35
Продолжение таблицы 2
Расчеты по
принятым
обязательств
ам
4759,
15
11,47
481,0
1
3,36
1765,
76
-0,56
-
4278,
14
1284,7
5
Расчет
ы по
платежам в
бюджеты
0,96
0,00
586,8
9
4,10
2390,
08
-0,75
585,9
3
1803,1
9
Прочие
расчеты с
кредиторами
0,00
0,00
1431,
31
10,01
0,00
0,00
1431,
31
-
1431,3
1
Расчеты по
доходам
60,23
0,15
641,5
6
4,49
605,4
4
-0,19
581,3
3
-36,12
Итого по
разделу 3
4820,
35
11,61
3140,
78
21,96
4761,
28
-1,50
-
1679,
57
1620,5
0
4.
Финансовый
результат
Финансовый
результат
экономическ
ого субъекта
36689
,22
88,39
11163
,35
78,04
-
32264
5,93
101,5
0
-
25525
,87
-
333809
,28
Баланс
41509
,57
100,0
0
14304
,13
100,0
0
-
31788
4,65
100,0
0
-
27205
,44
-
332188
,78
Таблица 3
Анализ динамики роста статей баланса ГБОУ НАО «Средняя школа
№ 4» за 2016-218 гг.
Статьи баланса
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Темп
роста, %
Актив
1. Нефинансовые
активы, тыс. руб.
Основные средства
763226,96
763643,48
765947,31
100,36
Амортизация основных
средств
309155,64
355347,25
375885,62
121,58
Основные средства
(остаточная стоимость)
454071,31
408296,22
390061,69
85,90
Непроизведенные
активы
27034,12
24859,94
24859,94
91,96
Материальные запасы
8504,76
9234,63
10301,47
121,13
Вложения в
нефинансовые активы
0,00
0,00
0,00
0,00
36
Продолжение таблицы 3
Затраты на
изготовление готовой
продукции, выполнение
работ, оказание услуг
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по разделу 1
489610,21
442390,81
425223,11
86,85
2. Финансовые активы,
тыс. руб.
Денежные средства
учреждения
73,61
2860,76
3380,81
4592,87
Финансовые вложения
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты по доходам
3464,05
226,81
400,24
11,55
Расчеты по выданным
авансам
0,00
20,97
313,87
100,00
Расчеты с
подотчетными лицами
0,00
17,43
0,00
0,00
Прочие расчеты с
дебиторами
-451779,91
-431686,04
-747202,69
165,39
Вложения в
финансовые активы
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты по платежам в
бюджеты
141,61
473,39
0,00
0,00
Итого по разделу 2
-448100,64
-428086,67
-743107,76
165,84
Баланс
4150
9,57
14304
,13
-
317884,65
-
765,81
Пассив
3. Обязательства, тыс.
руб.
Расчеты по принятым
обязательствам
4759,15
481,01
1765,76
37,10
Расчеты по платежам в
бюджеты
0,96
586,89
2390,08
248966,67
Прочие расчеты с
кредиторами
0,00
1431,31
0,00
0,00
Расчеты по доходам
60,23
641,56
605,44
1005,21
Итого по разделу 3
4820,35
3140,78
4761,28
98,77
4. Финансовый
результат, тыс. руб.
Финансовый результат
экономического
субъекта
36689,22
11163,35
-322645,93
-879,40
Баланс
41509,57
14304,13
-317884,65
-765,81
Из анализа данных, представленных в данных таблицах видно, что в
2018 г. валюта баланса государственного учреждения по сравнению с 2016
годом уменьшилась на 27205,44 (в 7,65 раз) и составила -317884,65 тыс. руб.
37
Актив учреждения представлен финансовыми и нефинансовыми
активами. За 2016-2018 гг. произошло значительное снижение показателей
нефинансовых активов с 489610,21 тыс. руб. до 425223,11 тыс. руб. или на
13,15 % за счет списание самортизированных основных средств на сумму
45775,09 тыс. руб. А финансовые активы заметно увеличились с 448100,64 тыс.
руб. до 743107,76 руб. или на 65,84 % за анализируемый период. Это
увеличение связано главным образом с ростом суммы дебиторской
задолженности учреждения.
Пассив организации представлен обязательствами и финансовыми
результатами. Обязательства организации за 2016-2018 гг. снизились на 1679,57
тыс. руб. Финансовые результаты на протяжении рассматриваемых трех лет
также снизились с 36689,22 тыс. руб. в 2016 году до (-322645,93) тыс. руб. в
2018 году или на 25525,87 тыс. руб. (в 8,79 раз).
Как было сказано выше, сумма нефинансовых активов уменьшилась за
счет снижения стоимости основных средств. Проведем анализ динамики
стоимости основных средств в таблице 4.
Таблица 4
Анализ динамики стоимости основных средств ГБОУ НАО
«Средняя школа № 4» за 2016-2018 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Отклоне
ние
2018 г.
от 2016
г., тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Основные
средства, тыс.
руб.
763226,96
763643,48
765947,31
2720,35
100,36
в т.ч.
недвижимое
имущество
учреждения
689557,64
689557,64
765947,31
76389,67
111,08
особо ценное
движимое
имущество
учреждения
30774,32
31959,80
0,00
-
30774,32
0,00
38
Продолжение таблицы 4
иное движимое
имущество
учреждения
42894,99
42126,03
0,00
-
42894,99
0,00
предметы
лизинга
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Амортизация
основных
средств, тыс.
руб.
309155,64
355347,25
375885,62
66729,98
121,58
в т.ч.
недвижимое
имущество
учреждения
270460,45
287995,22
375885,62
105425,1
7
138,98
особо ценное
движимое
имущество
учреждения
25125,72
26696,12
0,00
-
25125,72
0,00
иное движимое
имущество
учреждения
13569,45
40655,91
0,00
-
13569,45
0,00
предметы
лизинга
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Основные
средства
(остаточная
стоимость), тыс.
руб.
454071,31
408296,22
390061,69
-
64009,62
85,90
в т.ч.
недвижимое
имущество
учреждения
419097,18
401562,41
390061,69
-
29035,49
93,07
особо ценное
движимое
имущество
учреждения
5648,59
5263,68
0,00
-5648,59
0,00
иное движимое
имущество
учреждения
29325,53
1470,12
0,00
-
29325,53
0,00
предметы
лизинга
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Коэффициент
износа, %
40,51
46,53
49,07
8,57
121,15
в т.ч.
недвижимое
имущество
учреждения
39,22
41,77
49,07
9,85
125,12
иное движимое
имущество
учреждения
31,63
96,51
0,00
-31,63
0,00
предметы
лизинга
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
39
Балансовая стоимость основных средств на протяжении 2016-2018 гг.
увеличилась с 763226,96 тыс. руб. до 765947,31 тыс. руб. или на 2720,35 тыс.
руб., темп роста за данный период составил 100,36 %. При этом амортизация
основных средств учреждения выросла с 309155,64 тыс. руб. до 375885,62 тыс.
руб. или на 66729,98 тыс. руб. Темп роста амортизации составил 121,58 %. Как
следствие, остаточная стоимость основных средств снизилась с 454071,31 тыс.
руб. до 390061,69 тыс. руб. или на 64009,62 тыс. руб. Темп роста составил 85,90
%. Коэффициент износа основных средств увеличился с 40,51 % (на конец 2016
г.) до 49,07 % (на конец 2018 г.) в основном из-за увеличения степени износа
особо ценного и иного движимого имущества.
Оценим обеспеченность нефинансовых активов учреждения
долгосрочными источниками финансирования в таблице 5.
Таблица 5
Анализ обеспеченности нефинансовых активов ГБОУ НАО «Средняя
школа № 4» долгосрочными источниками финансирования за
2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
2016 г.
Остаточная стоимость
основных средств, тыс.
руб.
454071,31
408296,22
390061,69
-64009,62
Остаточная стоимость
НМА, тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
0,00
Балансовая стоимость
непроизведенных
активов, тыс. руб.
27034,12
24859,94
24859,94
-2174,18
Вложения в
нефинансовые активы,
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого нефинансовых
активов, тыс. руб.
481105,43
433156,16
414921,63
-66183,80
Обязательства перед
учредителем, тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
0,00
Финансовый результат
(собственные средства),
тыс. руб.
36689,22
11163,35
-
322645,93
-359335,15
40
Продолжение таблицы 5
Общая величина
источников
формирования
нефинансовых активов,
тыс. руб.
41509,57
14304,13
-
317884,65
-359394,22
Коэффициент
обеспеченности
нефинансовых активов
долгосрочными
источниками
финансирования, %
8,63
3,30
-76,61
-85,24
В результате оценки показателей таблицы 5 стало ясно, что
нефинансовые активы учреждения не обеспечены долгосрочными источниками
финансирования, т.к. коэффициент снизился с 8,63 п.п. до (-76,61) п.п. за 2016-
2018 гг.
Оценим доходность учреждения в таблице 6.
Таблица 6
Анализ доходности ГБОУ НАО «Средняя школа № 4»
за 2017-2018 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
2017 г.
Исходные данные для анализа
Среднегодовая величина
совокупных активов, тыс.
руб.
27906,85
-
151790,26
-179697,11
Среднегодовая величина
текущих (оборотных)
активов, тыс. руб.
-438093,66
-
585597,22
-147503,56
Среднегодовая величина
основных средств (по
балансовой стоимости), тыс.
руб.
763435,22
764795,40
1360,18
Общая величина доходов,
тыс. руб.
141114,68
164720,87
23606,19
Общая величина расходов,
тыс. руб.
187332,02
183642,53
-3689,49
Чистый операционный
результат, тыс. руб.
-46217,34
-18921,66
27295,68
Показатели доходности деятельности
41
Продолжение таблицы 6
Доходность совокупных
активов (убытки на 1 тыс.
руб. совокупных активов)
-1,6561
0,1247
1,7808
Доходность оборотных
активов (убытки на 1 тыс.
руб. оборотных активов)
0,1055
0,0323
-0,0732
Доходность основных
средств (убытки на 1 тыс.
руб. основных средств)
-0,0605
-0,0247
0,0358
Доходность доходов
учреждения (убытки на 1
тыс. руб. доходов)
-0,3275
-0,1149
0,2126
Доходность расходов
учреждения (убытки на 1
тыс. руб. расходов)
-0,2467
-0,1030
0,1437
Начиная с 2017 года, расходы превышают доходы, и чистый
операционный результат имеет отрицательное значение: на конец 2017 г.
составляет – 46217,34 тыс. руб., а на конец 2018 года – 18921,66 тыс. руб.
Динамика доходности учреждения представлена на рисунке 7.
-1,8000
-1,6000
-1,4000
-1,2000
-1,0000
-0,8000
-0,6000
-0,4000
-0,2000
0,0000
0,2000
2017 г. 2018 г.
Доходность совокупных активов (убытки на 1 тыс. руб. совокупных активов)
Доходность оборотных активов (убытки на 1 тыс. руб. оборотных активов)
Доходность основных средств (убытки на 1 тыс. руб. основных средств)
Доходность доходов учреждения (убытки на 1 тыс. руб. доходов)
Доходность расходов учреждения (убытки на 1 тыс. руб. расходов)
Рисунок 7 – Доходность МБОУ НАО «Средняя школа № 4» за 2017-
2018 гг., тыс. руб.
42
Таким образом, деятельность рассматриваемой организации является
убыточной. С каждой тысячи рублей основных средств получены убытки в
размере 0,0247 тыс. руб., доходов – 0,1149 тыс. руб., расходов – 0,1030 тыс. руб.
при этом были получены доходы с совокупных активов – 0,1247 тыс. руб., с
финансовых активов – 0,0323 тыс. руб. В общем, анализ показателей
свидетельствует о неэффективном использовании средств государственного
учреждения.
2.3 Оценка финансирования учреждения
Финансирование учреждения осуществляется на основании Плана
финансово-хозяйственной деятельности на будущий год и государственного
задания. После утверждения Плана учебного заведения, учреждение получает
субсидии для реализации государственного задания. В конце года учреждение
отчитывается об исполнении государственного задания и формирует Отчет о
финансовых результатах. Проведем анализ доходов МБОУ НАО «Средняя
школа № 4» за 2016-2018 гг. в таблице 7.
Таблица 7
Анализ доходов МБОУ НАО «Средняя школа № 4» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
2016 г.
Темп
роста,
%
Доходы, тыс. руб.,
всего
128368,81
141114,7
164720,87
36352,06
128,32
Деятельность с
целевыми
средствами, тыс. руб.
21405,46
29467,64
30751,32
9345,86
143,66
Деятельность по
государственному
заданию, тыс. руб.
102550,1
105139,2
127629,73
25079,63
124,46
Приносящая доход
деятельность, тыс.
руб.
4413,25
6507,87
6339,81
1926,56
143,65
43
В результате оценки доходов учреждения стало ясно, что общий объем
финансового обеспечения учреждения увеличился с 128368,81 тыс. руб. в 2016
году до 164720,87 тыс. руб. в 2018 году или на 28,32 %. Субсидии на
финансовое обеспечение выполнения госзадания увеличились на 25079,63 тыс.
руб., целевые средства – на 9345,86 тыс. руб. Приносящая доход деятельность
имеет темп роста равный 143,65 %, увеличение составило 1926,56 рублей.
Динамика доходов учреждения представлена на рисунке 8.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Деятельность с целевыми средствами
Деятельность по государственному заданию
Приносящая доход деятельность
Рисунок 8 – Динамика доходов МБОУ НАО «Средняя школа № 4» за
2016-2018 гг., тыс. руб.
Рассмотрим структуру доходов учреждения в таблице 8.
Таблица 8
Структура доходов МБОУ НАО «Средняя школа № 4» за 2016-2018
гг., %
Показатель
2016 г.
2017
г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
2016 г., %
Темп
роста,
%
Доходы, всего, в т.ч.
100,00
100,00
100,00
0,00
100,00
Деятельность с
целевыми средствами
16,67
20,88
18,67
1,99
111,96
44
Продолжение таблицы 8
Деятельность по
государственному
заданию
79,89
74,51
77,48
-2,40
96,99
Приносящая доход
деятельность
3,44
4,61
3,85
0,41
111,95
По итогам анализа таблицы 8 стало ясно, что основным источником
финансирования учреждения являются субсидии на финансовое обеспечение
выполнения госзадания, их доля составила 77,48 % в общей структуре доходов
учреждения на конец 2018 года. При этом доля данного источника сократилась
на 2,40 % с 2016 года за счет роста целевых источников на 1,99 %, доля
которых составила 18,67 % в общей структуре источников финансирования
учреждения. Приносящая доход деятельность занимает 3,85 % на конец 2018
года в общей структуре доходов учреждения и увеличилась на 0,41 % за три
года.
Рассмотрим состав доходов учреждения в таблице 9.
Таблица 9
Состав доходов МБОУ НАО «Средняя школа № 4» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
2016 г.
Темп
роста,
%
Доходы, тыс. руб.,
всего, в т.ч.
128368,81
141114,68
164720,87
36352,06
128,32
доходы от
собственности,
тыс. руб.
0
0
0
0
0,00
доходы от
оказания платных
услуг (работ), тыс.
руб.
4412,18
111727,28
134976,07
130563,89
3059,17
доходы от
штрафов, пеней,
тыс. руб.
0
0
25,48
25,48
100,00
доходы от
операций с
активами, тыс. руб.
-5771,84
901,81
-37,31
5734,53
0,65
прочие доходы,
тыс. руб., в т.ч.
129728,47
28,48
30,77
-129697,7
0,02