14
Нормативный метод планирования является самым простым методом (см.
Рисунок 3).
Рисунок 3. Схема нормативного метода планирования
Сущность экономико-математического моделирования в планировании
финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти
количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и
факторами, их определяющими (регрессионные модели, модель Кобба–
Дугласа). Эта связь выражается через экономико-математическую модель.
Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое
описание экономического процесса. Происходит описание факторов,
характеризующих структуру и закономерности изменения данного
экономического явления с помощью математических символов, и приемов
(уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только
основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по
функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается
Формулой 4.
или
Норма
норматив
Объемный
показатель
Плановый
показатель
15
(4)
где, Y – показатель; x - факторы.
Сетевой метод применяется в крупных организациях. Он позволяет на
основе сетевых графиков и моделей сделать следующее: представить
организационную технологическую последовательность выполнения операций
и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных
хозяйственных операциях; обеспечить их координацию; увязать объем
финансовых ресурсов с источниками их образования.
Программно-целевой метод включает в себя формирование и
оптимизацию производственной и инвестиционной программ и является по
своей сути комплексным управлением финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Он
предполагает использование всех имеющихся способов и приемов управления,
планирования и регулирования деятельности предприятия. Достоинством
метода является обоснование объема ресурсов, необходимых для достижения
главной цели и задач [2,3].
При детерминированном моделировании различают следующие виды
зависимостей факторных систем с результативным показателем.
Аддитивные модели, в которых связь между факторами и
результирующим показателем представляется в виде суммы по Формуле 5:
(5)
где y - результирующий показатель; x
i
– влияющие факторы.
Мультипликативные модели, в которых связь между факторами и
результирующим показателем представлена в виде произведения по Формуле
6:
(6)
16
Кратные модели, в которых факторные показатели входят в модель в виде
различного рода отношений, самое простое из которых имеет вид по Формуле
7:
y =
(7)
Основные приемы моделирования, применяемые к классу
детерминированных факторных систем:
метод удлинения факторной системы;
метод сокращения факторной системы;
метод расширения факторной системы.
Стохастическое моделирование применяется, если связь между
факторами и результирующим показателем носит стохастический
(вероятностный) характер. В моделях этого класса каждому значению
факторного показателя соответствует множество значений результирующего
показателя, определяющееся с применением методов теории вероятностей. В
стохастическом моделировании применяются методы обработки динамических
рядов, методы математического моделирования.
1.3 Бюджетирование и организация финансового планирования
деятельности корпорации
Бюджетирование является неотъемлемой частью системы
планирования, а также используется при реализации механизмов контроллинга.
Эффективное бюджетирование является результатом тщательной и детальной
разработки, а также оценки всех аспектов бюджетного процесса. И означает
ориентацию компании на достижение конкретных поставленных целей,
мотивацию персонала, контроль над действиями менеджмента компании.
В разных источниках можно найти различные определения
бюджетирования, однако нет определения бюджетирования в корпорациях.
Обобщая определения, встречаемые в литературе, можно определить
бюджетирование как основу финансового планирования, в рамках которого в
корпорации с определенной периодичностью составляется совокупность
17
бюджетов, отражающих хозяйственную деятельность как корпорации в целом,
так и отдельных предприятий входящих в состав корпорации, служащий для
учета и контроля ресурсов и результатов деятельности корпорации по центрам
ответственности и сегментам бизнеса, позволяющий анализировать
прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления
корпорацией.
Различные авторы дают идентичные определения понятию бюджета.
Обобщая мнения различных авторов, в рамках данной работы определим
бюджет как количественный, детализированный план деятельности корпорации
в целом и отдельных подчиненных предприятий, направленный на достижение
целей корпорации, составляемый по статьям, характеризующим направления
деятельности. Бюджетирование представляет собой систему (см. Рисунок 4).
Как видно из Рисунка 4 бюджетирование представляет собой сложную
структуру взаимосвязанных составных элементов.
Основная цель процесса бюджетирования - эффективная организация
процесса управления деятельностью корпорации и подчиненных предприятий
посредством планирования, контроля статьей доходов и расходов и анализа
финансово-экономических показателей, разработка определенной финансовой
структуры предприятия.
С помощью бюджетирования решаются следующие управленческие
задачи:
Планирование бюджетов позволит обеспечить поддержку в достижении
целей корпорации. Бюджеты позволят уточнить и детализировать цели
предприятия, дав тем самым необходимую поддержку.
Бюджеты создадут необходимую коммуникацию и координацию, что
является важным фактором в современных корпорациях.
Бюджеты позволят руководителям ориентироваться в результатах и
скоординировать действия для достижения поставленных целей и планов.
18
Автоматизация
Цели и
стратегия
Виды
бюджетов
Рисунок 4. Схема бюджетирования
По сферам
деятельности
По широте
номенклатуры
По видам затрат
По методам
разработки
По длительности
планирования
По периоду
представления
По непрерывности
планирования
По степени
содержания
По порядку
построения
По критерию
ограниченности
Планирование
достижения целей
Координация
деятельности
Управление
стоимостью
Оценка и
стимулирование
Контроль над
денежными
потоками
Синхронизация
денежных потоков
Функции
Регламент
Организацио
нная
структура
Технология
Определение
целей
Разработка
стратегии
Анализ
Прогнозиров
ание
Разработка
проекта
Согласование
и
координация
Утверждение
Контроль и
корректировка
Оценка
Бюджетный
комитет
Формы
анализа и
планирован
ия
Центры
ответственн
ости
Субъекты
Функционал
ьные группы
Инструкции
Документооб
орот
Система бюджетирования в корпорациях
19
1. Бюджеты позволяют контролировать текущую деятельность корпорации
в целом и отдельных подчиненных предприятий.
2. Использование бюджетов позволит повысить профессионализм
менеджеров.
3. Основная проблема состоит в том, что для российских предприятий
бюджетирование пока не стало инструментом оперативного управления,
каковым оно является для зарубежных фирм.
1.4 Информационные технологии как инструменты финансового
планирования и бюджетирования
Процесс финансового планирования в бизнесе предназначен для
прогнозирования будущих финансовых результатов и поиска решений, как
наилучшим образом использовать финансовые ресурсы компании для
достижения целей краткого и дальнего радиуса действия организации.
Поскольку планирование включает в себя планирование будущего, это очень
творческий процесс мышления и в то же время аналитический. До прихода
информационных технологий процесс принятия решений являлся скорее
интуитивным, так как в большинстве случаев просто не хватало времени на
сбор, обработку и планирование, а иногда и не было физически такой
возможности. Специализированные программные продукты, как и компьютеры
в целом позволили сократить время, затрачиваемое на составление,
редактирование и анализ финансового состояния предприятия в целом, а также
позволило не просто составлять финансовые планы, но и оперативно
редактировать их и разрабатывать несколько вариантов одновременно, что
значительно упрощает процесс принятия решений [3,8].
Компании, которые прикладывают усилия по финансовому
планированию могут рассчитывать на рост их доходов в более ускоренном
темпе, чем организации, которые имеют неэффективный процесс
планирования. Финансовое планирование обеспечивает числовую логику для
принятия решений. Это показывает, где бизнес должен сосредоточить свои
20
ресурсы для достижения максимальной эффективности в создании доходов и
управления затратами. Эффективное управление финансами высвободить
больше средств, которые будут доступны для маркетинга, расширения
операций и разработки продукции, что в свою очередь приносит рост
предприятия. Кроме того, вариативное планирование обеспечивает стабильную
политику предприятия в различных вариантах развития событий [11].
Так же распространенным поведением в организации является отсутствие
способности или дисциплины, чтобы регулярно анализировать эти прогнозы с
фактическими данными бухгалтерского учета. Результатом такого поведения
является неспособность принимать обоснованные решения и согласовать
деятельность компании с ее целями. Во многих случаях это приводит к
финансовому ухудшению и необходимости делать резкие корректировки
[1,5,7].
Частью процессов экономического и финансового планирования на
предприятиях является бюджетирование. Бюджетирование – это одна из форм
арсенала инструментов, методов экономического и финансового планирования.
В основном бюджетирование на предприятии характеризует процесс
формирования бизнес-плана на будущий плановый период, кроме того
заключительными бюджетами выступают финансовые. Исходя и этого, можно
сделать вывод, что процесс бюджетирования в определенной денежно-
финансовой части выступает в качестве процесса, отражающего многообразие
финансового планирования.
Основными инструментами финансового планирования и
бюджетирования принято считать специализированные системы, позволяющие
создать компьютерную модель предприятия, состоящую из многообразия
числовых показателей и финансовых возможностей предприятия. По сути это
«живая» экономическая модель способная изменяться, расти и испытывать спад
в зависимости от изменений, вносимых пользователями системы. Такая система
позволяет руководству предприятия, а также инвесторам находиться в курсе
последних финансовых событий предприятия. С помощью данной
21
компьютерной модели предприятия можно оперативно менять показатели и
просматривать результаты различных вариантов решений, что значительно
сокращает принятия решений «вслепую». Современные специализированные
системы больше рассчитаны на образованных пользователей, чем на
профессиональных финансистов и экономистов. Компьютерные системы
самостоятельно проводят расчеты, что в значительной степени уменьшает риск
человеческой ошибки.
Среда планирования значительно изменилась для большинства
организаций. Глобальный экономический спад, неустойчивый рост и
восстановление рынка все это сделало точное планирование и прогнозирование
сложным процессом. На самом деле, в 2014 году исследование, проведенное
CFO Research Services, показало, что только 40% респондентов смогли надежно
прогнозировать результаты на 1 - 3 месяца вперед. Это является ключевым
признаком того, что рынок оказывает влияние на способность организаций
прогнозировать и планировать свой ресурс.
Осложняет проблему так же и то, что многие организации до сих пор
опираются на электронные таблицы, чтобы поддержать свои процессы
бюджетирования, планирования и прогнозирования. Еще 2012 году опросы
показали, что 75% корпоративных респондентов, опрошенных используют
электронные таблицы для финансового планирования и бюджетного контроля.
Там, где принят этот подход, вместо того, чтобы установить корпоративную
систему, планирование производится по частям, что приводит к опасным
неточностям, человеческим ошибкам и серьезным отставанием в получении
деловой информации.
В качестве простой и в тоже время не дорогой автоматизированной
системы бюджетирования служит программный продукт компании Microsoft
Excel. Однако у бюджетирования в Excel есть серьезный недостаток. В данной
системе практически нет возможности коллективной работы, так как
редактировать файл может только один пользователь. Данный недостаток
является существенным, так как замедляет работу и создает путаницу. Кроме
22
того, в системе невозможно создать несколько вариантов бюджета в одном
файле. В совокупности два этих недостатка не позволяют использовать систему
на крупных предприятиях, так как образуется путаница и существенная
нагрузка на сервер. Сотрудники организации могут объединить несколько или
много таблиц, подготовленных различными административными и
операционными департаментами, а также некоторые из них могут иметь
некоторую логику, встроенную для облегчения процесса прогнозирования.
Неизменным, конечным результатом является лишь планирование о прибыли и
убытки с одной колонкой на каждый бюджетный период (например, месяц).
Однако мы не получим дальнейшее понимание будущего финансового
состояния организации. Однако данный программный продукт не стоит
списывать со счетов.
Автоматизированная система бюджетирования позволяет не просто
планировать ресурсы и сравнивать фактические данные с плановыми, но и
проводить анализ с последующим прогнозированием. В составлении
компьютерной модели бюджета предприятия с помощью автоматизированной
системы бюджетирования принимают участие финансовый директор и все
сотрудники в должностные обязанности, которых входят составление и
исполнение бюджета.
На данный момент на российском рынке представлено более десятка
специализированных автоматизированных систем бюджетирования как
отечественных, так и иностранных. Они различаются функциональным
набором и масштабом компании, что напрямую зависит от стоимости системы.
Основной функционал таких систем не сильно отличается, однако в каждой
программе найдется «не заменимая» функция. Кроме того, важным вопросом
является возможность импорта и экспорта данных, так как основная
финансовая информация поступает извне. Автоматизированные системы
бюджетирования отличаются большим количеством отчетом, а также большим
количеством иллюстраций итоговых данных.
Среди наиболее известных иностранных автоматизированных систем
23
бюджетирования выделяют: Oracle Financial Analyzer (OFA), Hyperion Pillar,
Adaytume, Planning Analyst и прочие. Зарубежные системы являются
многофункциональными инструментами моделирования, анализа и контроля
исполнения бюджетов предприятия.
Лидером на зарубежном рынке выступает Oracle Financial Analyzer,
которая обеспечивает интегрированное решение для стратегического,
финансового и оперативного планирования. Приложение предоставляют
множество предварительно встроенных функций, а также общий web-
интерфейс, документооборота и управления процессами, чтобы помочь
оптимизировать планирование, составление бюджета и процесс
прогнозирования.
Система включает в себя ядро, то есть финансовое планирование и
функциональность планирования, а также цель - стратегическое планирование,
кадровое планирование, планирование капитальных расходов, финансовый
проект планирования и интеграции данных. Модули могут быть легко
настроены для удовлетворения конкретных требований к планированию и
интеграции с приложениями оперативного планирования, а также продаж и
операций сторонних систем. Данная система идеально подойдет предприятиям,
хранящим свои данные с помощью программных продуктов компании Oracle.
Однако такая система стоит около 50 000 $.
Отечественный рынок автоматизированных систем бюджетирования
представлен такими программными продуктами как: BPlan, Business Builder
Plan Designer, «Красный директор», «Инталев: Управление финансами»,
«Инталев: Бюджетное управление», «Инталев: Корпоративные финансы»,
«Контур Корпорация. Бюджет», «КИС: Бюджетирование».
Главное достоинство данных систем в доступной цене. Кроме того, они
отличаются простотой внедрения и лучшей интегрированностью с российскими
бухгалтерскими системами, в частности «1С».
С апреля 2001 года компания «1С» выпустила собственный программный
продукт «1С: Финансовое планирование». Во многом благодаря успехам