Третье место в общей доле расходов занимает статья 290 "Прочие
расходы", которая начала финансироваться только с 2015 года.
На четвертом месте по доле расходов находится статья 260
"Социальное обеспечение". Ее финансирование началось лишь с 2017 года.
Группа 300 - "Поступление нефинансовых активов" имеет
нестабильную динамику. В 2013 и 2014 гг. статья 300 имеет тенденцию к
увеличению и составляет 9,1% и 10,9% соответственно от общей суммы
расходов. Начиная с 2015 г. произошел спад до 3,3% от годовой суммы
2817093,00 руб., в 2016 г - до 5,4% от годовой суммы 3281080,2 руб., а в 2017
г. - до 7,6% от годовой суммы 4573478,59 руб.
Приоритетом в группе 300 является статья 340 - "Увеличение
стоимости материальных запасов", которая также имеет нестабильную
динамику.
Статья 310 - "Увеличение стоимости основных средств" в 2013 г.
составляет 0,1% от годовой суммы расходов 1486400,00 руб., в 2014 и 2015
гг. не финансируется, в 2016 г. занимает 1,4% от годовой суммы 3281080,2
руб., а в 2017 г. - 2,7% от годовой суммы 4573478,59 руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в общей суммме
расходов преобладает статья 200 - "Расходы" и ее финансирование с каждым
годом увеличивается. Статья 300 "Поступление нефинансовых активов"
стабильной динамики не имеет.
6
6
Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред.Г.Б. Поляка -
2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 стр.69
32
2.3 Анализ фактического финансирования за 2013 - 2016 год
Контроль за наличием и выполнением сметы необходим, так как
позволяет обеспечить целевое использование средств и является основным
инструментом планирования.
Анализ отчетных данных необходим для планирования сметных
показателей на следующий год. Во многом от того, на сколько правильно
будет составлена план и произведено распределение плановых показателей
по соответствующим статьям расходов, будет зависеть результативность и
эффективность деятельности учреждения.
Учреждение должно вести планомерную и последовательную
финансово-экономическую политику, предварительно (предстоящий
финансовый год) заключая договоры на оказание услуг и т.д., рассчитывая
плановые показатели по определенным нормам, опираясь на отчетные
данные за предварительный финансовый год. Если это происходит, то можно
предположить, что в данном учреждении налажен экономический анализ,
денежные средства расходуются экономно, и бюджетные деньги могут быть
использованы с высокой степенью эффективности.
Рассмотрим и проанализируем отчетные данные по бюджетному
финансированию муниципального дошкольного образовательного
учреждения "Детский сад №39 "Солнышко " за 2013 - 2016 гг. в таблице 5.
33
Таблица 5
Сравнительный анализ отчетных данных по расходам за 2013 - 2016 гг.
Видыстатей 2013 2014 2015 2016
руб. % руб. % руб. % руб. %
Всего расходы: 2270918,40 100 2937726,86 100 3297597,27 100 4334386,26 100
200 – расходы 2014561,85 88,7 2566241,10 87,
3
3160761,30 95,9 4107192,26 94,8
210"Оплата труда и
начисления на выплаты по
оплате труда":
1320768,70 58,2 1711072,69 58,
2
2018834,16 61,2 2800811,41 64,6
211 "Заработная плата" 1062891,92 46,8 1345553,46 45,
8
1602958,65 48,6 2206034,39 50,9
212 "Прочие выплаты" 257876,78 11,4 18600,00 0,6 18762,24 0,6 44700, 20 1,0
213 "Начисления на оплату
труда"
346919,23 11,
8
397133,27 12,0 550076,82 12,7
220"Оплата работ и услуг" 465887,16 20,5 518832,53 17,
7
843959,87 25,6 666286,07 15,4
221"Услуги связи" 9384,55 0,4 4778,95 0,2 4033, 20 0,1 5000,00 0,1
222"Транспортные услуги" 1900,00 0,1 900,00 0,02 800,00 0,02
223"Коммунальные услуги" 378752,87 16,7 411010,21 14,
0
439976,27 13,3 577102,37 13,3
225"Работы и услуги по
содержанию имущества"
33887,95 1,5 26703,17 0,9 118458,08 3,6 23000,00 0,5
226"Прочие услуги" 43861,79 1,9 74440, 20 2,5 280592,32 8,5 60383,70 1,4
260"Социальное
обеспечение":
27998,96 0,8 126327,18 3,0
262 "Пособия по социальной
помощи населению"
27998,96 0,8 126327,18 2,9
270 "Расходы по операциям с 227877,04 10,0 297416,56 10, 231082,47 7,0 256846,60 5,9
активами" 1
271 "Амортизация основных
средств и нематериальных
активов"
65432,42 2,9 167762,45 5,6 122530,23 3,7 115578,06 2,7
Продолжение табл. 5
272 - "Расходование
материальных запасов"
162444,62 7,1 129654,11 4,4 108552,24 3,3 141268,54 3,2
290 - "прочие расходы" 28,95 0,01 38919,32 1,3 38885,84 1,2 256921,00 5,9
300 - "Поступление
нефинансовых активов":
256356,55 11,3 371485,76 12,
7
136835,97 4,1 227194 5,2
310 - "Увеличение стоимости
основных средств"
90724,95 4,0 219466,10 7,5 35958,00 1,0 89294,00 2,1
340 - "Увеличение стоимости
материальных запасов"
165631,60 7,3 152019,66 5,2 100877,97 3,1 137900,00 3,1
35
Диаграмма 5
Сравнительный анализ отчетных данных по расходам за 2013 - 2016 гг.
В
с
е
г
о
р
а
с
х
о
д
ы
:
2
1
0
-
;
2
1
2
-
2
2
0
-
2
2
2
-
2
2
5
-
;
2
6
0
-
;
2
7
0
-
2
7
2
-
3
0
0
-
;
3
4
0
-
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
2013 руб.
2013 %
2014 руб.
2014 %
2015 руб.
2015 %
2016 руб.
2016 %
36
Как видно из таблицы 5, объем бюджетных средств за последние 4
года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования,
утвержденный на 2014 г., на 29% превышает объем бюджетных средств,
утвержденных к финансированию в 2013 г. Объем финансирования,
утвержденный на 2015 г., на 12% превышает объем бюджетных средств,
утвержденных к финансированию в 2014 г., а объем, утвержденный на 2016
г. - на 31%.
Глядя на таблицу 5 можно сделать вывод о том, что финансирование
практически всех статей неравномерно и стабильной динамики нет.
Анализируя отчетные данные по расходам муниципального
дошкольного образовательного учреждения "Детский сад №39 "Солнышко "
в течение четырех лет преобладают расходы по группе 200 "Расходы".
Как уже было сказано выше, в обшей сумме расходов преобладает
группа 200 "Расходы". Динамика группы 200 имеет тенденцию к
увеличению. В 2014 г. расходы увеличились на 27% по отношению к 2013г.,
в 2015 г. - на 23% по отношению к 2014 г., а в 2016 г. расходы увеличились
на 30% по отношению к 2015 г.
В рамках группы 200 преобладает финансирование по статье 210 -
"Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда". Данная статья
имеет тенденцию к увеличению. В 2014 г. финансирование увеличилось на
30% по отношению к 2013г., в 2015 г. - на 18% по отношению к 2014 г., а в
2016 - на 39% по отношению к 2015 г. В статье 210 преобладает
финансирование за счет подстатьи 211 - "Заработная плата". Анализируя
данную подстатью, заметен рост в ее финансировании:
в 2014 году увеличение составляет 127% по отношению к 2013 г.;
в 2015 году - 119% по отношению к 2014 г.;
в 2016 год - 138% по отношению к 2015 г.
По подстатье 212 - "Прочие выплаты" наблюдается сокращение
финансирования с 11,4% в 2013 г. до 1,0% в 2016 г. от общей суммы
расходов. А подстатья 213 - "Начисления на оплату труда" имеет тенденцию
к увеличению с 11,8% в 2014 г. до 12,7% от годовой суммы в 2016 г.
Второе место по доле расходов занимает статья 220 - "Оплата работ и
услуг". Стабильной динамики в ее финансировании нет. В 2014 г.
наблюдается спад финансирования с 20,5% до 17,7% от общей суммы
расходов. В 2015 г. происходит резкое увеличение до 25,6%, а в 2016 г -
снова уменьшение финансирования до 15,4% от годовой суммы. В статье 220
преобладает финансирование за счет подстатьи 223 - "Коммунальные
услуги". По данной подстатье наблюдается тенденция к сокращению
финансирования с 16,7% в 2013 г. до 13,3% от общей суммы расходов в 2016
г.
Подстатьи 221 - "Услуги связи" и 222 - "Транспортные услуги" за
рассматриваемый период имеют тенденцию к уменьшению.
Подстатья 225 - "Работы и услуги по содержанию имущества"
стабильной динамики не имеет: в 2014 г. наблюдается уменьшение
финансирования с 1,5% до 0,9% от годовой суммы, в 2015 г. происходит
увеличение до 3,6%, а в 2016 г. - уменьшение до 0,5% от общей суммы
расходов.
В динамике подстатьи 226 - "Прочие услуги" до 2015 г. наблюдается
рост финансирования до 8,5%, а в 2016 г. - спад до 1,4% от годовой суммы
расходов.
Третье место в общей доле расходов занимает статья 290 "Прочие
расходы", имеющая тенденцию к увеличению с 0,001% в 2013 г. до 5,9% от
общей суммы расходов в 2016 г. и статья 270 "Расходы по операциям с
активами", имеющая тенденцию к снижению с 10,0% в 2013 г. до 5,9 % от
общей суммы расходов в 2016 г.
На последнем месте по доле расходов находится статья 260 -
"Социальное обеспечение", которая финансировалась лишь с 2015 г.
Динамика группы 300 - "Поступление нефинансовых активов" имеет
тенденцию к увеличению в 2014 году и составляет 145% по сравнению с 2013
38
годом. Начиная с 2015 года, группа 300 имеет тенденцию к уменьшению на
60%, а с 2016 года - почти на 40% по отношении к 2014 году.
Приоритетом в группе 300 является статья 340 - "Увеличение
стоимости материальных запасов", которая имеет тенденцию к уменьшению.
По данной статье финансирование сократилось с 7,3% в 2013 г. до 3,1% от
обшей суммы расходов в 2016 г.
В статье 310 - "Увеличение стоимости основных средств"
наблюдается увеличение финансирования до 7,5% в 2014 г., а затем
уменьшение финансирования до 1,0% и 2,1% от годовой суммы в 2015 и 2016
гг. соответственно.
7
2.4 Особенности финансов муниципального дошкольного
образовательного учреждения "Детский сад №39 "Солнышко "
Сравнительный анализ сметных и отчетных данных необходим, так
как позволяет проанализировать итоги деятельности учреждения за
определенный период времени. То есть можно проследить, какие статьи,
подстатьи были недофинансированы, а какие были профинансированы с
избытком, на какие статьи нужно обратить внимание при составлении
сметных показателей на следующий финансовый год.
7
Панков Д.А., Головкова Е.А., Пашковская Л.В., Анализ хозяйственной деятельности бюджетной организации - М.: Новое
знание, 2015. - 409 с.
39
Таблица 6
Особенности сметных и отчетных данных по расходам за 2013 - 2016 гг.
Виды статей 2013 2014 2015 2016
план отчетн
ость
план отчетн
ость
план отчетн
ость
план отчетн
ость
Всего расходы: 1486400 2270918 1721800 2937726 2817093 3297597 3281080 4334386
200 расходы 1351200 2014561 1533500 2566241 2722793 3160761 3105033 4107192
210"Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда":
1292400 1320768 1490400 1711072 2089986 2018834 2455315 2800811
211"Заработная плата" 1012300 1062891 1171900 1345553 1651498 1602958 1933835 2206034
212"Прочие выплаты" 24300 257876 20500 18600 21600 18762 32000 44700
213"Начисления на
оплату труда"
255800 298000 346919 416888 397133 489480 550076
220"Оплата работ и
услуг"
58800 465887 43100 518832 592015 843959 607618 666286
221"Услуги связи" 2600 9384 6200 4778 11100 4033 5000 5000
222"Транспортные
услуги"
1000 - 900 1900 900 900 800 800
223"Коммунальные
услуги"
- 378752 - 411010 545907 439976 510918 577102
225 "Работы и услуги по
содержанию
имущества"
16500 33887 12700 26703 15300 118458 23000 23000
226"Прочие услуги" 38700 43861 23300 74440 18800 280592 67900 60383
260 "Социальное
обеспечение":
- - - - - 27998 - 126327
Продолжение табл. 6
262"Пособия по
социальной помощи
населению"
27998 126327
270"Расходы по
операциям с активами"
227877 297416 231082 256846
271 "Амортизация
основных средств и
нематериальных
активов"
65432 167762 122530 115578
272 "Расходование
материальных активов"
162444 129654 108552 141268
290"прочие расходы" - 28 - 38919 40800 38885 42100 256921
300 "Поступление
нефинансовых активов":
135200 256356 188300 371485 94300 136835 176047 227194
310 "Увеличение
стоимости основных
средств"
1100 90724 219466 35958 44647 89294
340 "Увеличение
стоимости
материальных запасов"
134100 165631 188300 152019 94300 100877 131400 137900
41