84
OIBDA (Операционная прибыль + амортизация основных средств и
нематериальных активов.) 10% является экономически выгодной для
компании
Итак, анализируя действующую систему финансового планирования
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал», основной проблемой можно назвать
отсутствие вовлечения отделов и департаментов компании в данный процесс.
Это в значительно степени замедляет работу финансового департамента.
Многие руководители отделов жалуются на недостаток времени, считая, что,
уделяя время финансовому планирования, у них остается меньше времени на
свою основную работу. Также следует отметить, что процесс согласования
расходов является очень долгим. Это связано с тем, что компания не
использует автоматизированные программы, систему электронного
документооборота, что значительно упростило бы данную процедуру. В
современных условиях это недопустимо, так как условия на рынке постоянно
меняются. Компания должна быть готова к любым изменениям и это должно
быть запланировано.
3.2 Рекомендации по совершенствованию системы финансового
планирования на ТОО «Телерадиокомпания «31 канал»
При составлении бюджета компании необходимо сосредоточиться на
некоторых моментах.
Бюджетирование — это проект, для которого выбирают руководителя
проекта, определяют стоимость проекта и оценивают его эффективность.
Внедрение системы бюджетирования — это сложный и длительный процесс,
который требует нескольких итераций, но нацелен на реальные результаты.
Как упоминалось выше, бюджетирование — это технология
управления, которая изменяется при изменении структуры управления и
всегда связана с изменениями в функциональных обязанностях сотрудников.
85
Например, могут быть проблемы с возможным отклонением. Фактором
успеха является участие высшего руководства в этом процессе, так как
невозможно составить бюджет без конкретных целей.
Необходимо принять официальную документацию для составления
бюджета. Также важно четко определить поток документов в процессе
выявления и планирования показателей во всех бюджетных объектах.
Следует иметь в виду, что в бюджетной системе используются данные,
предоставленные бухгалтерией компании.
Важным фактором является то, что бюджетирование не требует
создания дополнительной структуры: в подразделениях руководители
отделов обычно выполняют функции планирования.
Наконец, невозможно успешно систему бюджетирования внедрить без
соответствующей автоматизации. Уже существует рынок систем
автоматизации для бюджетирования, где есть множество предложений.
Таким образом, система должна быть выбрана на основе бизнес-
характеристик и программного обеспечения, используемого компанией.
Система имеет набор методологических и информационных требований,
которые могут быть в дальнейшем выбраны. Но подробное описание этих
требований выходит за рамки данной работы.
Отметим ключевые проблемы, которые необходимо учитывать при
составлении бюджета. Это, прежде всего, отсутствие четких стратегических
целей и правильное определение задач, которые предстоит решить. Большой
ущерб процессу может привести руководитель отдела, который может
сделать неверный выбор.
Отсутствие единой нормативно-правовой базы и общей терминологии
также наблюдается в анализируемой компании. Возможно, центры
финансовой ответственности (ЦФО) не определены и не выровнены
должным образом, и нет четкого механизма взаимодействия ЦФО в
бюджетном процессе. Роли в бюджетном процессе не несут ответственности
за неправильное распределение ролей и исполнение бюджета. Система
86
нуждается в связи между составлением бюджета и стимулированием
сотрудников к работе.
Самой большой ошибкой является отсутствие отдельной бюджетной
схемы, которая соответствует бизнес-процессам компании, и вместо этого
используются некоторые стандартные схемы. Не существует взаимосвязи
между вопросами бюджетирования и управления.
Возможные пути совершенствования финансовой работы на ТОО
«Телерадиокомпания «31 канал»
Возможные пути совершенствования финансовой работы на ТОО
«Телерадиокомпания «31 канал» рассмотрим в первую очередь на основе
изменений в организационной структуре предприятия. Так, в структуре
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» финансовая служба представлена
отделом бухгалтерского учета и финансирования.
Отделы бухгалтерского учета и финансирования подчиняются
начальнику финансового департамента, а начальник финансового
департамента непосредственно подчиняется заместителю генерального
директора. Подчиненность начальника финансового департамента и его
отделов заместителю генерального директора компании объясняется
соответствием организационной структуры сущности плановой экономики, а
также правом главного бухгалтера распоряжаться денежными средствами на
расчетном счете исходя из требования второй подписи на платежных
документах.
Рассмотрим, каким условиям должна отвечать схема финансового
департамента ТОО «Телерадиокомпания «31 канал»:
лицо, ответственное за управление денежными потоками компании,
должно быть компетентным финансовым специалистом;
отделение от отдела бухгалтерского учета и отчетности до
самостоятельного подразделения .
Основная роль в управлении финансами предприятия отводится
финансовому менеджеру. Это ключевой человек, ответственный за
87
разработку стратегии и тактики финансового менеджмента для реализации
целей предприятия. В обязанности финансового менеджера входит решение
задач финансовой политики и целей экономических целей предприятия.
Некоторые из них: выбор схем управления услугами, пути и средства их
совершенствования, организация эффективной хозяйственной деятельности,
подбор и организация персонала, обслуживание подразделения
обслуживания, обеспечение заинтересованных сторон финансово-
экономическими показателями предприятия, работа с банковской системой и
деловыми партнерами, формирование и развитие отношений с владельцами.
Он также является основным контроллером и имеет определенные права, в
том числе:
доступ ко всей информации, включая конфиденциальную
информацию;
право составлять особое мнение с аналитически мотивированными
замечаниями;
право отложить решение на профессиональную подготовку.
Он контролирует выполнение финансовых обязательств, изложенных в
системе финансовых показателей и стандартов, контролирует уровень
отклонения от финансовых результатов, определяет диагноз значительного
ухудшения финансового состояния компании и значительно снижает ее
финансовое развитие, улучшает операционное управление, корректирует
необходимость реструктуризации финансовых показателей предприятия.
изменения во внешней финансовой среде, ситуация на финансовом рынке и
бизнес-предприятия условия в финансовом развитии пяти отдельных целей и
показателей.
Следующим уровнем управления финансово-хозяйственной
деятельностью являются главные специалисты и руководители
департаментов, управляющих функциональными службами под
непосредственным руководством начальника финансового департамента.
88
Предлагается разделение финансового отдела и отдела бухгалтерии.
Бухгалтерия, прежде всего, отвечает за выбор учетной политики и
организацию бухгалтерского учета. А также обеспечивает учет бизнес-
операций, отчетность внутренних и внешних пользователей, правильность
ведения налогового учета.
Бухгалтерия также собирает информацию об затратах и их учет, в
формате «переменные и переменные расходы» в той степени, в которой они
представлены в дальнейшем. Дифференциация затрат важна для вычисления
«точки безубыточности» для операционного анализа. Следует отметить
место проведения такого анализа. Традиционно это управленческий учет,
включенный в бухгалтерский учет.
На практике операционный анализ часто называют функцией
экономических аналитиков, которая связывает его с экономическими или
финансовыми услугами. Следует отметить, что анализ затрат и выгод
является неотъемлемой и составной частью финансового управления,
поэтому в предлагаемой организационной структуре затраты на учет должны
учитываться и вестись специалистами по экономической деятельности.
Такое представление об разграничении функций представляется
правильным, поскольку планирование производственных показателей,
сравнение их плановых и фактических значений должно выполняться
аналогичным образом.
Финансовый департамент, возглавляемый начальником департамента,
находится в непосредственном подчинении у заместителя генерального
директора. Эта должность в департаменте продиктована требованиям,
предъявляемым к этой функции в современном характере экономических
отношений. В рыночной экономике вопросы финансового менеджмента
очень важны для предприятия.
В компетенцию подразделения входит:
определение источников финансирования производства,
управление капиталом компании,
89
оценка доступности и достаточности оборотного капитала,
управление доходами,
управление дебиторской и кредиторской задолженностью,
анализ соответствия средств, имеющихся у финансовых обязательств
предприятия,
управление краткосрочными кредитами и финансовыми вложениями.
участие в бюджетировании организации,
финансовый анализ,
экономическая оценка инвестиционных проектов.
Эти задачи являются содержательными и требуют
высококвалифицированного финансового персонала. Например, оценка
инвестиционных проектов требует высокой степени знания финансового
менеджмента, бухгалтерского учета, планирования производства,
обоснования затрат и умения анализировать и рассчитывать денежные
потоки. Поэтому важно предоставлять персонализированные услуги по
управлению финансами.
Финансовый отдел также отвечает за внедрение системы управления
предприятием, что очень важно в наше время. Например, некоторые виды
этого вида деятельности в бухгалтерии в настоящее время неприменимы, как
это было в случае с большинством предприятий. Финансовый менеджмент
должен взять на себя обязанности контроллинга. В его компетенцию должно
входить:
обеспечение нормального уровня текущей ликвидности и
платежеспособности;
формирование системы показателей финансовой информации;
контроль важнейших финансовых показателей;
контроль денежного потока;
формирование системы управления на основе отклонений финансовых
показателей;
90
контроль за оборотными средствами;
налоговый контроллинг;
контроллинг капитальных вложений.
Главному бухгалтерам можно поручить функции контролера в каждом
подразделении, поскольку объем работ, необходимых для внедрения новых
затрат и систем управления доходами, является значительным. При
отсутствии оперативной обработки информации, отчетности и
своевременного предоставления, основным преимуществом системы
управления является ее эффективность.
Финансовый менеджер отвечает за правильное использование методов
и инструментов для планирования, мониторинга, анализа и принятия
решений, а также за прозрачность и прозрачность достигнутых результатов.
Этот принцип применяется к менеджерам и контролерам на всех уровнях
иерархии управления.
Контроллеры выполняют следующие функции:
разработка систем и поддержка процессов планирования и контроля
деятельности предприятия;
организация сбора, измерения, анализа и интерпретации плановых и
отчетных данных, а также внешней и внутренней информации, прямо
или косвенно связанной с видами деятельности предприятия;
структурирование организационных систем и бизнес - процессов;
обеспечение прозрачности, понятности и объективной интерпретации
полученных результатов;
формирование интегрированной концепции управления предприятием
и адекватной современным требованиям менеджмента
инфраструктуры: рыночно ориентированных организационных
структур, систем информационного обеспечения всех функциональных
сфер деятельности предприятия.
91
В результате эффективное распределение и использование финансовых
и экономических ресурсов, связанных с деятельностью компании, структура
дебиторской и кредиторской задолженности будет оптимизирована,
процентные ставки по кредитам и процентные ставки будут снижены,
компания будет работать эффективно, а процесс управления всеми
предприятиями будет оптимизирован.
Предлагаемая организационная структура финансовых служб ТОО
«Телерадиокомпания «31 канал» отражает требования данной службы
Рисунок 10). Однако это только предполагаемая структура. В процессе
реструктуризации структуры финансовых услуг ТОО «Телерадиокомпания
31 канал»» возможны корректировки.
Рисунок 10. Предлагаемая структура финансового департамента
ТОО «Телерадиокомпания «31 канал»
92
Также ТОО «Телерадиокомпания «31 канал» имеет возможность
поддерживать функциональность при реструктуризации организационной
структуры финансовых услуг, т. е. эффективно управлять финансово-
хозяйственной деятельностью.
Предлагаемая структура финансового департамента канала направлена
на обеспечение эффективности и результативности финансовой деятельности
на предприятии, а также на реализацию управленческих решений в
финансовом секторе любого уровня.
При принятии данной структуры финансового департамента,
сократится объем работы работников финансового департамента, так как
будет четкое разделение отдела финансового планирования и бухгалтерии.
Повысится производительность труда работников. Процесс финансового
планирования существенно ускорится.
Также сократятся расходы на оплату труда за счет отсутствия
сверхурочных часов и переработок. (Таблица 19).
Таблица 19
Уменьшение фонда оплаты труда за счет сокращения
переработок
Должность
Фонд оплаты
труда при
действующей
структуре
финансового
департамента,
включая
переработки,
тенге
Фонд оплаты
труда при
рекомендованной
структуре
финансового
департамента,
тенге
Отклонение,
тенге
Финансовый
менеджер
4 020 000,00
3 600 000,00
420 000,00
Главный
бухгалтер
4 680 000,00
4 200 000,00
480 000,00
Бухгалтер по
программным
правам
2 676 000,00
2 400 000,00
276 000,00
Итого
11 376 000,00
10 200 000,00
1 176 000,00
93
Как видно из таблицы, при принятии предлагаемой структуры
финансового департамента, расходы на оплату труда сократятся на 1 176 000
тенге в год за счет отсутствия сверхурочных часов и переработок.
Организационная структура финансовой деятельности должна быть
адаптирована к постоянно меняющимся внутренним и внешним условиям и
должна быть пересмотрена с учетом системы, отражающей новые тенденции
развития, поскольку долгосрочный успех предприятия в значительной
степени объясняется организационной структурой финансовой деятельности
в соответствии с целями и задачами предприятия. Подразделения
предприятия полностью соответствуют представленным рекомендациям. Это
поможет улучшить финансовый менеджмент и финансовое планирование,
потому что этого недостаточно для «31 телерадиокомпании», а именно:
финансовый план как экономический прогноз: руководство
предприятия должно знать, какие задачи могут быть запланированы
для следующего этапа в сфере экономической деятельности, а также
знать, какие экономические ресурсы требуются для поставленных
задач (планирование привлечения капитала);
в качестве основы финансового плана в качестве контроля: необходимо
зафиксировать фактические результаты выполнения гарантированных
планов. Мониторинг бюджета может быть сделан путем сравнения
плановых показателей;
как инструмент координации финансового плана: бюджетный план
действий (план) в сфере закупок программных прав.
У главного бухгалтера в подчинении бухгалтер по программным
правам и бухгалтер по денежным расчетам
Финансовый отдел решает следующие задачи:
Планирование и оценка затрат на производственную деятельность,
анализ конкретных данных об объемах собственного производства и
затратах,