56
чистой прибыли составила 274 176 тыс. руб.; в 2019 г. сумма чистого убытка
составила 4 542 тыс. руб. В итоге чистый финансовый результат ООО «Global
Records» увеличился. В 2019 г. по сравнению с 2017 г. данный показатель
вырос на 77,99%. Позитивная динамика чистого финансового результата
позволяет предложить, что за счет данного фактора эффективность работы
компании повысилась.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2018 г.
по сравнению с 2017 г.:
ЧП 2017 = 36 109 159 -33 110 598 -779 920 -2 159 754 + 18 223 -148 827 +
1 334 000 -1 258 673 -24 246 = -20 636 тыс. руб.;
ЧП усл1 = 40 204 819 -33 110 598 -779 920 -2 159 754 + 18 223 -148 827 +
1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 4 075 024 тыс. руб.;
ЧП усл2 = 40 204 819 -35 768 741 -779 920 -2 159 754 + 18 223 -148 827 +
1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 1 416 881 тыс. руб.;
ЧП усл3 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 159 754 + 18 223 -148 827
+ 1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 1 123 275 тыс. руб.;
ЧП усл4 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 18 223 -148 827
+ 1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 932 359 тыс. руб.;
ЧП усл5 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -148 827
+ 1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 953 301 тыс. руб.;
ЧП усл6 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 1 334 000 -1 258 673 -24 246 = 979 935 тыс. руб.;
ЧП усл7 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 258 673 -24 246 = 118 069 тыс. руб.;
ЧП усл8 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -24 246 = 327 157 тыс. руб.;
ЧП 2018 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = 274 176 тыс. руб.
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:
выручки: 4 075 024 - (-20636) = 4 095 660 тыс. руб. (влияние
57
положительное);
себестоимости продаж: 1 416 881 - 4 075 024 = -2 658 143 тыс. руб.
(влияние негативное);
коммерческих расходов: 1 123 275 - 1 416 881 = -293 606 тыс. руб.
(влияние негативное);
управленческих расходов: 932 359 - 1 123 275 = -190 916 тыс. руб.
(влияние негативное);
процентов к получению: 953 301 - 932 359 = 20 942 тыс. руб. (влияние
положительное);
процентов к уплате: 979 935 - 953 301 = 26 634 тыс. руб. (влияние
положительное);
прочих доходов: 118 069 - 979 935 = -861 866 тыс. руб. (влияние
негативное);
прочих расходов: 327 157 - 118 069 = 209 088 тыс. руб. (влияние
положительное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: 274 176 - 327 157 =
-52 981 тыс. руб. (влияние негативное).
Общее влияние всех факторов составляет:
4 095 660 + (-2 658 143) + (-293 606) + (-190 916) + 20 942 + 26 634 + (-
861 866) + 209 088 + (-52 981) = 294 812 тыс. руб.
Осуществляем проверку:
274 176--20 636=294 812 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику
чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; процентов к
получению; процентов к уплате; прочих расходов. К числу факторов,
оказавших негативное влияние на изменение чистой прибыли, следует назвать
изменение себестоимости продаж; коммерческих расходов; управленческих
расходов; прочих доходов; факторов, связанных с налогообложением
прибыли. В итоге в 2018 г. по сравнению с 2017 г. превалирующим оказалось
влияние факторов, оказавших положительное влияние на чистый финансовый
58
результат.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2019 г.
по сравнению с 2018 г.:
ЧП 2018 = 40 204 819 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = 274 176 тыс. руб.;
ЧП усл1 = 42 764 967 -35 768 741 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = 2 834 324 тыс. руб.;
ЧП усл2 = 42 764 967 -38 865 237 -1 073 526 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = -262 172 тыс. руб.;
ЧП усл3 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 350 670 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = -363 490 тыс. руб.;
ЧП усл4 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 39 165 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = -646 415 тыс. руб.;
ЧП усл5 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 17 082 -122 193
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = -668 498 тыс. руб.;
ЧП усл6 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 17 082 -94 513
+ 472 134 -1 049 585 -77 227 = -640 818 тыс. руб.;
ЧП усл7 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 17 082 -94 513
+ 505 111 -1 049 585 -77 227 = -607 841 тыс. руб.;
ЧП усл8 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 17 082 -94 513
+ 505 111 -496 200 -77 227 = -54 456 тыс. руб.;
ЧП 2019 = 42 764 967 -38 865 237 -1 174 844 -2 633 595 + 17 082 -94 513
+ 505 111 -496 200 -27 313 = -4 542 тыс. руб.
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:
выручки: 2 834 324 - 274 176 = 2 560 148 тыс. руб. (влияние
положительное);
себестоимости продаж: -262 172 - 2 834 324 = -3 096 496 тыс. руб.
(влияние негативное);
коммерческих расходов: -363 490 - (-262172) = -101 318 тыс. руб.
(влияние негативное);
59
управленческих расходов: -646 415 - (-363490) = -282 925 тыс. руб.
(влияние негативное);
процентов к получению: -668 498 - (-646415) = -22 083 тыс. руб. (влияние
негативное);
процентов к уплате: -640 818 - (-668498) = 27 680 тыс. руб. (влияние
положительное);
прочих доходов: -607 841 - (-640818) = 32 977 тыс. руб. (влияние
положительное);
прочих расходов: -54 456 - (-607841) = 553 385 тыс. руб. (влияние
положительное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: -4 542 - (-54456) =
49 914 тыс. руб. (влияние положительное).
Общее влияние всех факторов составляет:
2 560 148 + (-3 096 496) + (-101 318) + (-282 925) + (-22 083) + 27 680 +
32 977 + 553 385 + 49 914 = -278 718 тыс. руб.
Осуществляем проверку:
-4 542 – 274 176 = -278 718 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику
чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; процентов к уплате;
прочих доходов; прочих расходов; факторов, связанных с налогообложением
прибыли. К числу факторов, оказавших негативное влияние на изменение
чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости продаж;
коммерческих расходов; управленческих расходов; процентов к получению. В
итоге в 2019 г. по сравнению с 2018 г. превалирующим оказалось влияние
факторов, оказавших негативное влияние на чистый финансовый результат.
Таблица 5
Оценка вероятности банкротства ООО «Global Records»
60
с помощью российской (иркутской) R-модели
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Исходные данные:
1. Капитал и резервы (собственный
капитал), тыс. руб.
608 324
881 561
704 197
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.
1 631 752
1 466 862
1 462 183
3. Долгосрочные финансовые
вложения, тыс. руб.
15 000
12 668
39 896
4. Итог баланса, тыс. руб.
5 199 402
5 267 667
5 885 816
5. Чистая прибыль, тыс. руб.
-20 636
274 176
-4 542
6. Выручка, тыс. руб.
36 109 159
40 204 819
42 764 967
7. Себестоимость, тыс. руб.
36 050 272
39 192 937
42 673 676
Показатели модели:
К1 (((п. 1 - (п. 2 - п. 3))/п. 4)
-0,194
-0,109
-0,122
К2 (п. 5 / п. 1)
-0,034
0,311
-0,006
К3 (п. 6 / п. 4)
6,945
7,632
7,266
К4 (п. 5 / п. 7)
-0,001
0,007
0,000
Итоговый показатель модели:
R=8,38 × К1 + К2 + 0,054 × К3 + 0,63
× К4
-1,285
-0,186
-0,636
Интерпретация показателя R
вероятность
банкротства
была очень
высокой (90-
100%)
вероятность
банкротства
была очень
высокой (90-
100%)
вероятность
банкротства
была очень
высокой (90-
100%)
2.3 Оценка системы финансового планирования предприятия
Главный финансовый план фирмы включает в себя операционный и
финансовый бюджет (рисунок 20). Основная деятельность исследуемого
объекта - логистика. Исходя из этого, операционный бюджет представлен
бюджетами перевозок и издержками обращения. Операционный бюджет
составляют для формирования отчета о прибылях и убытках.
Операционный бюджет
• Бюджет продаж
• Бюджет закупки
оборудования
• Бюджет коммерческих
расходов
• Бюджет по труду
• Бюджет доходов и
расходов
Финансовый бюджет
• Бюджет движения
денежных
средств
• Бюджет доходов и
расходов
• Расчётный баланс
61
Рисунок 20.Система бюджетов в ООО «GLOBAL RECORDS»
Планирование в организации начинают с формирования бюджета
продаж. Бюджет продаж (БП) является основой в системе бюджетирования,
потому что план продаж значительно влияет на все другие планы финансовой
деятельности предприятия. В БП отражаются плановые объемы выручки в
натуральном и стоимостном выражении. На общий объем продаж влияет
спрос на логистические услуги «АЛЛА», производственных возможностей
его, от поставленных руководством целей (достичь безубыточности,
заработать определенную прибыль, охватить сегмент рынка т. д.).
Бюджет продаж формируется на основе спроса на логистические услуги
ООО «GLOBAL RECORDS», географии перевозок, категорий клиентов,
сезонных факторов, а также уровня инфляции. В обязательном порядке
учитывается влияние уровня инфляции при планировании базисных цен.
В ООО «GLOBAL RECORDS» составляются два вида бюджета:
1) бюджет доходов и расходов;
2) бюджет движения денежных средств.
В бюджете доходов и расходов показываются плановые финансовые
показатели деятельности предприятия.
Составление бюджета движения денежных средств позволяет проводить
анализ достаточности денежных средств в любом временном периоде для
реализации проекта продаж услуг по транспортировке грузов.
Бюджеты составляются на год с разбивкой по кварталам.
Предприятие составляет бюджеты с целью определения возможных
объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе
прогнозирования величины финансовых показателей.
62
Задачи управления финансово-хозяйственной деятельностью:
- установление плановых размеров денежных средств и направлений их
расходования;
- установление финансовых отношений с бюджетом, банками,
страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;
- поиск путей наиболее рационального вложения капитала и его
эффективного использования;
- осуществление контроля над использованием и расходованием
денежных средств и другие.
Бюджет доходов и расходов в ООО «GLOBAL RECORDS»
утверждается директором.
Следовательно, бюджет доходов и расходов дает возможность повысить
эффективность финансовой деятельности предприятия по достижению
поставленных целей. Эффективность всей деятельности зависит от
рационального использования финансовых и трудовых ресурсов, в том числе
и от снижения налоговых выплат в рамках закона. Бюджет денежных средств
отражает движение денежных средств за конкретный период времени. За счет
этого бюджета обеспечивается оперативное использование денежных средств
на текущие операции.
В бюджете движения денежных средств ООО «GLOBAL RECORDS»
отражается сумма денежных средств, которые поступят на расчетный счет или
в кассу. В таблице отражается и сумма денежных средств, и дата платежей
поставщикам, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и
т.д. Бюджет доходов и расходов ООО «GLOBAL RECORDS» на 2020 год
представлен в таблице 6.
Таблица 6
Бюджет доходов и расходов ООО «GLOBAL RECORDS» на 2020 год
63
Согласно прогнозным данным по таблице 6, рост отрасли экономики,
связанной с деятельностью предприятия ООО «GLOBAL RECORDS»,
составит около 6% в год. Допустим, что развитие рассматриваемого
предприятия происходит равномерно, следовательно, рост показателей за
каждый квартал планового периода составит около 1,5% относительно
значения предыдущего периода.
По данным таблицы 2.8 можно увидеть, что выручка за прогнозный
период (2020 год) увеличится до 259031 тыс.руб., рост за каждый квартал
составит около 1,5%. Чистая прибыль также увеличится за 2020 год до 19515
тыс.руб., что на 1348 тыс. руб. больше, чем в 2019 году. Также прогнозируется
увеличение показателей расходов предприятия. К примеру, себестоимость
увеличится до 219157 тыс.руб., а коммерческие и управленческие расходы в
плановом периоде составят 4122 тыс.руб. и 11740 тыс. руб. соответственно.
Далее необходимо составить бюджет движения денежных средств
(БДДС) (таблица 7). Данный бюджет означает план движения расчётного счёта
и наличных денежных средств в кассе предприятия, который отражает все
Показатели в тыс.руб.
Отчетные кварталы планируемого периода (2020г
)
На
На конец I
На конец II
На конец
На конец IV
конец
квартала
квартала
III квартала
квартала
2019 г.
2020 г.
2020 г.
2020 г.
2020 г.
Выручка
244055
247716
251432
255203
259031
Себестоимость продаж
206486
209583
212727
215918
219157
Валовая прибыль
37569
38133
38705
39285
39874
Коммерческие расходы
3961
4001
4041
4081
4122
Управленческие расходы
11282
11395
11509
11624
11740
Другие расходы (проценты к
уплате, прочие расходы)
11421
11535
11651
11767
11885
Внереализационные доходы
(доходы от участия в других
организациях, проценты к
получению, прочие доходы)
12303
12426
12550
12676
12803
Прибыль (убыток) до
налогообложения
23208
23628
24055
24489
24930
Налоги
4932
5021
5112
5204
5298
Чистая прибыль (убыток)
18167
18496
18830
19170
19515
64
результаты компании, показывает, нужно ли предприятию внешнее
финансирование, а также способствует более точному определению объёмов
внешнего финансирования.
Таблица 7
Бюджет движения денежных средств (БДДС) на 2020 год
Показатели в тыс.руб.
Отчетные кварталы планируемого периода (2020г.)
На
конец 2019
г.
На конец I
квартала
2020 г.
На конец II
квартала 2020
г.
На конец III
квартала 2020
г.
На конец IV
квартала 2020
г.
Остаток ДС и ДЭ на начало
периода
2963
3590
4226
4872
5528
Поступления всего, в т.ч.:
301627
306151
310744
315405
320136
от текущих операций
301627
306151
310744
315405
320136
от инвестиционных операций
-
-
-
-
-
от финансовых операций
-
-
-
-
-
Платежи всего, в т.ч.:
301000
305515
310098
314749
319470
от текущих операций
300170
304673
309243
313881
318589
от инвестиционных операций
-
-
-
-
-
от финансовых операций
830
842
855
868
881
Конечное сальдо денежных
потоков
627
636
646
656
665
Остаток ДС и ДЭ на конец
периода
3590
4226
4872
5528
6193
По данным бюджета движения денежных средств можно удобно
проследить за различными видами поступлений и выплат. В данном случае,
бюджет движения денежных средств, представленный в таблице, отражает
продолжение прогнозного роста ООО «GLOBAL RECORDS» на 6%.
В расчетном балансе ООО «GLOBAL RECORDS» на 2020 год были
рассмотрены существенные статьи. По результатам данной таблицы
наблюдается общее изменение всех показателей на планируемый 2020 год.
Общая величина изменений составляет около 6%.
В ООО «GLOBAL RECORDS» договоры по транспортировке
(перевозке) заключаются, в основном, на один год с возможным продлением
срока. По каждому договору установлены графики оплаты поставок, графики
поступления, получения займов и кредитов, а также по их погашению. Все эти
графики являются базой для формирования БДР на год с разбивкой по
65
кварталу. Выполнение БДР проверяют посредством бухгалтерского отчета.
Вся система управления финансово-хозяйственной деятельностью
происходит посредством программы Excel.
Таким образом, по всей системе бюджетирования на анализируемом
предприятии можно дать такую характеристику:
- информационной базы, которая имеется на данный момент в
организации, не хватает для принятия управленческих решений, так как план,
составляемый в программе Excel, и информация о фактическом исполнении
бюджета, отраженная в бухучете, не всегда взаимосвязана по аналитическим
признакам, поэтому возникают сложности при сравнении плановых
показателей с фактическими.
- в ООО «GLOBAL RECORDS» не проводят детальное планирование и
бюджетирование денежных потоков на среднесрочную и долгосрочную
перспективу;
- нет единой базы плановой и фактической информации, что создает
сложности при анализе фактических отклонений. Для проведения анализа
фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную, но при
большом объеме договоров переносить детализированную информацию
сложно. Следовательно, данная система является не эффективной.
- предприятие не может проводить ежедневное планирование по ряду
позиций, таких как: погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным
кредитам, получение платежей по договорам.
- Слабо развиты центры финансовой ответственности ООО «GLOBAL
RECORDS», определяющие права и ответственность структурных
подразделений за назначенные для них финансовые показатели, являющиеся
составной частью внутрифирменного результата предприятия в целом.
Выводы по второй главе:
В ходе проведенного исследования были выявлены следующие
недостатки системы внутрифирменного планирования в ООО «Global