35
направленная на:
- благоустройство территории Муниципального образования «Город
Орел»;
- розничная продажа цветочной продукции и покупных товаров, через
собственную розничную сеть;
- производство и реализация собственной продукции общественного
питания, продажа покупных товаров, организация праздничных торжеств и
спецобслуживаний.
Приоритетными направлениями деятельности общества являются:
- зеленое строительство города;
- предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов,
парков и других зеленых насаждений;
- декоративное садоводство и производство продукции питомников;
- организация общественного питания;
- коммерческая деятельность;
- обслуживание праздничных торжеств и спецобслуживание.
В связи с ведением нового вида деятельности, ОАО «Зеленый город»
принял участие в торгах, выиграв контракт по валке деревьев в городе, монтажу
новогодних елей, озеленение и строительство парка МБУ КДЦ «Металлург»,
содержанию и охране лесопарков Андриабуж, Лужки и Ботаника, содержание
топиарных фигур, а также вырезка сухих ветвей и уходные работы за зелеными
насаждениями г. Орла.
В период осенних и летних каникул заключен договор на организацию
питания Детского оздоровительного лагеря детей шахматной школы г. Орла.
Предприятие осуществляет свою закупочную деятельность на основании
положения о закупках товаров, работ, услуг для собственных нужд. Положение
определяет порядок выбора поставщиков (подрядчиков, исполнителей),
условия и порядок осуществления закупок товаров, работ, услуг для
собственных нужд ОАО «Зеленый города» на выполнение деятельности,
предусмотренной Уставом данного предприятия.
36
Согласно, данного положения определяются условия проведения
закупок товаров, работ, услуг. Кроме того, крупная сделка по закупке товаров,
работ и услуг подлежит согласованию с собственником муниципального
имущества. С 01.01.2014 года на официальном сайте закупок размещается
информация о закупках:
- план закупки товаров, работ, услуг на срок не менее чем на 1 год;
- извещение о закупке;
- документация о закупке;
- проект договора;
- протоколы, составляемые в ходе закупки;
- сведения о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по
результатам закупки товаров, работ, услуг.
Предприятие может использовать различные способы закупок, а именно:
открытый аукцион (в том числе в электронной форме);
запрос предложений;
запрос цен (котировок) (в том числе в электронной форме);
закупка у единственного поставщика.
Деятельность предприятия определила возможность получения выручки
из трех основных источников (рисунок 3).
Рисунок 3 Структура выручки по видам деятельности в 2015 году
Так 67,27% выручки получено от услуг по благоустройству города,
розничная продажа цветочной продукции составила 7,42% и продукция
собственного производства и покупных товаров составила 25,31%.
На рисунке 4 представлена динамика выручки по видам деятельности.
37
Рисунок 4 Динамика выручки по видам деятельности
Так продукция собственного производства и покупных товаров в период
с 2013 года по 2015 год выросла с 6942 тыс. рублей до 7814 тыс. рублей.
Услуги по благоустройству города выросли с 451 тыс. рублей в 2013
году до 20768 тыс. рублей в 2015 году.
Розничная продажа цветочной продукции была начата в 2015 году и
составила 2291 тыс. рублей.
Динамика выручки и себестоимости продаж отражена на рисунке 5.
Рисунок 5 Динамика выручки и себестоимости продаж
Так выручка от продаж в 2015 году составила 30873 тыс. рублей, при
этом в динамике наблюдается рост выручки с 7393 тыс. рублей до 30873 тыс.
рублей.
38
Себестоимость продаж также выросла с 3726 тыс. рублей в 2013 году до
20240 тыс. рублей в 2015 году.
Необходимо отметить, что предприятие в 2015 году работала по заказу
таких организаций как муниципальное учреждение «Управление
коммунальным хозяйством г. Орла», Администрация г. Орла, аппарат
губернатора и правительства Орловской области и бюджетное учреждение
культуры «Орловский объединенный государственный литературный музей
И.С. Тургенева.»
Рисунок 6 Структура заказчиков услуг ОАО «Зеленый город» в
2015 году
Так 87,02% всех услуг было предоставлено в рамках выполнения заказов
МУ «Управление коммунальным хозяйством г. Орла», 6,46% заказов пришлось
на Администрацию г. Орла, а 3,81% заказов УК «Орловский объединенный
государственный литературный музей И.С. Тургенева» и 2,7% заказов
Аппарата губернатора и правительства г. Орла.
Необходимо отметить, что с момента образования предприятия ОАО
«Зеленый город» приняло участие в 81 тендере, из них оно выиграло 71 тыс.
рублей.
Результативность деятельности предприятия отражается в показателях
прибыли (убытка) от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
На рисунке 7 отражена динамика показателей прибыли ОАО «Зеленый город».
39
Рисунок 7 Динамика показателей прибыли предприятия
Прибыль от продаж в 2013 году составила115 тыс. рублей, а в 2014 году
данная прибыль выросла до 186 тыс. рублей и в 2015 году она продолжила
расти и в конечном итоге составила 2098 тыс. рублей.
Прибыль до налогообложения также показала рост с 124 тыс. рублей в
2013 году до 1408 тыс. рублей.
Чистая прибыль в 2013 году составила 3 тыс. рублей, а к 2014 году
выросла до 12 тыс. рублей. В 2015 году чистая прибыль выросла до 519 тыс.
рублей.
Таким образом, можно говорить о наличии положительной тенденции в
показателях прибыли.
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Зеленый город» как один из
методов финансовой политики
В рамках оценки финансовой политики необходимо в первую очередь
располагать информацией о том, каково в настоящее время финансовое
состояние предприятия, в соответствии с чем целесообразным будет провести
анализ финансового состояния предприятия. Для этого, осуществим
горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, а также с
помощью метода финансовых коэффициентов изучим динамику и темпы роста
финансовых показателей, характеризующих состояние предприятия.
В таблице 1 представлен сравнительный анализ активов предприятия
40
ОАО «Зеленый город».
Таблица 1
Анализ состава и динамики активов предприятия
Активы
2013
год
2014
год
2015
год
Отклонение
2014/
2013
2015/
2014
Внеоборотные активы
Основные средства
65
84
61
19
-23
Итого внеоборотные активы
65
84
61
19
-23
Оборотные активы
Запасы
1013
986
5356
-27
4370
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
2
0
2
Дебиторская задолженность
2
531
4940
529
4409
Денежные средства и денежные
эквиваленты
18
839
1901
821
1062
Прочие оборотные активы
5
2
67
-3
65
Итого оборотные активы
1038
2358
12266
1320
9908
Валюта баланса
1103
2442
12327
1339
9885
Активы предприятия включают внеоборотные активы и оборотные
активы. Состав внеоборотных активов достаточно беден и представлен только
основными средствами. Изменения основных средств в период с 2013 года по
2014 год были положительными, так как был отмечен рост их величины с 65
тыс. рублей до 84 тыс. рублей. Однако в 2015 году основные средства
предприятия сократились на 23 тыс. рублей, что обусловлено списанием
изношенного производственного и хозяйственного инвентаря.
Оборотные активы предприятия состоят из запасов, дебиторской
задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, а также прочих
оборотных активов. Так запасы в 2014 году сократились на 27 тыс. рублей и
составили 986 тыс. рублей. В 2015 году запасы выросли на 4370 тыс. рублей,
что обусловлено разработкой нового вида деятельности, а именно реализация
цветочной продукции.
Дебиторская задолженность в период с 2013 года по 2015 год показала
динамику роста, благодаря которой задолженность выросла с 2 тыс. рублей до
4940 тыс. рублей.
Положительная динамика наблюдается и в изменениях суммы денежных
41
средств, так как данная статья активов за исследуемый период выросла с 18
тыс. рублей до 1901 тыс. рублей. Такое изменение данного актива является
положительным фактором развития.
Прочие оборотные активы в 2014 году сократились с 5 до 2 тыс. рублей,
а в 2015 году выросли до 67 тыс. рублей.
Таким образом, общая динамика активов в периода с 2013 года по 2015
год изменилась в сторону увеличения, а именно с 1103 тыс. рублей до 12327
тыс. рублей.
В таблице 2 представлен анализ состава и динамики пассивов
предприятия.
Таблица 2
Анализ состава и динамики пассивов ОАО «Зеленый город»
Пассивы
2013
год
2014
год
2015
год
Отклонение
2014/
2013
2015/
2014
Капитал и резервы
Уставный капитал
445
445
445
0
0
Резервный капитал
1
1
2
0
1
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
4
16
522
12
506
Итого капитал и резервы
450
462
969
12
507
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1007
1007
-1007
Кредиторская задолженность
653
973
11358
320
10385
Итого краткосрочные обязательства
653
1980
11358
1327
9378
Валюта баланса
1103
2442
12327
1339
9885
Пассивы предприятия включают капитал и резервы, а также
краткосрочные обязательства. В разделе капитал и резервы у предприятия:
уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток). Уставный капитал предприятия на конец 2015 года составил 445 тыс.
рублей, при этом за исследуемый период изменений в величине уставного
капитала не было. Предприятие осуществляет формирование резервного
капитала. Так в 2015 году данный резерв составил 2 тыс. рублей, что на 1 тыс.
рублей больше предыдущего периода. Более заметными были изменения в
величине нераспределенной прибыли, величина которой выросла с 4 тыс.
рублей в 2013 году до 522 тыс. рублей (2015 году). Таким образом, общая
42
величина раздела «капитал и резервы» выросла с 450 тыс. рублей до 969 тыс.
рублей.
Краткосрочные обязательства предприятия включают: заемные
средства, кредиторская задолженность. Заемные средства у предприятия были
только в 2014 году, и так как это был краткосрочный займ, в течение года он
был погашен. Кредиторская задолженность выросла с 653 тыс. рублей до 11358
тыс. рублей. Краткосрочные обязательства в динамике как капитал и резервы
вырос с 653 тыс. рублей в 2013 году до 12327 тыс. рублей.
Осуществим структурный анализ активов и пассивов предприятия.
(таблица 3)
Таблица 3
Структурный анализ активов предприятия
Активы
2013
год
Уд.
вес,
%
2014
год
Уд.
вес,
%
2015
год
Уд.
вес,
%
2014/
2013
2015/
2014
Внеоборотные активы
Основные средства
65
5,9
84
3,44
61
0,50
-2,46
-2,94
Итого внеоборотные
активы
65
5,9
84
3,44
61
0,50
-2,46
-2,94
Оборотные активы
Запасы
1013
91,84
986
40,38
5356
43,45
-51,46
3,07
НДС по приобретенным
ценностям
0,0
0,0
2
0,02
0,00
0,02
Дебиторская
задолженность
2
0,18
531
21,74
4940
40,07
21,56
18,33
Денежные средства
18
1,63
839
34,36
1901
15,42
32,73
-18,94
Прочие оборотные активы
5
0,45
2
0,08
67
0,54
-0,37
0,46
Итого оборотные активы
1038
94,10
2358
96,56
12266
99,50
2,46
2,94
Валюта баланса
1103
100
2442
100
12327
100
Доля основных средств в составе активов в 2013 году равнялась 5,9%, в
2014 году их доля сократилась до 3,44%, а в 2015 году сокращение
продолжилось, и доля основных средств составила 0,5%.
Наибольший удельный вес в активах приходится на запасы. В 2013 году
их удельный вес составил 91,84%, в 2014 году доля запасов сократилась до
40,38%, тогда как в 2015 году их удельный вес вырос до 43,45%.
Дебиторская задолженность в 2013 году составляла 0,18% всех активов,
а в 2014 году ее доля выросла до 21,74%, в 2015 году рост доли дебиторской
43
задолженности продолжился и на конец 2015 году удельный вес задолженности
составил 40,07%.
Денежные средства в 2013 году составляли 1,63% от величины активов,
а 2014 году их доля увеличилась до 34,36%. Однако в 2015 году, несмотря на
абсолютный рост денежных средств их удельный вес сократился до 15,42%.
Прочие оборотные средства в 2013 году были представлены 0,45%, в
2014 году их удельный вес сократился до 0,08%, а в 2015 году опять вырос до
0,54%.
Обобщая структурный анализ активов, можно сделать вывод о
преобладании оборотных активов, доля которых выросла с 94,1% до 99,5%.
В таблице 4 представлен структурный анализ пассивов предприятия
Таблица 4
Структурный анализ пассивов бухгалтерского баланса
Пассив
2013
год
Уд.
вес,
%
2014
год
Уд.
вес,
%
2015
год
Уд.
вес,
%
2014/
2013
2015/
2014
Капитал и резервы
Уставный капитал
445
40,34
445
18,22
445
3,61
-22,12
-14,61
Резервный капитал
1
0,09
1
0,04
2
0,02
-0,05
-0,02
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
4
0,36
16
0,66
522
4,23
0,30
3,57
Итого капитал и
резервы
450
40,79
462
18,92
969
7,86
-21,87
-11,06
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
0
0
1007
41,24
0
0
41,24
-41,24
Кредиторская
задолженность
653
59,21
973
39,84
11358
92,14
-19,37
52,30
Итого
краткосрочные
обязательства
653
59,21
1980
81,08
11358
92,14
21,87
11,06
Валюта баланса
1103
100
2442
100
12327
100
В структуре пассивов, раздел «капитал и резервы» в 2013 году составил
40,79% всех пассивов, при этом уставный капитал составил 40,34%. Динамика
удельного веса уставного капитала в период с 2013 года по 2015 год показала
сокращение, а именно в 2014 году уставный капитал составлял 18,22%, а в 2015
году – 3,61%.
Резервный капитал в 2013 году составлял 0,09 и в последующие годы
44
несмотря на рост в абсолютном выражении доля его в пассивах сокращалась,
вплоть до 0,02% в 2015 году.
Нераспределенная прибыль в 2013 году составляла 0,36% всех пассивов,
а в 2014 году выросла до 0,66%, и в 2015 году продолжилось увеличение
удельного веса нераспределенной прибыли до 4,23%.
Заемные средства в 2014 году составляли 41,24% всех пассивов
предприятия.
Наибольший удельный вес в пассивах предприятия приходился на
кредиторскую задолженность , которая в 2013 году составила 59,21%, а в 2014
сократилось до 39,84%, однако изменение в структуре пассивов определило
рост доли кредиторской задолженности до 92,14% в 2015 году.
Таким образом, структура пассивов в 2015 году распределялась
следующим образом: 92,14% краткосрочные обязательства и 7,86% капитал и
резервы.
Следующим этапом оценки финансового состояния является анализ
ликвидности бухгалтерского баланса и ликвидности активов.
В первую очередь сгруппируем все активы по степени ликвидности и
пассивы по сроку возврата.
А1 – это наиболее ликвидные активы предприятия включают денежные
средства предприятия.
А1
2013
= 18 тыс. рублей.
А1
2014
= 839 тыс. рублей.
А1
2015
= 1901 тыс. рублей.
А2 – быстро реализуемые активы, которые включают дебиторскую
задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты.
А2
2013
= 7 тыс. рублей.
А2
2014
= 533 тыс. рублей.
А2
2015
=5007 тыс. рублей.
А3 – медленно реализуемые активы (запасы и прочие оборотные