5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................6
Глава 1. Теоретические аспекты финансовой устойчивости банка...................8
1.1 Капитал банка как основа финансовой устойчивости...................................8
1.2 Сущность и факторы финансовой устойчивости.........................................14
1.3 Принципы оценки финансовой устойчивости банка...................................20
1.4 Методика оценки финансовой устойчивости банка....................................25
Глава 2. Анализ финансовой устойчивости банка на примере ДО №3349/4/01
Дагестанского РФ АО «Россельхозбанк» в г. Дербенте....................................31
2.1 Показатели финансовой устойчивости..........................................................31
2.2 Расчет и анализ показателей финансовой устойчивости ДО №3349/4/01
Дагестанского РФ АО «Россельхозбанк» в г. Дербенте....................................35
2.3 Анализ собственных и привлеченных средств банка..................................46
Глава 3. Проблемы и направления повышения финансовой устойчивости
банка.......................................................................................................................49
3.1 Проблемы финансовой устойчивости банка.................................................49
3.2 Предложения по увеличению доходности банка.........................................52
3.3 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка и пути её
повышения.............................................................................................................60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ............................................74
6
ВВЕДЕНИЕ
Достижение устойчивости банковской системы не является проблемой
только одной страны, она давно стала международной проблемой. Сейчас
многие банки ищут различные способы обеспечения своей устойчивости –
увеличивают значение коэффициентов достаточности капитала, делают более
сложными системы управления рисками в банках, диверсифицируют свою
деятельность по продуктовому и географическому принципам, внедряют
новые инструменты управления банками и их деятельностью.
Одним из условий устойчивого развития каждого банка и банковской
системы в целом является совершенствование подходов к управлению
финансами коммерческих банков. Актуальность темы исследования
заключается в том, что оценка финансовой устойчивости коммерческих
банков нуждается в разработке системы критериев, определяющих
надёжность банка, и методиках проведения анализа по указанным критериям.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
финансовой устойчивости банка, ее сущности, способов обеспечения и
оценка.
В соответствии с данной целью в работе поставлены и решены
следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты финансовой устойчивости банка;
- исследовать показатели финансовой устойчивости;
- провести анализ показателей финансовой устойчивости и
собственных и привлеченных средств банка;
- выявить проблемы и определить направления повышения
финансовой устойчивости банка.
Объектом исследования является дополнительного офиса №3349/4/01
Дагестанского РФ АО «Россельхозбанк» в г. Дербенте, предметом -
методические, организационные и информационные проблемы повышения
финансовой устойчивости банка.
7
Теоретическую и методологическую базу исследования
составили труды таких учёных в области финансов, как А. К. Муравьев, Е.
А. Тарханова, А. А. Пересецкий, О. П. Овчинникова, А. Ю. Бец, В. С.
Кромонов.
В процессе исследования применялись различные методологические
способы и приемы - системный подход к исследуемой проблеме, анализ,
синтез классификации, приемы факторного анализа, научная абстракция,
моделирование экономических процессов.
Структура работы определена ее целью и задачами и состоит из
введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В главе 1 «Теоретические аспекты финансовой устойчивости банка»
исследованы капитал банка, как основа финансовой устойчивости, сущность
и факторы финансовой устойчивости, принципы оценки финансовой
устойчивости банка, методика оценки финансовой устойчивости банка.
Во главе 2 «Анализ финансовой устойчивости банка» исследованы
показатели финансовой устойчивости, проведен анализ показателей
финансовой устойчивости банка и собственных и привлеченных средств
банка.
В главе 3 «Проблемы и направления повышения финансовой
устойчивости банка» определены основные проблемы финансовой
устойчивости банка, исследованы резервные активы как источник
повышения финансовой устойчивости банка и санация банка как фактор
повышения его финансовой устойчивости
В заключении сформулированы выводы и предложения,
непосредственно вытекающие из содержания выпускной квалификационной
работы.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой
устойчивости коммерческого банка
1.1 Капитал банка как основа финансовой устойчивости
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных
отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной
деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств.
Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды,
создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости,
коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль
по результатам деятельности текущего и прошлых лет.
1
Уставный капитал создает экономическую основу существования и
является обязательным условием образования банка как юридического лица.
Его величина регламентируется законодательными актами центральных
банков.
Резервный капитал создается из чистой прибыли и предназначен для
поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения
стабильности его функционирования. Этот фонд создается всеми банками в
обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами «Об
акционерных обществах» и «О банках и банковской деятельности». Вторая
группа фондов формируется как результат распределения чистой прибыли,
оставшейся в распоряжении банка, а также отражает процесс использования
чистой прибыли на определенные цели. Третья группа фондов, объединенная
названием «добавочный капитал», состоит из:
- средств, полученных от продажи акций их первым держателям по
цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные
средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную
часть;
1
Ашмарина, Е.М. Современная финансовая система РФ // Государство и право.-2012.-№6.
9
- прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке
основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением
уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной
характеристикой его деятельности;
- стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств
этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка.
Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по
отдельным банковским операциям и обеспечения, таким образом,
устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных
резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным
бумагам и прочим активам банка.
Таким образом, под собственным капиталом банка следует понимать
специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для
обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных
убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его
функционирования.
Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды,
не имеющие срока использования, учредительскую прибыль,
нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в
распоряжении банка подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие
различных рисков и выполняет ряд различных функций в деятельности
банка.
Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых
ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в
форме акционерного общества, товарищества на паях или частного
предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный
этап, предшествующий началу предприятия.
Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют
существенную специфики по сравнению с другими областями
предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и
10
резервов банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах, тогда
как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55%.
2
Подобная специфика банка связана с рядом обстоятельств. Во-первых,
банки в силу своей посреднической роли на финансовых рынках привлекают
крупные суммы нужного денежного капитала в виде депозитов для
населения, деловых фирм и государственных учреждений. При этом они
обеспечивают эффективное управление и сохранность этих средств, и
предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность
получения доказательств за вложенный капитал.
Во-вторых, система государственных депозитов существенно снизила
опасность массового изъятия вкладов и позволила банкам сократить долю
собственных средств, необходимую для обеспечения ликвидности.
В-третьих, банковские активы, представленные разными видами
денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидны и быстро
реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в
материальных объектах (оборудования, здания). Это обеспечивает банкам
возможность более быстрой мобилизации денежных ресурсов и
соответственно снижает их потребность в собственном капитале. Роль
акционерного капитала и приравненных к нему статей в структуре
банковских средств весьма велика для обеспечения устойчивости банка и
эффективности его работы.
Собственный капитал - это, во-первых, источник финансовых ресурсов
для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда
учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк
просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания,
оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).
2
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для
вузов. - М.: Логос, 2017.
11
Не менее важна роль собственного капитала как источника
финансирования расходов банка на последних этапах развертывания
банковских операций. Эти средства частично вложены в долгосрочные
активы (земля, здание, оборудование).
Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются различные
резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение
операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к
новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении
крупных мероприятий структурного характера - расширение сети отделений
и прочее.
Другая важная функция банковского капитала - защитно-гарантийная.
Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который
позволят банку продолжать операции в случае возникновения крупных
непредвиденных потерь или экстраординарных расходов. Хотя у банка для
финансирования такого рода затрат есть различные резервные фонды, при
неблагоприятных обстоятельствах потери могут возраст и настолько, что для
погашения убытков придется использовать часть акционерного капитала.
При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку средства,
полученные от реализации банком на денежном рынке облигаций, не могут
быть обращены на погашение убытков от текущей деятельности, они сами
являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи
банкротства, когда происходит ликвидация банка и продажа его имущества с
торгов.
Следовательно, акционерный капитал банка служит «конечной линией
обороны», выполняющей роль страхового фонда для покрытия
непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций
деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем
обстоятельством, что в отличие от других предприятий банк считается
платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал.
12
Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности
банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера»
обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и
подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес
рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его
собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная
«капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с
оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является
благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация
денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно
дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как
правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать
собственный капитал.
Для оценки достаточности величины банковского капитала
используются разные методы. Один из самых старых показателей, который
широко применяется и сегодня, - отношение капитала к сумме депозитов. В
США он применялся еще в начале века ведомством контролера денежного
обращения при анализе балансов национальных банков. При этом указанный
коэффициент не должен быть ниже 10%.
Федеральная корпорация по страхованию депозитов ввела в 30 - 40 - х
гг. другой показатель достаточности капитала - коэффициент
капитал/активы, исходя из того, что именно состав и качество банковского
портфеля активов были, в том числе главной причиной банковских крахов. В
период II-ой мировой войны начал применяться новый показатель -
отношение капитала к рискованным активам.
В последние годы начали применять более совершенные способы
оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в соответствии с
новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени
связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом
13
активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете
коэффициента капитал/активы.
Статьи капитала также подверглись дифференциации: были выделены
категории первичного и вторичного капитала. В состав первичного капитала
включаются:
3
- простые акции;
- привилегированные акции без срока погашения;
- сумма нераспределенной прибыли;
- резерв на непредвиденные расходы;
- долговые обязательства ;
- резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам;
- вложение банка в капитал дочерних предприятий.
В состав вторичного капитала входили привилегированные акции,
имеющие срок выпуска.
Главным обобщенным показателем достаточности капитала согласно
Базельскому соглашению является коэффициент рискованных активов,
который равен отношению капитал банка к сумме активов, взвешенных по
степени риска.
При расчете коэффициента рискованных активов банка применяются
два показателя капитала:
- базовый капитал или «капитал первого уровня»;
- дополнительный капитал или «капитал второго уровня».
Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме
случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с
Уставом банка. По экономическому содержанию бывают фонды накопления
и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного фонда.
Учет фондов ведется на счетах:
3
Мастепанова Д.А. Методология управления устойчивостью банковского сектора
российской экономики. - М., 2016.
14
- резервный (балансовый счет № 10701);
- специальные фонды (балансовый счет № 10702);
- накопления (балансовый счет № 10703);
- другие фонды (балансовый счет № 10704).
1.2 Сущность и факторы финансовой устойчивости
Важнейшей стороной деятельности коммерческого банка является
воздействие на устойчивость банковской системы в целом. Это предмет
государственного регулирования, контроля и надзора за деятельностью
банков во всем мире. Понятие устойчивости, в данном случае
подразумевается устойчивость финансово-кредитного учреждения,
отождествляется с родственным понятием - надежностью. Оба эти понятия
восходят к технической их интерпретации как в узком (предметном) смысле,
так и в широком, системном.
Например, Энциклопедия кибернетики (1988 г.) определяет надежность
как "способность систем сохранять свои наиболее существенные свойства
(безотказность, ремонтопригодность и др.) на заданном уровне в течение
фиксированного промежутка времени при определенных условиях
эксплуатации", а Политехнический словарь (1980 г.) описывает устойчивость
сооружения как "его способность противостоять усилиям, стремящимся
вывести его из исходного состояния статического или динамического
равновесия". Белотелова Н.П. Финансовая устойчивость - основа развития
банковского сектора в условиях глобализации.
В экономической теории устойчивость обычно рассматривается как
одно из понятий экономического равновесия. Г.Г. Фетисов в своей книге
"Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки"
(1999 г.) в отношении экономической системы пишет следующее: "Одним из
важнейших требований к такой комплексной системе является обеспечение
ее надежности, или состояния устойчивого равновесия в условиях
воздействия внутренних и внешних факторов".