финансовым анализом
и управлением денежными потоками.
Бухгалтер по
расчетам оплаты
труда
выполняет учет расчетов с работниками, бюджетом,
с государственными внебюджетными фондами и т.
п.; составляет все виды отчетности, в том числе и
сводной, в рамках своей производственной
деятельности.
Специалист по
кадрам
ведет кадровое делопроизводство, заключает
трудовые договора, оформляет документы в рамках
трудовых отношений: кадровые перемещения,
отпуска, больничные листы, табели учета рабочего
времени, отчетность и т.д.
Бухгалтер
материального стола
осуществляет учет затрат по содержанию
учреждения, учет движения ТМЗ.
Экономист
Кассир
группирует, обрабатывает, анализирует
оперативную информацию о финансово-
экономической деятельности учреждения в разрезе
подразделений; принимает участие в составлении
оперативных и перспективных планов и
мероприятий; осуществляет расчеты по затратам
учреждения.
получение и выдача денег, обеспечение
сохранности денежных средств, составление
кассовых отчетов, оформление платежных
поручений.
Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах
бухгалтерского учета. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
некоммерческой организации, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о
целевом использовании средств и приложений к ним
8
.Финансово-
хозяйственная деятельность бюджетного учреждения осуществляется на
основании плана финансово-хозяйственной деятельности.
8
О бухгалтерском учете: [федер. закон от 6 дек. 2011 г. N 402-ФЗ в ред. от 23.мая.2016] // Собрание
законодательства РФ".–2011.–№ 50.– Ст. 7344.
37
Этот документ должен быть открытым и доступным.
Таким образом, мы познакомились с внешней и внутренней
организационной структурой учреждения. МБУК «РКЦ» - это культурно -
досуговое учреждение, обладающее высокими характеристиками по
параметрам мощности, оборудования, штатной численности. Обслуживает
население по месту расположения. Главным критерием для принятия
решения о наличии Центра культуры являются финансовые средства
учредителя. Имеет статус юридического лица и является методическим
центром для подведомственной сети. Основное содержание деятельности
предусматривает организацию работы творческих коллективов в различных
жанрах и обеспечение социально-культурных мероприятий на основании
муниципального заказа.
2.2 Источники формирования имущества и финансовых ресурсов
учреждения. Пути решения проблемы финансирования
Имущество учреждения находится у него на праве оперативного
управления. Учреждение пользуется этим имуществом в соответствии с
целями своей деятельности и назначением имущества. Учреждение не может
распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним
учредителем или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных
ему учредителем на приобретение такого имущества, а также недвижимым
имуществом. Остальным имуществом учреждение вправе распоряжаться
самостоятельно.
Земельные участки под зданиями и сооружениями, переданными в
оперативное управление бюджетного учреждения, закрепляются за
учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Самостоятельно распоряжаться земельными участками бюджетное
учреждение не имеет права.
Собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или
38
используемое не по назначению имущество.
Рассмотрим совершенные расходы по приобретению нефинансовых
активов в таблице 4 за 2014-2016 годы.
Таблица 4
Движение расходов по приобретению нефинансовых активов
Наимено-
вание
показате-
лей
2014 год
тыс. руб.
2015 год
тыс. руб.
2016 год
тыс. руб.
по
гос.
зада-
нию
иная
прино-
сящая
доход
по
гос.
зада-
нию
иная
принося-
щая
доход
по гос.
заданию
иная
приносящ.
доход
Увеличение
стоимости
основных
средств
158,7
181,7
678,2
227,1
50,0
381,3
Увеличение
стоимости
материальн.
запасов
81,5
863,7
375,3
1203,0
505,0
1421,4
Итого:
240,2
1045,4
1053,5
1430,1
555,0
1802,7
Темп
роста %
Темп
прироста %
-
-
193,1
93,1
95
-15
Увеличение нефинансовых активов в 2014 году составило 1285,6 тыс.
руб., в 2015 году – 2483,6 тыс. руб., в 2016 году – 2357,7 тыс.руб. В
выполненном анализе наблюдается темп снижения расходов по
приобретению нефинансовых активов в 2016 году, в сравнении с 2015 годом,
который составляет 15%. По показателю на выполнение муниципального
задания прослеживается темп снижения равный 47,3%. По показателю иная
приносящая доход деятельность - темп прироста равен 26,1%. Это связано с
темпом снижения расходов по приобретению основных средств на 52,4%
(431,3/905,3×100% - 100%). Сравнивая 2015 год к 2014 году, мы видим, что
темп прироста составил 93,1%. Абсолютное отклонение равно +1198 тыс.
руб. Эти данные говорят о том, что присоединяя структурные подразделения,
необходимо обновлять их материально- техническую базу. Анализ 2016 года
в сравнении с 2015 годом показал, что абсолютное отклонение расходов по
39
приобретению основных средств уменьшилось и составило 498,5 тыс. руб.
Это и стало причиной снижения общего показателя по статье «Поступление
нефинансовых активов», где абсолютное отклонение составило -125,9 тыс.
руб.(2357,7-2483,6), что связано с экономией денежных средств. Динамика
расходов по приобретению нефинансовых активов представлена
показателями диаграммы в Приложении 5.
Материальную основу финансовых отношений в бюджетных
учреждениях составляют их финансовые ресурсы. Они представляют собой
совокупность денежных средств, находящихся в оперативном управлении
бюджетных учреждений. Финансовая деятельность бюджетных учреждений
состоит в получении, организации движения и использовании финансовых
ресурсов. Источниками формирования финансовых ресурсов учреждения
являются бюджетные и внебюджетные средства.
Это субсидии на выполнение муниципального задания учреждения,
иные субсидии, предоставляемые из бюджета, а также бюджетные
инвестиции; средства, получаемые учреждением от приносящей доход
деятельности; безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и
юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования
9
.
Учреждение осуществляет операции, с поступающими ему в
соответствии с законодательством РФ средствами, через два лицевых счета,
открытых в территориальном органе Федерального казначейства. Это
основной лицевой счет и лицевой счет на иные цели. На основном лицевом
счете находится объем средств, которым данное учреждение располагает,
через него осуществляется финансирование расходов учреждения на
основании бюджетных назначений. На этот счет поступают и средства от
иной приносящей доход деятельности - средства, полученные в результате
предпринимательской деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду.
Лицевой счет на иные цели предназначен для субсидий целевого
9
Мальцев, А.А. Повышение эффективности управления деятельностью учреждений социально-культурной
сферы / А.А. Мальцев, В.И. Свиридов // Учет в учреждении. –2016.№ 2.–С.19-21.
40
расходования денежных средств и капитальных вложений. Стоит отметить,
что расходование целевой субсидии должно осуществляться в строгом
соответствии с целями ее предоставления. Ответственность за расходование
субсидий в первую очередь несет руководитель учреждения.
Наличные средства учреждение получает через карту Сбербанка. Учет
операций со средствами муниципального бюджетного учреждения
осуществляется территориальным органом Федерального казначейства.
Выплаты сотрудникам обособленных подразделений начисляет головное
учреждение, оно и платит взносы. Кроме того бюджетные организации
выполняют обязанности налогового агента по сбору и перечислению в
бюджет налога на доходы физических лиц.
Проведем анализ раздела «Расходы учреждения» статьи «уплата
налогов, сборов и иных платежей» отчета об исполнении учреждением плана
ФХД за 2014 – 2016 годы. Из полученных данных составим таблицу 5.
Таблица 5
Анализ расходов по уплате налогов, сборов и платежей
Наименование
показателя
Деятельность, тыс. руб.
Темп прироста, %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
Уплата иных
платежей
151,8
321,6
330,8
+111,8
+2,9
Уплата прочих
налогов, сборов
210,7
407,4
445,1
+93,4
+9,3
Налог на имущество
и земельный налог
180,8
343,7
398,7
+90,1
+16,0
Всего:
543,3
1072,7
1174,6
+97,4
+9,5
Прослеживается увеличение расходов по уплате налогов, сборов и
иных платежей. В сравнении 2015 год к 2014 году на +529,4 тыс. руб. или
темп прироста 97,4%.Большое увеличение всех показателей связано с
изменениями в организационной структуре учреждения (увеличение штата,
увеличение основных средств и т.д.). В сравнении 2016 год к 2015 году
увеличение на 102 тыс. руб. или темп прироста составил 9,5%., в том числе
увеличился налог на имущество и земельный налог на 16,0% и прочие
41
налоги, сборы на 9,3%. Причина: изменилась кадастровая оценка
нефинансового актива. У показателя уплата иных платежей также
наблюдается темп увеличения на 2,9%, в связи с тем, что в 2016 году были
уплачены налоговые штрафы.
Основными источниками финансирования являются целевые
государственные и муниципальные программы, муниципальный бюджет и
иная приносящая доход деятельность. Источники финансирования
учреждения приведены в таблице 6.
Таблица 6
Источники финансирования деятельности МБУК «РКЦ»
Источники финансирования
Направление финансирования
Целевая программа «Развитие
культуры и туризма 2016-2018
годы» - муниципальная
финансирование целевое, направлено
на поддержание основных источников
финансирования.
Бюджет МО
«Вельский муниципальный
район»
на расходы учреждения бюджетного
назначения:
- заработная плата сотрудников;
- коммунальные расходы;
- содержание имущества и т.д.
финансирование целевое по статьям
расходов.
Доходы от оказания платных
услуг
- на улучшение материально-
технической базы;
- на ежемесячные надбавки к
зарплате сотрудников и т.д.
Финансовое обеспечение деятельности учреждения на выполнение
муниципального задания осуществляется в виде субсидии из местного
бюджета. Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые на условиях
финансирования целевых расходов. Объем данного вида поддержки зависит
от нормативных затрат. Данный вид субсидии выплачивается в течение года
на основании соглашения между учредителем и учреждением.
Помимо субсидий на выполнение муниципального задания
бюджетным учреждениям могут быть предоставлены субсидии на иные цели.
Примером таких субсидий являются целевые программы и гранты. Целевые
программы могут быть федеральными, региональными, муниципальными.
42
Целевая программа включает в себя несколько подпрограмм, направленных
на решение конкретных задач в рамках программы. Она концентрирует
внимание на необходимости решения именно той проблемы, для которой она
создана, тем самым, привлекая к ее решению финансовые средства на
системной основе. Деление целевой программы на подпрограммы
осуществляется исходя из масштабности решаемых проблем, а также
необходимости рациональной организации их решения (см. Приложение 6).
Неиспользованные бюджетным учреждением в текущем финансовом
году остатки субсидий на муниципальное задание в очередном финансовом
году поступают в их самостоятельное распоряжение и используются им в
очередном финансовом году для достижения целей, ради которых это
учреждение создано. Объем субсидий может быть уменьшен только в
текущем году с одновременным уменьшением объема муниципального
задания. Но наличие неиспользованных средств субсидий на муниципальное
задание будет основанием для проведения учредителем анализа финансово-
хозяйственной деятельности учреждения и возможного принятия
соответствующих управленческих решений. Так, например, причиной
образования остатков может быть неэффективная работа учреждения, низкое
качество оказания муниципальных услуг, а результат – снижение спроса на
муниципальную услугу.
Что касаемо остатков средств целевой субсидии, неиспользованных в
текущем финансовом году, то они подлежат перечислению в
соответствующий бюджет. Могут быть возвращены в очередном финансовом
году и направлены на те же цели. Показатели объема поступлений
финансовых средств учреждения за 2014-2016 годы заложены в таблицу 7.
Удельный вес это влияние одного источника среди других
однородных ему показателей. Из таблицы 7 видно, что основное
финансирование идет из муниципального бюджета и от общего объема в
2015 и 2016 годах составило 85,6% и 89,7% соответственно.