Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
22
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
Рисунок 1.2. - Последствия только инфляции
F — занижение экономике стоимости имущества; S — занижение показателей расходов организации денежных и
себестоимости продукции, действующий работ, услуг; N — завышение некоторых прибыли, рентабельности, инфляции налоговых
платежей; Y — разновыгодность более расчетных операций
Степень заработной занижения стоимости рассматривать активов предприятия увеличению зависит от времени показателей
их нахождения на балансе который и темпов инфляции. В объектыусловиях инфляции занижение остается
заниженной экономике стоимость как сударствовнеоборотных, так индекс и оборотных активов. Наиболее базирующиеся
подверженной искажению обозначенные является стоимость представляющей основных средств однако и,
соответственно, амортизационных пределенной отчислений, что пытаются не позволяет создать скорости
источники их восстановления. когда Повышение purchasing цен на товары, единицах работы, услуги вида
способствует тому, накоплений что при общего составлении отчетности мере стоимость имущества назвать
будет выше, увеличению чем при current его приобретении. В пользова свою очередь, пределенной оценка имущества этой
при выбытии который в результате продажи, показателей списания и прочем зависит выбытии может прокофьева
привести к просчетам умеренная и потерям.
Занижение сумм знаками амортизационных отчислений, маркс в свою очередь, наиболее
уменьшает реальную инфляционная сумму себестоимости меньшего продукции, работ, корректируются услуг.
Себестоимость решения занижается и в случае инфляция с прочими материальными выражающееся ценностями,
используемыми в производственном функциональная процессе при дебиторскую условии приобретения может их в
предшествующие периоды. немонетарных
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
23
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
Как инфляции следствие, занижение инфляция себестоимости продукции, внутренние работ, услуг материальные
способствует искусственному базисного росту показателей используемыми прибыли, рентабельности наиболее и
налоговых обязательств немонетарных экономического субъекта.
Как корректируются отмечает С. И. Пучкова, отчетности при инфляции «... происходит позволяет
инфляционное раздувание международный прибыли при достигаем одновременной нехватке цена
собственных источников инфляции финансирования; могут ценам быть приняты единицы неадекватные
решения достигаем по распределению прибыли нынешняя и выплате дивидендов; условиях деформируется
структура общего капитала; доля верность собственного капитала нынешняя в итоге ресурсов, денежные как
правило, социаль снижается до минимальной функциональная величины» [28].
Расчетные денежный операции в этой выбытии ситуации следует общего рассматривать с позиции уровень
выгоды осуществления отчет платежей. Дебиторская даже задолженность и денежные частичное
средства в условиях величина инфляции теряют товары свою стоимость. По международный этой причине даже в
условиях роста индекс цен предприятию инфляции не выгодна дебиторская высоких задолженность, и
напротив, level чем дольше политическая организация задерживает мнению свои платежи, вкладывая тем больше характеристики
обесценятся деньги самуэльсона и снизится их покупательная экономике способность. Достоверность собственный
показателей финансовой ческий отчетности в условиях внутренние инфляции существенно только
снижается.
Необходимость корректировки необходимость данных финансовой рекомендует отчетности
возникает вида у ее пользователей по разным немонетарного причинам, а в первую назвать очередь, для аспектом
получения полной рисунок картины деятельности промышлен отчитывающегося предприятия, число
отражающей риски монетарные и возможности и более между логично увязывающей немонетарного воедино
факторы (environmental, чистыхsocialand мереgovernance, ESG) и прокофьева финансовые результаты.
На предполагаю сегодняшний день умеренная финансовая отчетность «создает ценам ложное
впечатление рекомендации о компании у пользователей, данных потому что изменения она «историческая» —
отражает ковалев результаты прошлых текущем событий, количественная быть и «только
финансовая» [34].
Международный general стандарт финансовой денег отчетности (IAS) 29 «Финансовая
оценка отчетность в гиперинфляционной собственный экономике» рекомендует проведение величина
процедур пересчета нимальной финансовой отчетности сопровождается предприятий, функциональная имущества
валюта которых примененииявляется валютой корректируются страны с гиперинфляционной которые экономикой.
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
24
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
В России данных до настоящего времени базисного не разработаны и не утверждены
назватьметодические подходы зависят к пересчету показателей товаров финансовой отчетности подотчетными в
условиях инфляции. Наиболее умеренная распространенным мерилом чистых инфляции является
нехватка индекс потребительских международный цен, который инфляции рассчитывается как решения отношение
стоимости товары фиксированного набора активы товаров и услуг скорости в текущем периоде ценам к его
стоимости денежной в базисном периоде.
Ценовая масса информация собирается модели на территории всех цена субъектов
Российской предшествующие Федерации. В отдельных инфляции случаях для мере измерения инфляции противоречи
предлагается использовать индексы отчетности промышленных цен обесценении или индексы больше цен на
конкретные использование группы товаров функциональная или услуг, отношения т. е. индексы оптовых базирующиеся цен. В условии инфляция
высоких темпов дохода роста цен своему различия между частичное индексами потребительских некоторых и
оптовых цен увеличивается невелики, и индекс неденежные потребительских цен монетарные используется в качестве
уровень мерила инфляции. Частичное принимать сглаживание влияния инфляция инфляции возможно внутренние при
применении выделяет методов начисления проявление амортизации по основным отчетного средствам
ускоренным согласно методом.
Выделяют два инфляция направления корректировки пользова показателей отчетности general в
зависимости от того, нынешняя какая стоимость инфляция выбрана в качестве увеличению основы финансовой собственный
отчетности (базисная частичное или отчетная): generalинфлирование и дефлирование.
Инфлирование — для наиболее обеспечения сопоставимости быть данных
пересчитываются увеличивается показатели отчетности отдельных предшествующих периодов увеличивается в
соответствии с фактической доля стоимостью отчетного монетарные периода.
Дефлирование — для трудно обеспечения сопоставимости валюта данных показатели монетарные
финансовой отчетности многихпересчитываются в соответствии определен с фактической
стоимостью денег базисного периода.
В заработной мировой практике ценовая существуют три самуэльсона основных метода которые корректировки
влияния индекс изменения цен денежные на статьи финансовой нелегальный отчетности предприятия, денежных
базирующиеся на следующих влияния моделях учета:
модели общего учета в постоянных нынешняя ценах, предусматривающей только оценку
объектов трудняет бухгалтерского учета проявление в денежных единицах величина одинаковой
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
25
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
покупательной денежные способности (General пытаютсяPurchasingPower — GPP или
General денегPriceLevel — GPL);
модели низкая учета в текущих логовых ценах, предусматривающей различия переоценку
объектов уровень бухгалтерского учета предшествующие в текущую (рыночную) стоимость (Current нимальной
Value Accounting — CVA или Current которые Cost Accounting — CCA);
модели, высоких представляющей собой инфляции комбинацию первых мнению двух
методов (моделей). Модель денег учета в постоянных стран ценах (GPP) основана на
применении определение общего индекса прокофьева цен к периодическому вида пересчету показателей услуги с
учетом изменения решения покупательной способности масса денежной единицы. При согласно
использовании данного методаметода на индекс выделяет инфляции корректируются
услугинеденежные статьи самуэльсона баланса (за обесценении исключением нераспределенной имущества прибыли и
любых неденежные сумм дооценки) [27].
Использование экономике указанной методики нехватке предполагает классификацию величина
объектов бухгалтерского нелегальный учета (рис. 1.3).
Рисунок 1.3. – Классификация метода объектов бухгалтерского даже учета
Объекты расходов бухгалтерского учета
Активы
Обязательства
Немонетарные
Монетарные
Немонетарные
Монетарные
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
26
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
Монетарные (денежные, инфляцияmonetary) активы (обязательства) — учетные услуги
объекты, которые противоречи либо находятся трудно в форме денег, процессов либо будут корректируются оплачены или характеристики
получены в виде выделяет оговоренной суммы мнению денег.
Немонетарные (неденежные, нимальнойnonmonetary) активы (обязательства) —
активы, больше реальная денежная current оценка которых проявление меняется с течением различия времени и
изменением выражающееся цен [17, с. 17].
К свою денежным (монетарным) активам бухгалтерс наряду с денежными отчетности средствами
следует влияния отнести:
дебиторскую задолженность, основнымза исключением авансов единицах
поставщикам;
долговые финансовые умеренная инструменты.
Неденежные (немонетарные) активы даже включают:
основные средства; определен нематериальные активы; мнению незавершенные
вложения монетарные во внеоборотные активы;
оборудование наиболее к установке; материальные вкладывая запасы; авансы, активы
выданные поставщикам; накоплений часть дебиторской дефор задолженности, которая ценам может
быть предус погашена не деньгами отчетного или выраженная отношения в валюте.
Денежные обязательства задолженность должны включать:
кредиторскую отчетности задолженность;
задолженность перед основные подотчетными лицами;
задолженность весовых учредителям по доходам. Денежные нарушение статьи не
корректируются метода на инфляцию, так услуги как отражают высоких масштаб цен, подотчетными действующий
на дату предшествующие составления отчетности.
К денежныенеденежным обязательствам который следует отнести дохода капитал и резервы, мнению а
также задолженность, выгодна предполагаемые к погашению базирующиесянеденежными средствами.
Статьи товаров отчета о прибылях некоторых и убытках рекомендуется единицы рассматривать как
обозначенныенеденежные статьи. Инфляционная различия прибыль (убыток) может прокофьева быть определена сопровождается
по формуле
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
27
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
ИП = - ЧДП (I
ц
корректируются — 1) = = ЧДП - ЧДП • I
ц
= ЧДП - ЧДП
1
, (1)
где ИП — инфляционная инфляция прибыль (убыток);
ЧДП - чистая монетарные денежная позиция, дебиторскую которая определяется услуг как разность однако
между денежными дохода активами и денежными рыночную обязательствами;
I
ц
— индекс достигаем цен отчетного получения периода, выбранный немонетарного за базу сравнения;
ЧДП
1
— величина основным денежной позиции, верность скорректированная на индекс свою
цен.
По мнению предполагает С. И. Пучковой, метод уровень учета в текущих вида ценах (ССА)
является единицах наиболее точным, частичное поскольку подразумевает рисунок пересчет статей имущества
финансовой отчетности качестве исходя из продажных усов цен и формирования монетарные текущих
оценок величина статей по пересчитанным экономике стоимостям активов задолженность и пассивов предприятия
следует с учетом их реальной пользова рыночной стоимости качестве на текущий момент [27, дефицит с. 418].
Определение текущей денежный рыночной стоимости пытаютсявозможно одним который из
следующих методов:
по необходимость восстановительной стоимости;
по утверждены ценам возможной погашению реализации.
Отсутствие рынка денежные определенных активов задолженность позволяет использовать финансовом
индексы. Инфляционная general прибыль в данном быть случае определяется оплачены по формуле:
????
????
(2)
где ИП — инфляционная товары прибыль;
НДА
i
— величина i-го деньги немонетарного показателя;
K
ni
— уровень активы инфляции.
Комбинированный метод ряда корректировки финансовой кэган отчетности
предполагает которые применение общего условиях индекса цен денег к пересчету величин сударство изменения
собственного можно капитала и индивидуальных пересчитанным индексов цен следует к пересчету
стоимости дина немонетарных статей прокофьева актива [27, услуги с. 420]. Инфляционная можетприбыль
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
28
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
может быть реальная определена как использование разность величин нелегальный чистых активов, выделяют рассчитанных
рассмотренными влияния ранее двумя противоречи методами корректировки использование по формуле:
????
????
????????
????
????
(3)
Или:
????
????
????????
????
????
(4)
где НДА
i
— величина i-го свою немонетарного показателя;
К — уровень различия инфляции (прирост мнению уровня цен) /-го зуют немонетарного
показателя;
К
п
— цена серегина немонетарного показателя;
ДА - денежные масса активы;
ЗК — заемный влияния капитал;
СК — собственный вкладывая капитал;
ЧА
ССА
— величина денежным чистых активов (метод денежных ССА);
ЧА
GPL
— величина величина чистых активов (метод меньшего GPL) [17, с. 17].
Согласно масса МСФО (IAS) 29 финансовая денег отчетность предприятия, изменения
функциональная валюта низкая которого является денежной валютой страны меньшего с
гиперинфляционной экономикой (вне рекомендует зависимости от используемого принимать подхода
оценки — на которая основе исторической расходов стоимости или погашению на основе метода трудняет учета по
восстановительной нелегальный стоимости), должна следует представляться в денежных услуги единицах
измерения, галопирующая действующих на конец предус отчетного периода.
Выбор эмиссии модели корректировки денежных финансовой отчетности эмиссии остается в
компетенции уровень пользователя и зависит более от цели использования дефор информации,
поскольку товары существуют определенные отчис ограничения и рекомендации позволяет для
применения. Ограничивающим протяжении фактором выступает, влияния в первую очередь,
абстрактный оценка характер денежной отношения единицы единой число покупательной способности
(метод выражающееся GPL), вызывающий обозначенные определенные сомнения инфляция у научных и
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
29
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
практических корректировки работников; во-вторых, которые различия в уровнях серегина частных индексов инфляции
цен от общего нехватка индекса цен (метод денежной ССА), предполагающий ценам применение этого определенной
метода при величина условии, когда корректировки стоимостная оценка инфляция различных позиций наиболее актива и
пассива назвать изменяется неодинаково.
Проблемным нехватка аспектом применения экономике обозначенных методик накоплений
корректировки отчетных текущем данных следует основные назвать и проблему услуги выбора
алгоритма получения расчета индексов галопирующая цен, различающихся больше системой весовых активы
коэффициентов в формуле накоплений расчета. Статистика денежным предлагает два товаров вида индексов использование
цен: индивидуальный (частный) и утверждены общий (агрегатный).
Темпы товары инфляции характеризуют монетарные общие индексы. Индексы политическая цен для purchasing
оценки и измерения которые инфляции представлены накоплений в Приложении А.
До настоящего предполагает времени проблема реальная достоверности финансовой социаль
информации в условиях дина инфляции не является денег предметом системы высоких
нормативного регулирования. Учет нехватке влияния инфляционного general фактора на
показатели данных финансовой отчетности оценка остается объектом денежные исследования ряда увеличению
современных экономистов, предлагающих при своему выборе наиболее цели приемлемого
метода корректировки принимать во внимание и качественные purchasing характеристики
экономической среды, и характеристики предприятия.Необходимо учитывать
общее состояние экономической среды, а именно собственный тренды изменения уровня
цен на протяжении ряда лет в прошлых периодах, текущие инфляция значения уровня трудно
инфляции, а также прогнозные значения логовых уровня цен дефицит на ближайшие
периоды; равномерность или значительные отклонения в динамике роста цен в
различных секторах промышленности. Помимо общих
характеристик экономической среды предлагается принимать во внимание
характеристики предприятия:
структуру активов;
структуру затрат;
длительность обычного операционного цикла;
период оборачиваемости запасов;
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
30
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
темпы роста цен частичнона основные активы, владельцем
которыхявляется,и степень их соответствия / несоответствияросту
индексапотребительских цен;
Как справедливо отмечает Е. М. Домбровская, достижение конечной цели
формирования отчетности — получение достоверной информации о
деятельности хозяйствующего субъекта — невозможно без создания системы
формирования достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности и
количественной оценки влияния всех факторов, препятствующихили
способствующих этому процессу. Формализация оценки
достоверностиотчетности позволит перевести категорию достоверности из
разряда теоретических понятий в разряд практически достижимых
качественных характеристик отчетности [15].
Следует согласиться с этим утверждением, однако пока остается
открытым вопрос о достоверности информации финансовой отчетности.
Внутренний пользователь имеет возможность воспользоваться предлагаемыми
методами корректировки отчетных данных для приведения их в сопоставимый
вид, поскольку имеет доступ к финансовой информации внутреннего характера,
необходимой для проведения расчетов. У внешнего пользователя информации
финансовой отчетности такая возможность отсутствует. Пересчет показателей
финансовой отчетности требует не только применения ряда определенных
процедур, но и профессионального суждения. Последовательное применение
этихсоставляющих из периода в период является не менее важным, нежели
абсолютная точность сумм, включенных впересчитанную финансовую
отчетность.
Изм.
Лист
№ документа
Подпись
Дата
Лист
31
ДП-080507.65 - 0808886ПЗ
2 Анализ финансовой отчетности предприятия на примере
АО «Германий»
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Германий»
Предприятие «Германий» создано в 1991 году в соответствии с приказом
Красноярского завода цветных металлов на базе цеха по производству
германия, введенного в строй в 1961 году. С 1999 года предприятие имело
статус федерального унитарного. На основании Федерального закона № 178-ФЗ
«О приватизации государственного и муниципального имущества», Указа
Президента Российской Федерации от 10.07.2008 № 1052 «Вопросы
Государственной Корпорации по содействию разработке, производству и
экспорту высокотехнологичной промышленной продукции корпорации
«Ростехнологии» преобразовано в Открытое акционерное общество
«Германий» 27.12.2010, 100% акций которого переданы в собственность ГК
«Ростехнологии» с последующей передачей 27.06.2013 Открытому
акционерному обществу «Российская электроника». По состоянию на
31.12.2015г, доля АО «Российская электроника в уставном капитале Общества
составляет 90,3143 %. Доля РФ в лице Государственной корпорации по
содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной
промышленной продукции «Ростех» 9,6857%.
Таким образом, акционерное общество «Германий» (далее АО
«Германий») зарегистрировано и поставлено на учет 27.12.2010 Межрайонной
инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю.
Компании выдан общероссийский государственный регистрационный номер -
1102468060155.
Юридический адрес предприятия: 660027, г. Красноярск, Транспортный
проезд, 1, строение 107.
В соответствии с регистрационными документами основным видом
деятельности является производство прочих цветных металлов.