64
Глава 3. Совершенствование системы планирования основных или
оборотных активов корпорации
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования
корпорации
Высшим органом управления акционерным обществом является
собрание акционеров. Общее руководство деятельностью компании
осуществляет совет директоров. Исполнительным органом, выполняющим
оперативное управление текущей деятельностью, является генеральный
директор. Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью общества
осуществляется ревизионной комиссией, а также независимым аудитором ООО
«Аудит-Потенциал». В 2003-2006гг. аудит отчетности по международным
стандартам проводился Price Water house Coopers Audit, с 2007г. - компанией
Ernst&Young LLC.
Эффективное корпоративное управление является одним из решающих
факторов повышения конкурентоспособности, инвестиционной
привлекательности и роста капитализации компании. Корпоративное
управление в корпорациях базируется на защите прав акционеров и построении
сбалансированной системы взаимоотношений с прочими заинтересованными
сторонами – органами государственной власти, кредиторами, поставщиками и
потребителями, другими контрагентами, работниками, а также дочерними и
зависимыми компаниями.
Деятельность совета директоров, исполнительной дирекции направлена
на сохранение, постоянное развитие и приумножение активов компании.
Корпорации стремятся к максимальной прозрачности своей деятельности,
соблюдая при этом интересы акционеров и учитывая условия конкуренции.
Предприятие в полной мере соблюдает стандарты раскрытия информации,
установленные российским законодательством и требованиями Центрального
банка РФ.
Одна из основных задач совета директоров в отчетном году и ближайшей
перспективе - работа по повышению эффективности управления растущей
65
группой предприятий, включающей производственные предприятия, торговые
и транспортные компании, расположенные как в России, таки за рубежом.
Исходя из выявленных проблем, нами было предложено оптимизировать
процесс составления единичного финансового плана. Основой оптимизации
является структурное изменение предприятий и самого процесса финансового
планирования.
Планово-экономический отдел каждого дочернего предприятия будет
перемещен в главный офис корпорации, что позволит сократить расходы на
составление проектов финансовых планов. Это повлечет за собой создание
координационного центра планирования. Такой центр позволит значительно
сократить время разработки проекта единого финансового плана, сократить
расходы, связанные с финансовым планированием и позволит внедрить
автоматизированную систему финансового планирования.
Исходя из предложенного можно построить схему взаимодействия
координационного центра планирования с дочерними предприятиями (см.
Рисунок 21). Стрелками изображены потоки финансовой информации.
Как видно из Рисунка 21 координационный центр планирования возьмет
на себя все функции, связанные с финансовым планированием дочерних
предприятий. Это означает, что планово-экономических отделов дочерних
предприятий будет полностью снята задача финансового планирования. Целью
функционирования координационного центра планирования является
проектирование единого финансового плана корпорации для предоставления
его на утверждение акционерам.
За счет данного совершенствования будет решена проблема, связанная с
удаленностью дочерних предприятий, что существенно сократит время
составления проектов финансовых планов для данных предприятий, а также
ускорит процессы корректировки и контроля.
66
Рисунок 21. Схему взаимодействия координационного центра планирования с
дочерними предприятиями
Координационный центр планирования будет иметь линейную
организационную структуру (см. Рисунок 22).
Высшее руководство является архитектором процесса стратегического и
перспективного планирования, определяя общие цели развития корпорации и
отдельных предприятий, входящих в состав корпорации и основные способы
его достижения. Эти решения являются важными, поскольку влияют самым
существенным образом на благополучие всей корпорации. Средний и старший
управленческий персонал более вовлечен в процесс разработки оперативных
планов, нежели высший персонал.
Дочернее
предприятие
Координационный центр
планирования
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
Дочернее
предприятие
67
Рисунок 22. Организационная структура координационного центра планирования
Начальник координационного
центра планирования
Специалисты отдела
«Финансовое
планирование»
Специалисты отдела
«Бюджет прямых
затрат на оплату
труда»
Специалисты отдела
«Производственный
бюджет»
Специалисты отдела
«Бюджет закупок»
Специалисты отдела
«Бюджет движения
денежных средств»
Специалисты отдела
«Бюджет
управленческих
расходов»
Специалисты отдела
«Бюджет запасов
готовой продукции»
Специалисты отдела
«Бюджет прямых
затрат на материалы»
Специалисты отдела
«Бюджет доходов и
расходов»
Специалисты отдела
«Инвестиционный
бюджет»
Специалисты отдела
«Бюджет
коммерческих
расходов»
Специалисты отдела
«Бюджет
общепроизводственных
затрат»
Специалисты отдела
«Бюджет продаж
68
Как видно из рисунка 22 координационный центр планирования будет
делиться на отделы согласно своей задаче. Каждый отдел будет состоять из
высококвалифицированных специалистов и начальника отдела. Результатом
деятельности каждого отдела будут являться:
Бюджет по типу «Оптимистичный». Строится на основе наиболее
благоприятных показателей и состояний рынка, данный тип бюджета является
своего рода «идеальным» бюджетом. Основываясь на данном бюджете,
акционеры смогут оценить возможности и потенциал корпорации.
Бюджет по типу «Вероятный». Строится на основе наиболее вероятных
показателей и состояний рынка, данный тип бюджета чаще всего является
своего рода средним бюджетом между «Оптимистичным» и
«Пессимистичным». Чаще всего отражает реальную картину времени и
наиболее приближен к действительности. За основу такого бюджета взяты
показатели прошлый лет и экспертные прогнозы будущих периодов.
Бюджет по типу «Пессимистичный». Строится на основе наиболее
«плачевной картины», данный бюджет призван настроить акционеров на
возможные сложности и проблемы, кроме того позволяет построить планы «Б»
для «экстремальных» ситуаций, требующих быстрого принятия решения.
Данный бюджет показывает, насколько корпорация готова к ухудшению
ситуации на рынке и ее слабые стороны.
Рекомендации. Служат для возможного выдвижения дополнительного
бюджета с нераскрытыми в предыдущих типах возможностями. Данный
бюджет позволит выдвинуть специалистами свои предложения. Этот бюджет
не только позволит оценить дополнительную точку зрения, но и даст
возможность специалистам проявить себя, что немало важно в таком
«творческом» процессе как планирование.
Кроме того, будет создан дополнительный отдел «Финансовый план»,
данный отдел будет заниматься проектированием финансовых планов, как
отдельных дочерних организаций, так и единого финансового плана.
Результатом деятельности данного отдела будет являться единый финансовый
69
план корпорации, сформированный согласно требованиям предъявляемым
советом акционеров. Так же результатом деятельности будут являться
финансовые планы дочерних предприятий и предприятий входящих в состав
корпорации, что позволит централизовать данный процесс. Такое построение
системы планирования позволит сформировать единый формат планирования,
сосредоточить внимание на стратегических целях, осуществить
координирование основных финансовых показателей.
Было бы возможным считать, что такая структура позволит повысить
качество и эффективность работы сотрудников отдела.
За счет того, что у каждого специалиста будет строго определенный
список обязанностей, каждый специалист со временем будет являться
высококвалифицированным специалистом в своей области, что позволит
решить проблему, связанную с ошибками и не точностями. Кроме того такое
разделение позволит специалисту развиваться и совершенствоваться.
В координационном центре планирования будет внедрена система «1С:
Финансовое планирование».
Однако в стандартную конфигурацию будут внесены изменения, а
именно модули «Оптимизация плановых решений», модуль «Единый
финансовый план» и модуль «Монитор». Рассмотрим данные модули более
подробно.
Модуль «Оптимизации плановых решений» позволит расширить
возможности системы и систематизировать потоки финансовых данных для
формирования бюджетов по типам «Оптимистичный», «Вероятный»,
«Пессимистичный» и рекомендации. Так же будет модифицирован процесс
выгрузки данных из программы «1С: Предприятие», установленной в дочерних
предприятиях. Таким образом, координационный центр планирования всегда
будет получать только актуальные финансовые данные в реальном режиме
времени, что существенно повысит эффективность финансового планирования.
Модуль «Единый финансовый план» позволит формировать проекты
единого финансового плана исходя из последних данных. Кроме того, данный
70
модуль позволит сформировать модель предприятия и оперируя финансовыми
показателями отслеживать изменения не только единого финансового плана, но
и отдельных составных частей и бюджетов дочерних предприятий. Модель
единого финансового плана, по сути, будет являться моделью всей корпорации
и позволит избежать ошибок и «потери возможности». Также в модуль будет
внедрена система мониторинга и контроля показателей единого финансового
плана, то есть при существенном отклонении система в автоматическом режиме
оповестит пользователей о возникшей ситуации, что позволит ускорить время
принятия решения, что немаловажно в современном рынке.
Модуль «Монитор» позволит в режиме реального времени просматривать
модель корпорации и при необходимости вносить изменения, однако
изменения, внесенные в данном модуле, будут носить характер
«Предложение» и не будет изменять саму модель единого финансового плана в
едином центре финансового планирования. Изменения с характером
«Предложения» будут выноситься на рассмотрение и после утверждения в
автоматическом режиме будет изменен характер на «Принято». Такая система
позволит внедрить метод экспертных оценок в процесс корректировки единого
финансового плана, что значительно повысит эффективность планирования.
Так же в будущем планируется расширить возможности данного модуля, что
позволит акционерам просматривать единый финансовый план в любое
удобное время, что скажется на доверии акционеров к управляющим
корпорации.
Внедрения таких модулей в систему «1С: Финансовое планирование» и
координационного центра планирования решит выявленные проблемы и
позволит усовершенствовать систему планирования корпораций. Несомненно,
такая система требует существенных вложений, не только финансовых, но и
временных. Потребуется выбрать из имеющихся специалистов планово-
экономического отдела высококвалифицированных и скоординировать их
работу с разработчиками модулей.
72
Исходя из вышеизложенного можно построить модель единого
финансового центра (см. Рисунок 23).
Как видно на Рисунке 23 координационный центр планирования позволит
построить единое пространство внутри корпорации. Платформа
«1С» позволит безошибочно передавать данные из одной системы в другую.
Так же единый информационный центр, по сути, будет являться независимым,
что позволит осуществить дополнительный контроль над финансовыми
состояниями дочерних предприятий, что немаловажно.
Рисунок 23. Модель единого финансового центра
Внешней средой для корпорации будут выступать государственные
регуляторы, стандарты, рынок (отечественный и международный), поставщики,
клиенты, нормативно-правовая база и целевые программы. На основе влияния
1С: Предприятие
дочерние предприятия
1С: Предприятие
Зависимые предприятия
Нормативно-правовая
база
1С: Финансовое
планирование
Координационный
центр планирования
Внешняя среда
Внутренняя среда
Целевые программы
Клиенты
Поставщики
Рынок (отечественный
и международный)
Стандарты
Заседание
акционеров
Формирование
стратегий и целей
корпорации
Государственные
регуляторы
73
внешней среды корпорация формирует стратегические цели и сами стратегию
корпорации. Далее на основе разработанной стратегии и стратегических целей
ведется весь процесс финансового планирования, что обеспечивает единую
политику и единство всей корпорации. Сами предприятий входящие в состав
корпорации занимаются своей деятельностью, а планирование за них проводит
координационный центр планирования. Как видно из Рисунка 23, 1С
платформа обеспечивает целостность передачи данных. Это связано с тем, что
нет перекодировки и не требуется смена форматов. Так же
одноплатформенность позволяет решить проблемы, связанные со связью между
данными и расчетом коэффициентов.
Первым этапом внедрения данной модели является слияние системы
дочерних предприятий и координационного центра планирования. Дальнейшее
развитие системы позволит внедрить систему на предприятиях, входящих в
состав корпорации. Однако даже на первом уровне модель показывает свою
эффективность и надежность.
Деятельность координационного центра планирования можно условно
разделить на следующие этапы:
1. Получение данных от дочерних и зависимых предприятий. Процесс
получения финансовой информации заключается в запуске процедуры «Обмен
данными», в результате которой система в автоматическом режиме загружает
данные с базы данных предприятий.
2. Распределение данных. В данном процессе система распределяет
полученные данные по учетным записям сотрудников, согласно их
должностным обязанностям и отделу.
3. Проверка данных. Система в автоматическом режиме проверяется
целостность полученных данных, сверяет с последними полученными данными
и в случае обнаружения ошибки или нестандартной ситуации система
оповещает сотрудника.
4. Работа с данными. Система сопровождает работу сотрудников, сверяя
и проверяя данные.
74
5. Формирование готовых результатов. Система оформляет готовый
результат в принятую форму и выдает на монитор начальнику
соответствующего отдела.
6. Корректировка и изменение. На данном этапе проходит корректировка
как итоговых результатов, так и промежуточных, в результате чего проводится
корректировка финансовых планов.
Координационный центр планирования позволит скоординировать
деятельность предприятий, входящих в состав корпорации, а также выработать
единую политику финансового планирования. В связи с тем, что
координационный центр планирования будет работать на основе
сформулированный стратегий и целей, конечный результат деятельности будет
отвечать требованиям акционеров. Данная модель позволит, снизит количество
информации, передаваемой по внутренним каналам передачи данных
корпорации, что позволит не только снизить количество информации,
обрабатываемое сотрудниками, но и снизит вероятность потери данных или
утечки. Так же каналы передачи данных будут защищены согласно стандартам
безопасности, что позволит обеспечить защиту коммерческой тайны.
3.2 Расчёт эффективности финансового планирования деятельности
корпорации
Эффективность для совершенствования финансового планирования
корпорации является необходимой составляющей. Это связано с тем, что
внедрение проекта просто не имеет смысла без какого-либо положительного
эффекта, так как затраты на его реализацию не покрываются доходами за счет
его использования. Таким образом, можно сказать, что общая эффективность
внедрения проекта должна быть больше нуля. Данная эффективность
складывается из прямой эффективности и косвенной и должна покрывать
затраты, связанные с работой над созданием проекта.
Абсолютными показателями экономической эффективности
разрабатываемого проекта совершенствования финансового планирования