76
5) Прозрачность информации.
Информационная прозрачность подразумевают открытость и
достоверность информации для всех сотрудников. От этого зависит качество
работы и результаты деятельности. В ООО «GLOBAL RECORDS»
регламентом уставлено, что все сотрудники могут получить полную и
достоверную информацию о процессе бюджетирования.
Таким образом, информационная прозрачность соответствует нормам и
не требует совершенствования.
6) Интегрированность бюджетирования и информационных
технологий. Как говорилось ранее, в ООО «GLOBAL RECORDS»
бюджетирование не автоматизировано. Что приводит к значительным
затратам рабочего времени и человеческих ресурсов.
Поэтому в компании следует провести автоматизацию, т.е. внедрение
информационных технологий. Специальные программы для введения учетов,
составления бюджетов и принятия управленческих решений значительно
сэкономит не только рабочее время, но и человеческие ресурсы. Также
количество ошибок будет сокращено.
Также в качестве рекомендаций для совершенствования системы
финансового планирования на предприятии ООО «GLOBAL RECORDS»
можно предложить составление правильного положения о бюджетировании
предприятия.
Положение о бюджетировании ООО «GLOBAL RECORDS» должно
включать следующие пункты.
Назначение данного Положения. Настоящее Положение определяет
порядок, цели и задачи организации бюджетного управления, а также
перечень бюджетов и участников бюджетного процесса. Положение
предназначено для руководителей и специалистов, участвующих в процедуре
бюджетного управления. Положение утверждается директором ООО
«GLOBAL RECORDS» и с момента утверждения является обязательным для
исполнения всеми подразделениями и должностными лицами, вовлеченными
77
в бюджетный процесс.
1. Правоотношения, регулируемые данным Положением. Настоящее
Положение регулирует бюджетные правоотношения, которые возникают
между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления,
рассмотрения, утверждения и контроля за исполнением годового бюджета
ООО «GLOBAL RECORDS»
2. Правовые основы осуществления бюджетных правоотношений в
ООО «GLOBAL RECORDS». Бюджетные правоотношения осуществляются в
соответствии с Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом
Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации,
Уставом ООО «GLOBAL RECORDS», а также настоящим Положением.
3. Понятия и термины, применяемые в настоящем Положении. В
настоящем Положении применяются понятия и термины в значениях,
определенных настоящим Положением о бюджетировании.
Бюджет предприятия - план доходов и расходов предприятия,
сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия
решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью
предприятия, устанавливаемый на один год.
Годовой бюджет ООО «GLOBAL RECORDS» включает операционные
и финансовые бюджеты. Операционный бюджет - совокупность планируемых
операций на предстоящий бюджетный период для сегмента или отдельной
функции предприятия. Финансовый бюджет — это денежно выраженный
план, отражающий в комплексе предполагаемые источники финансовых
средств и направления их использования.
Система бюджетирования - набор форм, документов и регламентов,
определяющих порядок подготовки, контроля исполнения и анализа
результатов исполнения производственных, экономических и финансовых
планов.
Планирование - разработка планов развития предприятия и анализ
способов выполнения данного плана.
78
Бюджетирование — это управление бюджетом организации (всеми
доходами и расходами), которое осуществляется за счет их распределения и
корректировки.
Бюджетное положение — это установленный на предприятии порядок
разработки, представления, согласования, обработки, анализа, проведения
план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
Целевые показатели - показатели, характеризующие цели предприятия.
Отклонение - разница между плановыми и фактическими показателями.
Плановый период - период, на который составляется план (бюджет).
4. Цели и задачи бюджетирования. Цель бюджетирования в ООО
«GLOBAL RECORDS» - планирование, управление и контроль
эффективности деятельности предприятия, основанное на систематическом
прогнозировании будущего развития предприятия путем составления
бюджетов и проведении анализа соответствия фактических значений
плановым.
Задачи, решаемые настоящим Положением:
- планирование деятельности ООО «GLOBAL RECORDS»;
- анализ возникающих отклонений фактических значений от
планируемых показателей;
- оценка деятельности и стимулирование с учетом достижения целевых
показателей;
- контроль за исполнением плана.
Таким образом, в результате анализа системы финансового
планирования ООО «GLOBAL RECORDS», были выделены две проблемы в
системе бюджетирования компании: излишние временные затраты за счет
большого количества корректировок производственных программ и
недостаточная мотивация работников в процессе бюджетирования.
Далее дадим оценку предложенным мероприятиям.
3.2 Расчёт эффективности финансового планирования на предприятии
79
Совершенствование процесса бюджетирования является повышение
эффективности планирования, а также получение прибыли. Для этого были
разработаны рекомендации по совершенствованию бюджетирования. Теперь
надо оценить эффективность продолженных мероприятий.
В результате уменьшения количества корректировок в два раза
экономия произойдет в рабочем времени.
Далее нужно провести анализ данных мероприятий и дать оценку
удобству применения их. Для оценивания используется метод экспертных
оценок, который предусматривает количественную оценку эффективности
посредством коэффициента адекватности системы. Данный коэффициент
определяет уровень соответствия разрабатываемых бюджетов реальным
возможностям и условиям внешней среды.
Коэффициент адекватности предложенных мероприятий находим по
следующей формуле: Э = РД/З, где. РД – результат деятельности... Для самого
же простого анализа служит показатель «валовая прибыль» и формула
экономической эффективности будет следующая: ВП = РД – З, где. ВП –
валовая прибыль.
В качестве экспертов выступили квалифицированные специалисты ООО
«GLOBAL RECORDS».
Расшифровка сокращений:
ОБП - отдел бюджетного планирования;
ПЭО - планово-экономический отдел;
ФО - финансовый отдел.
Результаты экспертных оценок текущей системы бюджетирования
представлены в таблице 9.
80
№
Должность
Трудоемкость
Актуальность
Простота
1
Заместитель директора по экономике
3
2
4
2
Начальник ОБП
2
3
3
3
Начальник ПЭО
3
2
3
4
Начальник ФО
2
3
4
5
Ведущий экономист ОБП
2
4
3
6
Ведущий экономист ПЭО
2
3
2
7
Ведущий экономист ФО
4
3
2
8
Экономист 1 кат. ОБП
3
3
2
9
Экономист 1 кат. ПЭО
2
4
3
10
Экономист 1 кат. ФО
3
2
2
Итого
26
29
28
Вес
0,3
0,5
0,2
С учетом веса
7,8
14,5
5,6
Итого
27,9
Результаты экспертных оценок системы бюджетирования после
внедрения предложенных рекомендаций представлены в таблице 10.
№
Должность
Трудоемкость
Актуальность
Простота
1
Заместитель директора по экономике
4
5
5
2
Начальник ОБП
5
4
4
3
Начальник ПЭО
4
4
5
4
Начальник ФО
4
4
4
5
Ведущий экономист ОБП
3
5
4
6
Ведущий экономист ПЭО
4
4
3
7
Ведущий экономист ФО
3
4
5
8
Экономист 1 кат. ОБП
4
3
3
9
Экономист 1 кат. ПЭО
4
4
4
10
Экономист 1 кат. ФО
3
4
4
Итого
38
41
41
Вес
0,3
0,5
0,2
С учетом веса
11,4
20,5
8,2
Итого
40,1
Таблица 9
Экспертные оценки текущей системы бюджетирования
Таблица 10
Результаты экспертных оценок системы бюджетирования после внедрения
предложенных рекомендаций
81
Для текущей системы бюджетирования значение коэффициента
адекватности стало следующим:
Ка = 27,9/50=0,56
Таким образом, только 56% специалистов довольны существующей
системой бюджетирования.
Коэффициент адекватности системы бюджетирования с учетом
предложенных мероприятий составил:
Ка = 40,1/50= 0,8
Таким образом, 80% оценили адекватность предложенных мероприятий.
Соответственно уровень адекватности повысится на 24%.
Можно сделать вывод о том, что разработанные мероприятия по
повышению эффективности системы бюджетирования в ООО «GLOBAL
RECORDS» сыскали одобрение у специалистов данной компании.
Следовательно, разработанные мероприятия можно применить на практике.
Выводы п третьей главе:
По результатам проведения анализа финансового состояния ООО
«GLOBAL RECORDS» было выяснено следующее:
1. наблюдается рост чистых активов (за 5 лет в 208 раз);
2. темпы роста активов превышают темпы роста собственного
капитала;
3. чистая прибыль растет;
4. рентабельность продаж и рентабельность продаж по чистой прибыли
в норме;
5. предприятие не ликвидно;
6. обнаружен недостаток собственных оборотных средств;не
соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения.
По данным бюджета доходов и расходов можно увидеть, что выручка за
прогнозный период (2020 год) увеличится до 259031 тыс.руб., рост за каждый
квартал составит около 1,5%.
82
По данным бюджета движения денежных средств можно удобно
проследить за различными видами поступлений и выплат. В данном случае,
бюджет движения денежных средств, составленный на 2020 год, отражает
продолжение прогнозного роста ООО «GLOBAL RECORDS» на 6%.
По всей системе бюджетирования на анализируемом предприятии
можно дать такую характеристику:
- информационной базы, которая имеется на данный момент в
организации, не хватает для принятия управленческих решений, так как план,
составляемый в программе Excel, и информация о фактическом исполнении
бюджета, отраженная в бухучете, не всегда взаимосвязана по аналитическим
признакам, поэтому возникают сложности при сравнении плановых
показателей с фактическими.
- в ООО «GLOBAL RECORDS» не проводят детальное планирование и
бюджетирование денежных потоков на среднесрочную и долгосрочную
перспективу;
- нет единой базы плановой и фактической информации, что создает
сложности при анализе фактических отклонений. Для проведения анализа
фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную, но при
большом объеме договоров переносить детализированную информацию
сложно. Следовательно, данная система является не эффективной.
- предприятие не может проводить ежедневное планирование по ряду
позиций, таких как: погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным
кредитам, получение платежей по договорам.
- слабо развиты центры финансовой ответственности ООО «GLOBAL
RECORDS», определяющие права и ответственность структурных
подразделений за назначенные для них финансовые показатели, являющиеся
составной частью внутрифирменного результата предприятия в целом.
Хорошо налаженная система бюджетирования дает руководителю
возможность оценить, с одной стороны, как идут дела в разных
подразделениях компании, а с другой, как складывается ситуация в целом.
83
Данная система позволяет отлично управлять не просто отдельными видами
бизнесами, а сочетанием разных видов деятельности.
Для проведения диагностики и дальнейшей оптимизации системы
бюджетирования были выделены следующие критерии, описывающие её с
разных сторон, а анализ которых поможет выявить слабые места и задать
направление для рекомендаций.
1) Расходы в процессе проведения бюджетирования.
2) Проведение контроля со стороны управляющих менеджеров.
3) Горизонт планирования.
4) Система мотивации работников.
5) Прозрачность информации.
6) Интегрированность бюджетирования с информационными
технологиями.
Далее был проведен анализ данных мероприятий и дана оценка удобству
применения их. Для оценивания использовался метод экспертных оценок,
который предусматривает количественную оценку эффективности
посредством коэффициента адекватности системы. Данный коэффициент
определяет уровень соответствия разрабатываемых бюджетов реальным
возможностям и условиям внешней среды.
Таким образом, 80% оценили адекватность предложенных мероприятий.
Соответственно уровень адекватности повысится на 24%.
Можно сделать вывод о том, что разработанные мероприятия по
повышению эффективности системы бюджетирования в ООО «GLOBAL
RECORDS» сыскали одобрение у специалистов данной компании.
Следовательно, разработанные мероприятия можно применить на практике.
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование играет важную роль способности
предприятия противостоять внешним угрозам. Грамотное планирование
финансов позволяет сохранить финансовую устойчивость предприятия на
рынке с большой конкуренцией с учетом строгости налоговых платежей.
Финансовое планирование помогает решать множество задач, к которым
можно отнести следующие.
6) Необходимость обеспечения достаточными средствами.
7) Обеспечение разумный баланс между оттоком и притоком средств,
чтобы поддерживать стабильность.
8) Многие поставщики инвестируют средства в компании, у которых
сформирована эффективная система финансового планирования.
9) Разработка программ для развития и роста организации.
10) Снижение рисков, которые могут возникнуть в последствии каких-
либо изменений в отрасли за счет достаточного количества средств.
Обеспечение стабильного дохода.
Текущее финансовое планирование включает в себя разработку
следующих документов:
— план движения денежных средств;
— план отчета о прибылях и убытках;
— план бухгалтерского баланса.
У любой организации есть доходы и расходы, которые, по сути, и
составляют движение денежных средств. Управление потоками данных
денежных средств, а также их планирование осуществляется за счет
бюджетирования.
Бюджетирование - это управление бюджетом организации (всеми
доходами и расходами), которое осуществляется за счет их распределения и
корректировки.
Цели бюджетирования:
1) оценка состояния компании в настоящее время;
85
2) планирование деятельности организации на основе показателей,
характеризующих текущую деятельность;
3) эффективное использование всех имеющихся ресурсов;
4) анализ эффективности плановых проектов;
5) развитие и дальнейшее укрепление положения предприятия;
6) получение максимальных результатов деятельности организации;
7) анализ всех затрат;
8) наличие отработанной системы контроля исполнения плана
сотрудниками;
9) мотивация работников для достижения целей организации;
10) соблюдение законов и договорных обязательств.
В данной работе проведен анализ и оценка эффективности системы
финансового планирования в ООО «GLOBAL RECORDS».
ООО «GLOBAL RECORDS» - торговая компания.
По результатам проведения анализа финансового состояния ООО
«GLOBAL RECORDS» было выяснено следующее:
1. наблюдается рост чистых активов (за 5 лет в 208 раз);
2. темпы роста активов превышают темпы роста собственного
капитала;
3. чистая прибыль растет;
4. рентабельность продаж и рентабельность продаж по чистой прибыли
в норме;
5. предприятие не ликвидно;
6. обнаружен недостаток собственных оборотных средств;
7. не соблюдается нормальное соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку погашения.
По данным бюджета доходов и расходов можно увидеть, что выручка за
прогнозный период (2020 год) увеличится до 259031 тыс.руб., рост за каждый
квартал составит около 1,5%.
По данным бюджета движения денежных средств можно удобно