55
торговле свежесрезанными цветами. Их привлекает и кажущаяся простота этого
бизнеса, и возможность иметь прибыль от 30 до 70%. Рынок не остается
неизменным – кто то снижает свои объемы, а кто то увеличивает.
Сегментарно Воронежскую область можно разделить на три зоны
цветочного рынка: Воронеж, Борисоглебск и небольшие города области. По
цветочному товарообороту Воронеж значительно опережает Борисоглебск и
область. В Воронеже работает 433 цветочных магазина и 11 цветочных
мастерских. В Борисоглебске эти показатели примерно в три четыре раза
меньше: цветочных магазинов – 93, мастерских – 3. Таким образом, наиболее
перспективным для ООО «Магнолия» будет рынок города Воронеж.
Целесообразным представляется открытие трех цветочных магазинов в трех
основных районах г. Воронеж: Центральном, Коминтерновском,
Железнодорожном.
Уставом ООО «Магнолия» предусмотрен такой вид деятельности, как
торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в
специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.76.1), поэтому дополнительного
юридического оформления данный вид деятельности не требует. Также для
увеличения числа клиентов ООО «Магнолия» может организовать деятельность
интернет – магазина и осуществлять доставку цветов клиентам.
Для реализации данного предложения предприятию необходимо
арендовать три торговых павильона площадью 50 кв. м. Средняя стоимость
аренды в г. Воронеж составляет 4000 руб. за 1 кв. м. Следовательно, расходы по
аренде составят:
- в месяц: 4*50*3 = 600 тыс. руб.
- за год: 600*12 = 7200 тыс. руб.
Объекты основных средств, которые должны быть приобретены для
открытия цветочных магазинов, представлены в таблице 17.
56
Таблица 17
Объекты основных средств, необходимые для открытия магазинов
Наименование
объекта
основных
средств
Количество, ед.
Цена за
единицу, руб.
Стоимость, тыс.
руб.
Холодильная
камера
3
75000
225
Термическая
завеса Frico
(4,5Квт)
3
20000
60
Электроконвектор
3
25000
75
Кондиционер
3
25000
75
Водная установка
3
15000
75
Стол для
флористика
рабочий
3
19000
57
Стелажи
6
28000
168
Автомобиль Reno
Duster
1
519000
519
Итого
1254
На предприятии принят линейный способ начисления амортизации. Срок
полезного использования рекомендуемых к приобретению основных средств
составляет 5 лет. Следовательно, месячная норма амортизационных отчислений
составит:
1/60*100 = 1,67%
Соответственно в год: (1,67*12) = 20%
Итого сумма ежегодных амортизационных отчислений на оборудование
составит:
1254*20/100 = 251 тыс. руб.
Расчет затрат на организацию интернет – магазина ООО «Магнолия»
выполнен в таблице 18.
Таблица 18
Затраты на создание интернет – магазина ООО «Магнолия»
Расходы
Сумма,
руб.
Дизайн, программирование и проектирование сайта
17000
Регистрация домена
2000
Хостинг
35000
Монтаж локальной сети и настройка оборудования
10000
Настройка программного обеспечения
12000
Оргтехника
120000
Мебель
20000
Итого
216000
57
В результате создания интернет – магазина на предприятии
сформируются нематериальные активы, балансовая стоимость которых будет
складываться из затрат на проектирование и организацию работы сайта и
настройку программного обеспечения, что в сумме составит 29000 руб. При
сроке полезного использования 5 лет величина амортизационных отчислений
составит:
66000*20/100 = 13200 руб.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств,
необходимых для организации работы интернет – магазина составят:
150000*20/100 = 30000
Затраты, рассчитанные в таблицах 18 и 19 носят инвестиционный характер и
поэтому для сохранения финансовой устойчивости должны быть
профинансированы за счет средств перманентного капитала. Т.к. в 2018 г.
организацией был получен чистый убыток, для финансирования
инвестиционных затрат необходимо привлечение долгосрочных заемных
средств. Общая потребность в заемных средствах составит 1470 тыс. руб. В
качестве потенциального кредитора может выступать ПАО «Юникредит Банк»,
который осуществляет расчетно – кассовое обслуживание ООО «Магнолия».
Кредит может быть предоставлен сроком на 36 месяцев под 14.5% годовых.
Расчет выплат по кредиту выполнен в таблице 19.
Таблица 19
График платежей по кредиту
№
платежа
Сумма
платежа
Основной
долг
Начисленные
проценты
Остаток
задолженности
1
50,60
32,84
17,76
1 437,16
2
50,60
33,23
17,37
1 403,93
3
50,60
33,63
16,96
1 370,30
4
50,60
34,04
16,56
1 336,25
5
50,60
34,45
16,15
1 301,80
6
50,60
34,87
15,73
1 266,93
7
50,60
35,29
15,31
1 231,64
8
50,60
35,72
14,88
1 195,93
9
50,60
36,15
14,45
1 159,78
10
50,60
36,58
14,01
1 123,19
11
50,60
37,03
13,57
1 086,17
12
50,60
37,47
13,12
1 048,69
13
50,60
37,93
12,67
1 010,77
58
Продолжение Таблицы 19
14
50,60
38,39
12,21
972,38
15
50,60
38,85
11,75
933,53
16
50,60
39,32
11,28
894,21
17
50,60
39,79
10,81
854,42
18
50,60
40,27
10,32
814,14
19
50,60
40,76
9,84
773,38
20
50,60
41,25
9,35
732,13
21
50,60
41,75
8,85
690,38
22
50,60
42,26
8,34
648,12
23
50,60
42,77
7,83
605,35
24
50,60
43,28
7,31
562,07
25
50,60
43,81
6,79
518,26
26
50,60
44,34
6,26
473,92
27
50,60
44,87
5,73
429,05
28
50,60
45,41
5,18
383,64
29
50,60
45,96
4,64
337,67
30
50,60
46,52
4,08
291,16
31
50,60
47,08
3,52
244,08
32
50,60
47,65
2,95
196,43
33
50,60
48,23
2,37
148,20
34
50,60
48,81
1,79
99,39
35
50,60
49,40
1,20
49,99
36
50,60
49,99
0,60
0,00
Из таблицы видно, что сумма ежемесячного платежа с учетом процентов
составит 51 тыс. руб. Сумма годовых выплат по кредиту составит 612 тыс. руб.
Для организации работы цветочных магазинов и интернет – магазина
ООО «Магнолия» необходим дополнительный персонал. В таблице 20
определена потребность предприятия в дополнительном персонале, а также
выполнен расчет затрат на оплату труда
Таблица 20
Расчет затрат по оплате труда дополнительного персонала ООО
«Магнолия»
Должность
Численность
персонала,
чел
Заработная
плата за
месяц, руб.
Заработная
плата за год,
тыс. руб.
Флорист
6
25000
1800
Водитель
1
25000
300
Менеджер интернет - магазина
1
30000
360
Отчисления на социальное
страхование
738
Расходы по оплате труда, всего
3198
59
С учетом затрат по оплате труда в таблице 21 выполнен расчет текущих
затрат на организацию работы цветочных магазинов и интернет – магазина ООО
«Магнолия».
Таблица 21
Расчет текущих затрат
Статья затрат
Сумма, тыс.
руб.
Расходы по оплате труда
3198
Аренда
7200
Амортизация
294
Расходные материалы
60
Затраты на обслуживание кассового аппарата
12
Расходы по рекламе
30
Телефон и интернет
48
Общехозяйственные расходы
36
Расходы на топливо
48
Итого
10926
Финансирование текущих затрат будет осуществляться за счет денежных
поступлений от основной деятельности предприятия.
Далее необходимо разработать план продаж ООО «Магнолия» (таблица
22).
Таблица 22
План продаж для цветочных магазинов ООО «Магнолия»
Наименование
показателя
Ед.
измерения
Периоды по годам
1
2
3
Оформление
букетов в коробки
Шт.
6300
8250
9300
Букеты,
оформленные
бумагой
Шт.
15000
15600
18000
Итого
21300
23850
27300
Оформление
букетов в коробки
Тыс. руб.
7560
9900
11160
Букеты,
оформленные
бумагой
Тыс. руб.
12000
11700
12600
Итого
19560
21600
23760
При планировании объема продаж была проанализирована статистика
продаж цветочных интернет – магазинов, согласно которой средний уровень
покупок с первый год работы составляет 350 покупок ежемесячно, с
последующим увеличением числа покупок в среднем на 20% ежегодно.
60
Следовательно, объем продаж в интернет - магазине ООО «Магнолия»
составит по годам:
1 год: 350*12 = 4200 покупок
2 год: 4200*1,2 = 5040 покупок
3 год: 5040*1,2 = 6048 покупок
Плановый объем продаж магазинов был определен на основе статистики
работы аналогичных магазинов г. Воронеж.
Планирование прибыли от организации работы цветочных магазинов и
интернет – магазина ООО «Магнолия» проведено в таблице 23.
Таблица 23
Планирование прибыли от организации работы цветочных
магазинов и интернет – магазина ООО «Магнолия»
Наименование
показателя
Периоды по годам
1
2
3
Выручка, тыс. руб.
19560
21600
23760
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
18090
19646
20618
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
1470
1954
3142
Расходы по кредиту,
тыс. руб.
612
612
612
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
858
1342
2530
Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
128
201
379
Чистая прибыль, тыс.
руб.
730
1141
2151
При расчете текущего налога на прибыль был учтен тот факт, что ООО
«Магнолия» является малым предприятием и использует льготный режим
налогообложения «Доходы - Расходы», ставка налогообложения при котором
составляет 15%. Из таблицы 24 видно, что в первый год работы цветочных
магазинов прибыль будет небольшой, однако по мере роста объема продаж она
будет увеличиваться.
Помимо формирования отрицательного финансового результата, еще
одним фактором, отрицательно влияющим на финансовую устойчивость
предприятия, выявленным по результатам исследования, является
61
нерациональная структура активов. Реализуя консервативную политику
финансового управления ООО «Магнолия» формирует излишние остатки
запасов и дебиторской задолженности, существенно сдерживающие рост
выручки предприятия.
ООО «Магнолия» может оптимизировать структуру активов за счет
сокращения остатка дебиторской задолженности. Для этого предприятием могут
быть использованы современные методы управления дебиторской
задолженностью и прежде всего факторинг.
Основными дебиторами ООО «Магнолия» являются:
ООО «Кредос», сумма задолженности, сформировавшаяся на 31.12.2018 г.
2950 тыс. руб.
ООО «Инков», сумма задолженности, сформировавшаяся на 31.12.2018 г.
1750 тыс. руб.
Услуги факторинга для индивидуальных предприятий и других субъектов
малого бизнеса предоставляет дочерняя компания ПАО «Сбербанк России»
«Сбербанк Факторинг». В процессе факторинга осуществляется переуступка
дебиторской задолженности. Преимущества факторинга для субъектов малого
бизнеса в «Сбербанк Факторинг» состоят в следующем:
1. Не требуется залоговое обеспечение.
2. Отсутствуют риски неоплаты счета покупателем.
3. Прозрачная схема работы по системе факторинга.
4. Размер кредита – размер подтвержденной задолженности.
5. Упрощенная схема взаимодействия с клиентами.
6. Использование в работе современных технологий и ведение отчетности:
Блокчейн, ERP-системы.
7. Быстрое покрытие задолженности – на следующий день после
предоставления товаров или услуг.
Для осуществления факторинговой операции ООО «Магнолия»
необходимо открыть расчетный счет в Сбербанке. По реализуемой программе
62
факторинга для субъектов малого бизнеса «Сбербанк Факторинг» выплачивает
продавцу дебиторской задолженности 80%, от суммы, переданной в факторинг.
Также взимается фиксированный сбор фиксированный сбор за обработку
уступленных требований, которая составляет 1,2% от переуступленного
требования:
(1750 + 2950)*1,2/100 = 56,5 тыс. руб.
Также взимается комиссия за факторинговое обслуживание в размере
0,5%:
(1750 + 2950)*0,5/100 = 23,5 тыс. руб.
Данные суммы должны быть учтены в составе прочих расходов
предприятия.
Таким образом, общая сумма, полученная ООО «Магнолия» в результате
передачи дебиторской задолженности в факторинг составит:
(1750 + 2950)*0,8 – 56,5 – 23,5 = 3680 тыс. руб.
Далее необходимо определить, каким образом предложенные меры
повлияют на финансовую устойчивость предприятия.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Для оценки экономической эффективности предложений по укреплению
финансовой устойчивости ООО «Магнолия» были составлены прогнозные
формы отчетности, а именно прогнозный отчет о финансовых результатах и
бухгалтерский баланс.
При определении прогнозной суммы выручки к фактической сумме
выручки ООО «Магнолия» был добавлен выявленный прирост выручки,
который может быть получен в результате организации работы цветочных
магазинов:
4759 + 19560 = 24319 тыс. руб.
63
Прогнозная себестоимость продаж была определена как сумма
фактической себестоимости отчетного года и выявленного прироста
себестоимости в результате организации работы цветочных магазинов:
4403 + 18090 = 22493 тыс. руб.
На прочие расходы должны быть отнесены расходы по факторинговой
операции в сумме 80 тыс. руб.
Результаты расчетов прогнозных показателей отчета о финансовых
результатах сведены в таблицу 24.
Таблица 24
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
Выручка
24319
Себестоимость продаж
22493
Валовая прибыль
1826
Управленческие расходы
1627
Прибыль от продаж
199
Прочие расходы
80
Прибыль до налогообложения
119
Текущий налог на прибыль
18
Чистая прибыль
101
При прогнозировании текущего налога на прибыль был учтен тот факт,
что предприятием используется льготный режим налогообложения «Доходы -
расходы» со ставкой налогообложения 15%.
При прогнозировании бухгалтерского баланса расчеты осуществлялись
следующим образом. Рекомендации по открытию интернет – магазина приведут
к изменению состава оборотных активов, а именно к формированию
нематериальных активов. Балансовая стоимость нематериальных активов была
определена как их учетная стоимость за вычетом износа:
66000 - 13200 = 52800 руб.
Остаток основных средств был определен как балансовая стоимость
основных средств отчетного периода за вычетом износа + первоначальная
стоимость основных средств, рекомендуемых к приобретению за вычетом
износа:
64
13466 – 977 + 1254 – 251 + 150 – 30 = 13612 тыс. руб.
Организация работы цветочных магазинов и интернет – магазина
приведет к росту остатков запасов предприятия. Планируемый прирост запасов
будет соответствовать среднемесячному объему продаж, что необходимо для
обеспечения нормальной работы розничных и интернет – магазина.
Следовательно, прогнозное значение запасов составит:
8831 + 1568 = 10399 тыс. руб.
Прогнозное значение дебиторской задолженности составит:
6056 – 4700 = 1356 тыс. руб.
При прогнозировании объема денежных средств был учтен их возможный
прирост в результате осуществления факторинговой операции:
1473 + 3680 = 5153 тыс. руб.
При прогнозировании нераспределенной прибыли ООО «Магнолия» был
учтен тот факт, что финансирование текущих затрат на организацию работы
розничных и интернет – магазина в первый месяц их работы будут
финансироваться за счет средств нераспределенной прибыли, до тех пор пока
предприятие не обеспечит объем денежных поступлений, достаточных для
финансирования текущих затрат. Данная сумма составит 1874 тыс. руб.
(22493/12). При этом была учтена прогнозная сумма чистой прибыли. В
результате прогнозный остаток нераспределенной прибыли составит:
30097 – 1874 + 101 = 28324 тыс. руб.
Остаток долгосрочных заемных средств был определен по графику
погашения кредита (таблица 19) и составит 1220 тыс. руб.
Прогнозный остаток кредиторской задолженности составит:
31145 -28334 – 1220 = 1961 тыс. руб.
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
Нематериальные активы
53
Основные средства
13612
Прочие внеоборотные активы
572
Внеоборотные активы, всего
14237