55
выхода на новые важные рынки;
чрезвычайных случаев;
вознаграждения персонала отдела сбыта в зависимости от
эффективности мер по увеличению объемов реализации и получению
платежей.
В целях максимизации притока денежных средств предприятию
следует разработать систему договоров с гибкими условиями относительно
сроков и форме оплаты, например, использование скидки к цене за оплату с
учетом предоплаты.
Для анализируемого предприятия выручка от продажи товаров в 2018
составила 4425 тыс. руб. Известно, что 37% выручки от продажи продукции
(1637 тыс. руб.) было получено на условиях последующей оплаты (с
образованием дебиторской задолженности). Во второй главе мы определили,
что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии
в 2018 г. составил 83,1 день. Допустим, что ежемесячный темп инфляции
равен 0,95%, тогда индекс цен Iц = 1,0095.
В таблице 23 представлен сравнительный расчет финансовых
последствий заключения ООО «Гермес» договоров с разными условиями
оплаты. При проведении расчетов ставка банковского кредита 24% годовых и
доходности от альтернативных вложений 10% в месяц.
Таблица 23
Финансовые последствия заключения договоров с разными
условиями оплаты
Показатели Вариант скидки Без скидки
Условия оплаты
скидка
2%
скидка 3% скидка 4%
Отсрочка 30
дней
1 2 3 4 5
Индекс цен 1,0095 1,0095 1,0095 1,0095
Коэффициент падения
покупательской
способности денег
(величина, обратная
индексу цен)
0,9905 0,9905 0,9905 0,9905
Потери от инфляции с
каждой 1000 руб.
1000 – 1000 х
0,9905 = 9,5
Потери от
предоставления скидки
с каждой 1000 руб.
20 руб.
30 руб.
40 руб.
56
Результат от скидки и
потери от инфляции
с каждой 1000 руб.
20 руб. 30 руб. 40 руб. 9,5
Продолжение таблицы 23
1 2 3 4 5
Оплата процентов
банковского кредита
(24% годовых)
1000 х 0,24 :
12 =
20 руб.
Доход от
альтернативных
вложений
(при рентабельности
10% в месяц)
(980 х 0,1)
х 0,9905 =
97,07
(970 х 0,1) х
0,9905 =
96,08
(960 х 0,1) х
0,9905 =
95,09
(1000 х 0,1) х
0,9905 = 99,05
Финансовый результат,
руб.
97,07-20 =
77,07
96,08 – 30 =
66,08
95,09 – 40 =
55,09
99,05-9,5-20 =
69,55
Как видно из предоставленных расчетов, при предоставлении скидки
2% ООО «Гермес» с учетом альтернативного вложения и инфляции получает
доход больше, чем при использовании отсрочки платежа в 30 дней.
Выручка от продаж на ООО «Гермес» в 2018 году составила 4425 тыс.
руб. При условии, если бы предприятие 37% своей продукции продавало с
предоставлением 2% скидки, оно могло бы получить дополнительную
выручку в сумме: 126,6 тыс. руб.
Таким образом, видим, что предприятию ООО «Гермес» выгодно
предоставлять скидки своим покупателям, но предоставление скидки выше
2% уже приводит к потерям. При предоставлении скидки потери
предприятия меньше, чем при предоставлении отсрочки платежа. При
предоставлении отсрочки платежа предприятие имеет потери в результате
влияния инфляции, и как показали результаты расчетов эти потери больше,
чем при предоставлении скидки.
Дополнительно полученные средства могут быть направлены в счет
погашения кредиторской задолженности. Полностью перейти на оплату
продукции без отсрочки платежа не является возможным, поэтому условно
возьмет, что 20% выручки в плановом периоде было реализовано с
предоставлением скидки, тогда дополнительно полученная выручка составит
68,2 тыс. руб.
2. Проект по расширению рынка сбыта продукции.
57
На основе экспертных данных, а также общей оценки рынка, был
сделан вывод о возможности эффективного расширения рынка сбыта и
соответствующего увеличения производства продукции.
Большинство продукции на данный момент реализуется в рамках
Череповца и Череповецкого района, поэтому есть возможность расширить
рынок сбыта продукции за счет организации доставки в соседние города.
С целью увеличения реализации продукции предприятию
предлагается провести переговоры со строительными организациями
Санкт-Петербурга. Данный город выбран в связи с его пограничным
положением с Финляндией, которая в свою очередь является главным
экспортером пиломатериалов. Главная задача заключить договора
дополнительно с двумя потребителями на поставку пиломатериалов
(обрезной доски). По условиям договора поставка продукции 1 раз в
месяц по 10 куб.м. Договоры заключаются на 6 месяцев. Привоз товара за
счет продавца.
Доставка продукции до потребителя будет осуществляться на
арендованной машине. Необходимо рассчитать затраты на
транспортировку товарной продукции. Стоимость услуги грузоперевозки
составляет 17 руб. за км. Расстояние до пункта назначения берем 600 км.
Таким образом стоимость одной доставки составит 20 400 руб. (600
км.*2*17).
Рассчитаем расходы на доставку в рамках действия договора (таблица
24).
6 мес.× 20 400 руб. = 122 400 руб.
За год затраты на доставку составят 244 800 руб.
Таблица 24
Затраты на доставку продукции
Показатель
Значение
Стоимость услуг грузоперевозки за 1 км.
17 руб.
Расстояние до пункта назначения
600 км.
Стоимость поставки до одного потребителя в
месяц
10 200 руб.
Стоимость поставки в месяц (2 потребителя)
20 400 руб.
58
Стоимость затрат на срок договора
122 400 руб.
Годовые затраты при продлении договора на
год
244 800 руб.
Определим себестоимость реализуемой продукции при условии, что
себестоимость производства 1 куб.м. обрезной доски составляет в среднем
4 500 руб.( таблица 25).
Таблица 25
Себестоимость дополнительно реализованной продукции
Показатель
Значение, руб.
Себестоимость 1 куб.м.
4 500
Себестоимость 1 партии (10 куб.м.)
45 000
Себестоимость в месяц (2 партии)
90 000
Себестоимость за год
1 080 000
Теперь определим выручку получаемую предприятием при реализации
2 партий продукции в месяц общим объемом 20 куб.м.(таблица 26).
Таблица 26
Плановая выручка от реализации предложенного мероприятия
Показатель
Значение, руб.
Стоимость 1 куб.м. продукции
8 000
Стоимость 1 партии
80 000
Выручка за месяц (2 партии)
160 000
Годовая выручка
1 920 000
Таким образом, получаем, что в результате внедрения предложенного
мероприятия предприятие может увеличить свою выручку на 1 920 тыс. руб.
При этом себестоимость продукции в плановом периоде увеличится на 1 080
тыс. руб., и коммерческие расходы также увеличиваются на 244,8 тыс. руб. за
счет организации перевозки продукции не собственным транспортом.
Изменение статей затраты в результате предпринятых мер
представлены в таблице 27.
Таблица 27
Изменение калькуляционных статей по мероприятию
Статьи калькуляции
Отчет,
тыс.руб.
План, тыс.
руб.
Отклонение,
тыс. руб.
Производственная себестоимость 4065 5145 1080
Коммерческие расходы 0 244,8 244,8
Полная себестоимость 4065 5389,8 1324,8
Рассчитаем дополнительную прибыль от продаж П(доп.) в результате
внедрения данного мероприятия.
П(доп.) = (6345 – 4425) - (5389,8- 4065) = 595,2 тыс.руб.
59
Таким образом, расширение рынка сбыта позволит увеличить прибыль
прибыль от продаж на 595,2 тыс.руб.
В дальнейшей работе предприятие может не только продлевать
действующие договоры поставки, но и находить новых потребителей для еще
большего расширения рынка сбыта.
3. Проект по увеличению объема реализации продукции
Главная целю любого предприятия это получение максимальной
прибыли. С целью ее увеличения предлагается открыть дополнительную
пилораму. Свободное помещение у организации имеется, поэтому нет
необходимости в аренде.
Для запуска производства производительностью 5 куб. м. готовой
продукции за смену необходима покупка линии оборудования. В список
необходимого оборудования войдет: ленточная пилорама, заточное
устройство и разводное устройство.
Для открытия пилорамы была выбрана именно ленточная пилорама,
так как именно они при своей относительно недорогой цены одинаково
хорошо работают как в помещении, так и на улице.
Чтобы организовать работу пилорамы производительностью 5 куб.м.
готовых изделий за смену необходимо осуществить закупку такого
оборудования.
Стоимость оборудования отражена в таблице 28.
Таблица 28
Стоимость необходимого оборудования
Оборудование
Стоимость, руб.
Ленточной пилорамы типа УЛПГ-81
«Байкал»
170 000
Заточное устройство
24 000
Разводное устройство
15 000
Доставка и монтаж
40 000
Общая стоимость оборудования
249 000
Необходимо определить все затраты предприятия при организации
дополнительного производства (таблица 29). В качестве входного сырья
будут использоваться покупные заготовки кругляка.
60
Стоимость сырья – 4000 руб/м
3
. Тариф на электроэнергию – 7,18
руб/кВт. Для запуска работы осуществляется оформление 2 рабочих со
сдельной заработной платой 350 руб. за 1 куб. м. Производительность в
месяц 110 куб.м.
Таблица 29
Ежемесячные затраты предприятия на дополнительно
производство
Статья затрат
Объем
затрат
Цена на ед.,
руб.
Общая
цена,
руб.
Сырье, куб.м. 176 4000 704 000
Электороэнергия (49,16 кВТ за смену) 1081,74
7,18 7 766
Фонд заработной платы на объем 110 350 38 500
Социальные отчисления 30% от ФОТ 38500 - 11 550
Итого, руб.:
761 816
Рассчитаем ожидаемый объем выручки от производства.
Продажную стоимость готовых изделий установим на уровне 8 000
руб/м
3
Таким образом, планируемая выручка в месяц составит:
110 м
3
* 8 000 руб/куб. м. = 880 000 руб.
В итоге чистая прибыль в год составит 880 000 – 761 816 = 118 184 руб.
Окупаемость капитальных инвестиций составит 249 000/118 184 = 2,1 года.
В результате предложенного мероприятия предприятие эффективно
использует свободное помещение, организуя дополнительно производство
пиломатериалов. За счет дополнительного производства предприятие может
получить дополнительную прибыль 118 184 руб. в месяц или 1 413 408 руб. в
год.
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
После реализации выше перечисленных мероприятий по улучшению
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гермес» можно составить
прогнозный отчет «О финансовых результатах».
Таблица 30
61
Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
Показатель 2018 г.
Прогноз
отклонение
Абсол. Относит.
1 2 3 4 5
Выручка
4 425,0
7 293,2
2 868,2 64,8
Себестоимость
4 065,0
6 151,6
2 086,6 51,3
Валовая прибыль (убыток) 360,0
1 141,6
781,6 217,1
Коммерческие расходы 0,0 244,8 244,8 -
Прибыль (убыток) от продаж 360,0
896,8 536,8 149,1
Продолжение таблицы 30
1 2 3 4 5
Прочие доходы 0,0 0,0 0,0 -
Прочие расходы 284,0
284,0 0,0 0,0
Прибыль (убыток) до налогообложения 76,0 612,8 536,8 706,3
Текущий налог на прибыль 54,0 134,5 174,6 323,3
Чистая прибыль 22,0 478,3 362,2 1 646,3
Из прогнозного отчета «О финансовых результатах видно», что
выручка увеличится на 28668,2 тыс. руб., это произойдет из-за увеличения
выручки в результате предоставляемой покупателям скидки на 68,2 тыс. руб.,
в результате расширения рынка сбыта на 1 920 тыс. руб. и в результате
дополнительного производства на 880 тыс. руб. Себестоимость
реализованной продукции вырастет на 2086,6 тыс. руб., коммерческие
расходы на 244,8 тыс. руб. за счет транспортировки продукции с помощью
сторонних организаций. Исходя из произведенных расчетов прибыль до
налогообложения отчетного года будет в размере 612,8 тыс. руб., налог
доходы-расходы (15%) составит 134,5 тыс.руб.
Таким образом чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
будет равна 478,3 тыс.руб., что на в 17 раз больше чем в 2018 году, и это
говорит о том, что выше предложенные мероприятия принесли
положительный экономический эффект.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс предприятия (таблица 31).
Таблица 31
Прогнозный бухгалтерский баланс, тыс.руб.
Актив 2018 г.
Прогноз
Отклонение
1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Основные средства 0 249 249
Итого по разделу I 0 249 249
62
II. Оборотные активы 0
Запасы 0 0 0
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
661 661 0
Денежные средства 652 652 0
Итого по разделу II 1313 1313 0
БАЛАНС 1313 1562 249
ПАССИВ 0 249 249
Продолжение таблицы 31
1 2 3 4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 10 10 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 33 395 362
Итого по разделу III 43 405 362
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 0 0 0
Итого по разделу IV 0 0 0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 0 0 0
Кредиторская задолженность 1270 1157 -113
Итого по разделу V 1270 1157 -113
БАЛАНС 1313 1562 249
Оценим изменение финансового состояния предприятия после
внедрения предложенных мероприятий. Изменений показателей финансовой
устойчивости отражено в таблице 32.
Таблица 32
Плановые показатели финансовой устойчивости предприятия
Показатель
Норматив-
ное
значение
2018 г.
Прогноз
Отклонение
Коэффициент автономии ≥0,5 0,03 0,26 0,23
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
<0,5 29,53 2,86 -26,68
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,8 0,03 0,26 0,23
Индекс постоянного
актива
0,5 0,00 0,61 0,61
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,5 1,00 0,39 -0,61
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
>0,1 0,03 0,12 0,09
63
оборотными средствами
Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными
оборотными средствами
>0,6 - - -
Коэффициент реальной
стоимости основных
фондов и материальных
оборотных средств в
имуществе предприятия
>0,5 0,00 0,16 0,16
Анализ показал, что в результате внедрения предложенных
мероприятий для показателей финансовой устойчивости предприятия
характерна положительная динамика. Половина показателей по-прежнему не
достигает нормативного значения, но повышаются, что свидетельствует о
более устойчивом финансовом состоянии предприятия. Индекс постоянного
актива вплотную приблизился к нормативному значению. Значительно
улучшился
коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами.
Дополнительно динамика коэффициентов отражена на рисунке 10.
Рис. 10. Плановые показатели финансовой устойчивости
Далее рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности и
ликвидности.
Таблица 33
0.03 0.03
0.00
1.00
0.03
0.00
0.26 0.26
0.61
0.39
0.12
0.16
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
Коэффициент
автономии
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Индекс
постоянного
актива
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
Коэффициент
обеспеченности
оборотных
активов
собственными
оборотными
средствами
Коэффициент
реальной
стоимости
основных фондов
и материальных
оборотных
средств в
имуществе
предприятия
2018 г. Прогноз
64
Финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности
Показатель Нормативное значение 2018
Прогноз
отклонение
Общий показатель
ликвидности
≥1 0,77 0,85 -1,85
Коэф.абсолютной
ликвидности
>0,2 0,51 0,56 0,36
Коэф.критической
ликвидности
>0,8 1,03 1,13 0,33
Коэф.текущей ликвидн. >2 1,03 1,13 -0,87
Коэф.восстановления
платежеспособности
≥1 0,01 0,59 -1,41
Показатели по-прежнему не достигают нормативных значений, но для
них характерна положительная тенденция, что свидетельствует об
улучшении ликвидности и платежеспособности предприятия. Кроме того,
коэффициент восстановления платежеспособности также вырос, что говорит
о том, что у предприятия больше возможности восстановить свою
платежеспособность. Более наглядно изменение коэффициентов
платежеспособности и ликвидности можно увидеть на рисунке 11.
Рис.11. Изменение коэффициентов платежеспособности и ликвидности
Оценить эффективность деятельности после внедрения предложенных
мероприятий можно с помощью показателей рентабельности, которые
представлены в таблице 34, а их динамика на рисунке 12.
Таблица 34
Анализ рентабельности деятельности, %
Показатель 2018 Прогноз Отклонение
0.77
0.51
1.03 1.03
0.52
0.85
0.56
1.13 1.13
0.59
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
Общий показатель
ликвидности
Коэф.абсолютной
ликвидности
Коэф.критической
ликвидности
Коэф.текущей
ликвидн.
Коэф.восстановления
платежеспособности
2018 г. прогноз