6
Содержание
Введение .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования на
предприятии и его роль в повышении эффективности финансового
менеджмента ......................................................................................................... 11
1.1 Сущность финансового планирования и его функции в управлении
предприятием ......................................................................................................... 11
1.2 Цели, задачи и принципы финансового планирования ........................... 16
1.3. Организация и методы финансового планирования на предприятии ...... 23
Глава 2. Анализ и оценка финансового планирования на предприятии 36
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия .............. 36
2.2 Анализ финансового состояния и оценка уровня банкротства .................. 51
2.3 Оценка системы финансового планирования предприятия ....................... 60
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы финансового
планирования ....................................................................................................... 67
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования
предприятия ........................................................................................................... 67
3.2 Расчёт эффективности финансового планирования на предприятии ........ 78
Заключение ........................................................................................................... 84
Список литературы: ........................................................................................... 88
Приложения .......................................................................................................... 95
7
Введение
Актуальность темы исследования. В современных условиях
посткризисного развития экономики существенно возрастают требования к
внутрифирменному планированию предприятий. Актуальными становятся
процедуры прогнозирования кризисных явлений в экономике, определения
размера и характера их последствий для промышленных предприятий,
планирования путей их выхода из кризиса с наименьшими затратами.
Внутрифирменное планирование на предприятии охватывает все
стороны его хозяйственной деятельности, а именно: производство и
реализацию продукции, маркетинг, формирование и использование финансов,
ресурсное обеспечение, и др. Формирование и использование научно
обоснованной системы внутрифирменного планирования, разработка и
выполнение системы планов позволяют обеспечить достижение поставленных
целей предприятия, укрепить и улучшить его положение на рынке. От
обоснованности определения перспектив развития и самостоятельного выбора
вариантов управленческих действий в процессе стратегической деятельности
во многом зависит степень удовлетворенности клиентов предприятия, его
прибыль, а соответственно и стоимость предприятия, благосостояние всех его
работников.
Развитие новых технологий, появление принципиально новых товаров и
рынков, резкие колебания рыночного спроса и конъюнктуры определяют
сложность задачи развития современного производства. В рыночном
окружении, которое постоянно усложняется и видоизменяется, эффективная
внутрифирменная деятельность способна нивелировать рыночную
неопределенность, поэтому расширение сфер и объектов внутрифирменного
планирования - объективная необходимость и важное условие стабильного
социально-экономического развития промышленного предприятия.
Степень разработанности проблемы. В экономической литературе
нашли теоретическое отражение многие вопросы в области
внутрифирменного планирования. Опубликован широкий круг работ
8
отечественных ученых по исследованию вопросов традиционного
планирования, среди них: М. Алексеева, Д. Аллахвердян, И. Балабанов, А.
Бирман, В. Веснин, В. Галанов, М. Дьяченко, Ю. Кашин, А. Ляндо, Д.
Моляков, В. Павлов, Б. Родионов, Т. Сальникова, М. Ткачук и др.
1
В зарубежной экономической литературе вопросам внутрифирменного
планирования предприятий отводится значительное место.
Основоположниками внутрифирменного планирования являются: Р. Акофф,
И. Ансофф, С. Бир, Р. Брейли, Р. Дамари, Б. Даллаго, У. Кинг, Д. Клиланд, Р.
Пиндайк, Д. Хан и др
.
Однако накопленный зарубежный опыт внутрифирменного
планирования требует переосмысления, обобщения и адаптации.
Теоретические и методологические основы внутрифирменной
деятельности предприятия рассматривались в работах М. Боровской, В.
Горфинкеля, П. Друкера, А. Маршалла, Л. Матвеевой, Б. Мильнера, М.
Портера, Т. Саати, Е. Харитоновой и других отечественных и зарубежных
экономистов. Исследованию механизмов внутрифирменного планирования на
базе моделирования хозяйственных рисков посвящены работы А.
Батьковского, А. Орлова, О.Проценко, Ю. Тельнова, А. Шапкина, Н. Хованова
.
Цель работы: на основе теоретических подходов к управлению
разработать мероприятия по совершенствованию системы финансового
планирования и бюджетирования предприятия малого.
Реализация цели исследования предполагает постановку и решение
1
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева.-М.: Финансы и статистика.-2000.-
248с.;Аллахвердян Д.А. Финансовое планирование в СССР/Д.А. Аллахвердян.-М.:Финансы.-1996.-215с.;
Балабанов И.Т. Финансовый анализ/И.Т. Балабанов.-М.: Финансы и статистика.-2002.-208с.;Бирман А.М.
Некоторые проблемы науки об управлении народным хозяйством/А.М. Бирман.-М.:Изд.»Экономика».-1965.-
86с.;Веснин В.Р. Корпоративное управление/В.Р. Веснин.-М.:МГИУ.-2008.-153с.; Рынок ценных бумаг/под
ред. В.А.Галанова, А.И.Басова.-М.: Финансы и статистика.-2006.-448с.; Дьяченко М.А. Формирование
востребованного на рынке человеческого капитала//Вестник ВолГУ. Серия3.-2008.-№1(12).-С.34-38; Кашин
Ю.И. Сберегательный процесс и сберегательный банк//Вопросы экономики.-2000.-№5.-С.126-128; Ляндо
А.И. Вопросы финансового баланса народного хозяйства/А.М. Ляндо.-М.:.-1963; Моляков Д.С. Теория
финансов предприятий / Д.С. Моляклв, Е.И. Шатохин.-М.: Финансы и статистика.-2001.-112 с.; Павлов В.С.
Радикальная реформа ценообразования / В.С. Павлов.-М.: Финансы и статистика.-1988.-99с.; Родионов Б.Н.
Организация, планирование и управление машиностроительным производством/Б.Н. Родионов, Н.А.
Соломатин, Л.Г. Осадчая и др..-М.: Машиностроение.-1989; Сергеева И.А. Планирование на предприятии.
Часть 1/ И.А. Сергеева, Т.С. Сальникова. - М.: МГИУ.-2006.-75с.; Ткачук М.И. Управление оборотными
активами предприятия. Теория и практика /М.И. Ткачук, О.А. Пузанкевич.-Тесей.-2007.-143с.
9
следующих исследовательских задач:
- исследовать сущность, значение и виды финансового
планирования и бюджетирования на предприятии;
- изучить принципы и методы финансового планирования и
бюджетирования;
- проанализировать процесс и этапы финансового планирования и
бюджетирования на предприятии;
- представить краткую организационно – экономическую
характеристика предприятия;
- провести анализ финансового состояния организации;
- оценить финансовые планы и бюджеты предприятия;
- разработать предложения по совершенствованию финансового
планирования и бюджетирования на предприятии;
- рассчитать экономическую эффективность предложенных
мероприятий.
Объектом исследования выступает торговой предприятие ООО «Global
Records».
Предметом исследования являются инструменты и методы
внутрифирменного планирования как важного элемента организационно-
экономической системы предприятия.
Теоретико-методологической основой исследования выступают
фундаментальные концепции отечественных и зарубежных ученых и
специалистов в области стратегического планирования, внутрифирменного
планирования промышленных предприятий.
Информационно-эмпирическая база исследования представлена
научными публикациями, статьями, материалами монографических
исследований российских и зарубежных авторов, информацией Федеральной
службы государственной статистики РФ, данными статистической отчетности
и внутрифирменной информации ряда российских промышленных
предприятий.
10
Инструментарно-методический аппарат исследования представлен
рядом базовых методов научного познания, таких как системно-
функциональный, сравнительный, логический, экономико-статистический
анализ, синтез, имитационное моделирование, монографический и
экспертный методы.
Практическая значимость полученных результатов состоит в
возможности использования методических подходов и практических
рекомендаций в процессе разработки и реализации перспективных планов
развития на промышленных предприятиях различных отраслей экономики.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и
приложений.
11
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования на
предприятии и его роль в повышении эффективности
финансового менеджмента
1.1 Сущность финансового планирования и его функции в управлении
предприятием
Эффективность деятельности предприятия зависит от многих факторов.
К таким факторам можно отнести следующие: с учетом текущего состояния
спроса и предложения установить оптимальные объемы нужного товара (есть
такое правило: поставка товара в нужном объеме в нужное время и место);
выбор эффективной организации производства; рациональное обеспечение
ресурсами; структура капитала; формы сбыта и т.д
2
.
Финансовое планирование играет важную роль способности
предприятия противостоять внешним угрозам. Грамотное планирование
финансов позволяет сохранить финансовую устойчивость предприятия на
рынке с большой конкуренцией с учетом строгости налоговых платежей.
Финансовое планирование является значимым механизмом
деятельности на любой фирме. Для эффективной деятельности любого
бизнеса следует работать по тщательно продуманному алгоритму с учетом
всех факторов. Финансовое планирование дает возможность определить
достижимость цели и решаемость поставленных задач с учетом имеющихся
возможностей. Также оно дает возможность найти источники денежных
средств и их эффективное использование
3
.
В основу этого процесса заложено тщательно составленное и
стратегически верное прогнозирование. Иначе говоря, оценивается, каким
образом те или иные решения, а также внешние факторы могут повлиять на
деятельность организации, и какие повлечь за собой последствия.
Отправным пунктом при этом принято считать прогноз продаж. В это
2
Орлова, П.И. Бизнес-планирование: Учебник / П.И. Орлова. - М.: Дашков и К, 2016.
3
Новицкий, Н.И. Внутризаводское планирование и менеджмент предприятия / Н.И. Новицкий и др. - М.:
Русайнс, 2017.С.34
12
же время внимание уделяется расходам. Конечная цель такого процесса -
выявление потребностей организации, влекущих за собой необходимость в
дополнительное финансирование.
В научной литературе нет единого определения финансового
планирования. Н.Ф. Самсонов
4
в своих трудах считает, что цель финансового
планирования определяется с учетом срока действия документа, текущего
финансового положения, динамики основных технико-экономических
показателей за несколько отчетных периодов, результатов маркетингового
анализа, в том числе и внешних факторов, независящих от предприятия.
К примеру, предприятие, которое финансово нестабильно, имеет долги
или стоит на этапе банкротства, должно ставить перед собой цели по
восстановлению финансовой устойчивости на основе антикризисного
управление. В противоположность, финансово устойчивое предприятие
ставит перед собой цели в повышении чистой прибыли, рентабельности
продаж и т.д
5
.
На рисунке 1 представлены задачи финансового планирования на
предприятии.
Рисунок 1. Задачи финансового планирования
4
Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: учебное пособие для вузов / Н. Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова,
И.И. Строкова. - М.: Высш. шк., 1998. - 192
5
35. Толкачева Н.А. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учебное пособие / Н.А.
Толкачева. - Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2017
обеспечение финансовых условий развития предприятия;
согласование величины и сроков денежных потоков;
обеспечение своевременности и надежности поступления и
расходования денежных средств предприятия;
обеспечение ликвидности и платежеспособности
предприятия в заданный момент времени.
13
В таблице 1 рассмотрены участники финансового планирования.
Таблица 1
Участники финансового планирования
Субъект
Предмет
Объект
— структурные
подразделения;
— экономические службы;
— специалисты;
— финансовые
менеджеры;
— ответственные за
процесс финансового
планирования на предприятии.
процесс разработки системы
финансовых показателей,
определяющих основные
направления будущей
деятельности по
формированию и
использованию фондов
денежных средств
предприятия
1. выручка от реализации продукции,
работ, услуг при всех системах расчетов
(наличный, безналичный, бартер,
валюта);
2. прибыль, ее формирование,
распределение и использование;
3. Фонды специального назначения:
потребления, накопления, резервный,
страховой; их формирование,
распределение и использование;
4. объемы платежей в бюджет,
внебюджетные фонды и другие
отчисления.
Также цели финансового планирования должны быть направлены на
обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и (или)
поддержание (повышение) финансовой устойчивости в долгосрочном
периоде.
Основные принципы финансового планирование показаны на рисунке 2.
Рисунок 2. Принципы финансового планирования
Финансовое планирование проходит поэтапно:
принцип интегрированности в общую систему планирования и у
подчинения миссии и общей стратегии развития организации
принцип обеспечения платежеспособности предприятия по у
планируемым интервалам времени
принцип предельной рентабельности
принцип учета потребностей рынка, его конъюнктуры, емкости и
у деятельности конкурентов
14
1. анализ финансовой отчетности и выявление существующих
проблем;
2. прогнозирование будущей финансовой ситуации;
3. формулировка финансовых задач;
4. выбор наилучшего способа решения финансовых задач;
5. формирование финансового плана;
6. корректировка и согласование финансового плана с другими
разделами;
7. выполнение финансового плана
6
.
Финансовое планирование — это процесс формулирования целей,
политики, процедур, программ и бюджетов в отношении финансовой
деятельности предприятия
7
. Создание хорошей системы финансового
планирования позволит вести эффективную и адекватную финансовую и
инвестиционную политику. Финансовое планирование помогает решать
множество задач, к которым можно отнести следующие.
1. Необходимость обеспечения достаточными средствами.
2. Обеспечение разумный баланс между оттоком и притоком средств,
чтобы поддерживать стабильность.
3. Многие поставщики инвестируют средства в компании, у которых
сформирована эффективная система финансового планирования.
4. Разработка программ для развития и роста организации.
5. Снижение рисков, которые могут возникнуть в последствии каких-
либо изменений в отрасли за счет достаточного количества средств.
6. Обеспечение стабильного дохода
8
.
Таким образом, финансовое планирование нужно для более
результативной деятельности компании с целью выбора вариантов
6
Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: компьютерно-ориентированный подход:
учебное пособие / М.Г. Зайцев. - 4-е изд. - Москва: Издательский дом «Дело», 2017. С.21
7
Чернопятов А.М. Риск-менеджмент: учебно-методическое пособие / А.М. Чернопятов. - Москва; Берлин:
Директ-Медиа, 2018.С.33
8
Финансовый и инвестиционный менеджмент: учебник / И.З. Тогузова, Т.А. Хубаев Л.А. Туаева, З.Р.
Тавасиева. - Москва: Прометей, 2018.С.23
15
эффективного капиталовложения; выявление внутренних резервов для
увеличения прибыли за счет экономного использования средств. Это
способствует контролю за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью предприятия. Финансовый план представляет собой
важный элемент внутрифирменного планирования на предприятии
9
.
В научной литературе рассматривают много различных классификаций.
Классификации завися от многих факторов и признаков. Так, одна из
классификаций зависит от длительности (срока) решения поставленных задач.
Задачи бывают следующие:
1) долгосрочные (до одного года до пяти лет);
2) среднесрочные (один год);
3) краткосрочные (несколько месяцев или недель)
10
.
Классификация финансового плана в зависимости от планового периода
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Классификация финансового плана в зависимости от планового
периода
Пятилетний финансовый план составляется с разбивкой по годам.
Годовой финансовый план составляется с разбивкой по кварталам.
Оперативный план составляется с разбивкой по месяцу или неделям.
Также есть мнение, что существуют промежуточные периоды для
9
Чернопятов А.М. Риск-менеджмент: учебно-методическое пособие / А.М. Чернопятов. - Москва; Берлин:
Директ-Медиа, 2018.С.45
10
Чернопятов А.М. Функционирование финансового механизма и управленческая отчетность предприятия:
учебное пособие / А.М. Чернопятов. - Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2018.С.12
Виды финансового плана
Пятилетний
Годовой
Оперативный