14
Рисунок 1.1. Этапы финансового планирования
На основе проведенного исследования сути финансового планирования,
можно резюмировать, что финансовое планирование представляет собой
процесс систематической подготовки финансовых планов на основе
управленческих решений. Данные планы прямо или косвенно влияют на
объемы финансовых ресурсов, согласование источников формирования и
направлений их использования в соответствии с производственными и
• используются документы: бухгалтерский
баланс, отчет оприбылях и убытках, отчет
о движении денежных средств
1 этап - Анализ
финансовых показателей
за предыдущий период
• на этом этапе происходит принятие
управленческих решений о целях
предприятия и методах их осуществления.
Результатом процесса планирования на
предприятии будет выступать система
планов
2 этап - Составление
основных прогнозных
документов
• осуществляется на предстоящий год с
разбивкой по кварталам
3 этап - Составление
текущих финансовых
планов
• включает составление и
исполнение платежного
календаря, кассового плана и кредитного
плана
4 этап - Осуществление
оперативного финансового
планирования
• определение фактических конечных
финансовых результатов деятельности
предприятия, сопоставлении с
запланированными показателями,
выявлении причин отклонений от
плановых показателей, в разработке мер по
устранению негативных явлений
5 этап - контроль за ходом
выполнения
разработанных
финансовых планов
15
маркетинговыми планами, а также на величину показателей деятельности
предприятия в плановом периоде.
Финансовое планирование охватывает все стороны деятельности
организации и способствует реализации финансовой стратегии и тактики на
определенный период времени, и обеспечивает решение задач наиболее
рациональным путем.
1.2. Бизнес-планирование в системе управления предприятием
Система планов предприятий должна содержать следующие элементы
(рисунок1.2):
-стратегический план, определяющий долгосрочные перспективы
организации и виды стратегий на 3–5 лет;
-тактический план, включающий план деятельности организации на
текущий финансовый год, а также его подразделений;
-оперативные планы, обеспечивающие решение задач по ритмичной
работе предприятия на короткие периоды времени (неделю, месяц, полугодие);
-бизнес-планы для обоснования создания нового или расширения
действующего производства, требующего инвестиций
1
.
1
Голощапова В.В. Формирование инструментов внутрифирменного и стратегического
планирования на предприятиях//Вопросы региональной экономики. –2016. – Т. 26. – № 1. С.
75.
16
Рисунок1.2.Модельсистемыплановпредприятия
1
Среди всех инструментов внутрифирменного планирования выделяется
бизнес-план. Это «самый сложный и интегрированный инструмент разработки
планов развития предприятия, бизнес-план включает в себя преимущества
сразу несколько инструментов планирования (метод экспертных оценок,
бюджетирование, SWOT–анализ)»
2
. Бизнес-план одновременно определяет
задачи текущие и на перспективу, разрабатывает планы развития и
обосновывает их эффективность.
Всовременныхусловияхвроссийскойэкономикебизнес-
планпостепенновытесняетТЭОизсферыплановойдеятельности
3
.
Существуют различные мнения по вопросам определения экономической
сущности бизнес-плана и содержания процесса бизнес-планирования.
Основные подходы систематизированы в таблице 1.2.
1
Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. C.131.
2
Савельева, Н.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика [Текст] / Н.А. Савельева, И.
Ю. Бринк. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. C.18.
3
Паршин. А. А. Особенности бизнес-планирования в России и за рубежом [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-biznes-planirovaniya-v-
rossii-i-za-rubezhom, свободный (дата обращения 28.12.2019). – Загл. с экрана.
17
Таблица 1.2. Основные подходы к определению бизнес-плана и процесса
бизнес-планирования
Автор
Определение
Б.А. Райзберг
Бизнес-план – это план осуществления бизнес-операции, действий
фирмы, содержащий сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках
сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности
1
А.В. Федоров
Бизнес-план – это документ, дающий описание основных аспектов
будущего развития предприятия, анализирующий все риски, с которыми
оно может столкнуться в процессе реализации проекта, определяющий
способы решения этих проблем
2
И.Ю. Бринк,
Н.А.
Савельева
Бизнес-план – это понятное, доступное, точное и краткое описание
будущего бизнеса, важнейший инструмент при оценке разных ситуаций,
который позволяет выбрать наиболее перспективные решения и выявить
средства их достижения
3
Т.С.
Бронникова
Бизнес-план – это принятая в мировой практике форма представления
деловых предложений и проектов, включающая развернутую
информацию о производственной, сбытовой и финансовой деятельности
организации и оценку перспектив, условий и форм сотрудничества на
основе баланса собственного экономического интереса инициатора
проекта и интересов партнеров, инвесторов, потребителей и конкурентов
в достижении социально-экономических целей бизнес-проектов
4
А.А. Сергеев
Бизнес-план – это «руководство к действию». Разработка бизнес-плана
дает возможность организации оценить эффективность деятельности в
условиях конкурентного рынка, определить долгосрочные перспективы
сбыта продукции и развития производства
5
И.В. Липсиц
Бизнес-план – это документ, который описывает аспекты будущего
коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с какими оно может
столкнуться, а также устанавливает способы их решения
6
Э.А. Уткин
В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом,
используемым во всех сферах предпринимательства. Этот план дает
характеристику процесса функционирования фирмы, показывает, каким
образом ее руководители собираются достичь выполнения поставленных
задач, в первую очередь - повышения прибыльности компании
7
1
Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А. Райзберг, Л.Ш.
Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА–М, 2015. С.23.
2
Федоров, А.В. Бизнес-план как эффективный инструмент развития компании [Текст] / А.В.
Федоров // Бизнес и дизайн ревю. – 2017. – № 3. С. 9.
3
Савельева, Н.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика [Текст] / Н.А. Савельева, И.
Ю. Бринк. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. С.14.
4
Разработка бизнес-плана проекта [Текст] / Т.С. Бронникова. – М.: ИНФРА-М, 2012. С.11.
5
Сергеев, А.А. Бизнес-планирование [Текст] / А.А. Сергеев. – М.: Издательство Юрайт, 2019.
С.11.
6
Липсиц, И.В. Бизнес-план и как его составить: руководство по экономическому
обоснованию [Текст] / И.В. Липсиц. – М.: Россия Молодая, 2015. С.19.
7
Уткин, Э. А. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело [Текст]/ Э.А. Уткин, А.И.
Кочетков. - М.: ТАНДЕМ, Экмос, 2016. С.8.
18
В приведенных выше определениях можно выделить общие черты:
˗ бизнес-план – это базовый документ, отражающий суть и особенности
планируемых к реализации мероприятий в коммерческой сфере;
˗ бизнес-план является планом осуществления процесса реализации
мероприятий в коммерческой сфере;
˗ бизнес-план необходим для оценки эффективности планируемых
мероприятий в коммерческой сфере.
Бизнес-план играет значительную роль как во внутрифирменной
деятельности предприятия, так и во внешней, что для наглядности изображено
на рисунке 1.3.
На основании выполняемых бизнес-планом функций, имея объективное
представление о современном положении предприятия, получаемое как из
внешней информации (государственная статистика, законодательная
активность, политическая среда, возможности рынка, тенденции производства,
действия конкурентов и т.д.), так и внутрифирменной информации (положение
предприятия, наличие трудовых, материальных и прочих ресурсов, планы
предприятия на будущее и т.д.) можно легче определить, как повлияют
различные факторы макросреды (изменения экономической/политической
ситуации, законодательства, технологий) на цели и задачи предприятия.
Основой разработки бизнес-плана является предпринимательская идея и
принятие решения о разработке проекта.
При реализации крупных проектов обязательно формируется рабочая
группа по проекту и написанию бизнес-плана, где каждый ее член ответственен
за конкретно взятый раздел бизнес-плана, например, маркетинговый план, план
продаж и так далее. Однако в малом предпринимательстве бизнес-план может
быть написан один человеком – самим предпринимателем
1
.
1
Уткин, Э. А. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело [Текст]/ Э.А. Уткин, А.И.
Кочетков. - М.: ТАНДЕМ, Экмос, 2016. С.39.
19
Рисунок 1.3. Роль бизнес-плана в деятельности предприятия
Бизнес-
план
Внутрифирменная деятельность
Разработка стратегии
развития фирмы и
конкретизация отдельных
направлений деятельности
Разработка и осуществление
проектов создания новой
продукции (услуг)
Оценка внутреннего
технического,
производственного и
коммерческого потенциала и
выявление резервов
Подготовка и осуществление
мероприятий по внедрению
новых технологий и
приобретению оборудования
Подбор новых и
переобучение собственных
рабочих и специалистов
Контроль за финансовыми
результатами деятельности
фирмы
Мероприятия по снижению
степени риска в деятельности
фирмы
Формирование
благоприятного имиджа
фирмы
План мер предупреждения
банкротства и выхода из
кризисных ситуаций
Внешняя деятельность
Привлечение инвестиций для
реализации проекта
Обоснование для включения
проектов в государственные
(региональные) программы и
получение средств из
централизованных источников
Получение банковских кредитов
Обеспечение успешной
реализации акций фирмы на
фондовом рынке
Организационно-финансовое
обоснование необходимости
создания совместных
предприятий с использованием
внешнего капитала и других
форм совместной деятельности
20
При разработке бизнес-плана обязательно необходимо четко
сформулировать цели самого бизнес-плана и тщательно собрать исходную
информацию для анализа. Часть информации может быть приобретена у
специальных исследовательских компаний, например, информация по
вопросам маркетинга.
Существует множество версий бизнес-проектов, основные виды
классификации выделяются:
˗ по классам проекта;
˗ по масштабу проекта;
˗ по виду проекта.
На рисунке 1.4 представлена классификация бизнес-планов по классам
проектов.
Рисунок 1.4. Классификация бизнес-планов по классам проектов
1
1
Классификация бизнес планов [Электронный ресурс]:– Электрон. дан. – Бизнес Идея. –
Режим доступа: https://bisnesideya.ru/biznes-plany/kakix-vidov-mozhet-byt-biznes-plan.html ,
свободный (дата обращения: 28.12.2019). – Загл. с экрана.
Бизнес-план
Монопроект -
представляет
собой отдельный
проект
различных типов,
масштабов
Мультипроект -
комплексный
проект,
состоящий из
отдельных, так
называемых
монопроектов
Мегапроекты – это целевые
программы, содержащие множество
взаимосвязанных проектов,
объединенных общей целью,
выделенными для реализации
ресурсами и отпущенным на их
выполнение временем
Международные
Государственные
Региональные
Межотраслевые
Отраслевые
21
Еще одна классификация – планы, разрабатываемые для развития
отдельного предприятия. Классификация представлена на рисунке 1.5.
Рисунок 1.5. Классификация бизнес-планов по видам пользователей
1
Согласно данной классификации планы можно разделить на виды в
зависимости от задач, поставленных перед ними, в частности, – для
внутреннего или внешнего пользования.
Составление бизнес-плана осуществляется в рамках трех основных
этапов:
–анализ состояния бизнеса в настоящее время,
–определение задач, целей и миссии организации,
–разработка бизнес-плана.
1
Классификация бизнес планов [Электронный ресурс]:– Электрон. дан. – Бизнес Идея. –
Режим доступа: https://bisnesideya.ru/biznes-plany/kakix-vidov-mozhet-byt-biznes-plan.html ,
свободный (дата обращения: 28.12.2019). – Загл. с экрана.
Бизнес-план
Внутренний бизнес-план - для внутреннего
пользования
документ может составляться
руководителем или
собственником исключительно
для личного пользования
документ может быть адресован
партнерам и топ-менеджменту
адресатом документа могут быть
все сотрудники предприятия
Внешний бизнес-план - для внешнего
пользования. Рассчитаны в основном на
привлечение средств со стороны
инвестиционные
кредитные
грантовые
22
Разработка бизнес-плана, взависимости от направления и объема бизнеса,
может быть разной, в связи с чем единого подхода к структуре бизнес-плана и
содержанию его разделов не существует
1
.
В настоящее время на рынке РФ наиболее известны следующие основные
западные методики по разработке бизнес-планов:
–«Юнидо» (UNIDO);
–«Тасис» (TACIS);
–KPMG;
–стандарт Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР)
2
.
Структура бизнес-плана по стандарту TACIS изображена на рисунке 1.6.
Рисунок 1.6. Структура бизнес-плана в соответствии с рамках проекта
TACIS Европейского Союза для Новых Независимых Государств
3
1
Яковлева, Т.М. Сравнительный анализ методик составления бизнес-плана [Текст] / Т.М.
Яковлева// Вестник науки и образования. – 2017. – № 6. С.55.
2
Кудрявцева, М.П. Современные методики разработки бизнес-плана в России [Текст] / М.П.
Кудрявцева, Н.С. Хорошавина // Экономический рост на инновационной основе материалы
Научно-практической конференции. – 2013. – № 6. C.57.
3
Стандарты бизнес-плана TACIS [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://slaan.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=122&Itemid=257,
свободный (дата обращения 28.12.2019). – Загл. с экрана.
TACIS
Резюме проекта
Бизнес и его стратегия
Маркетинговый анализ и стратегия
Производство и эксплуатация
Управление и процесс принятия решений
Финансовая оценка
Риски
Приложения
23
Стандарт UNIDO разработан специализированным учреждением
Организации Объединенных Наций, с 1985 г. уполномоченным содействовать
устойчивому промышленному развитию в развивающихся странах и странах с
переходной экономикой.
Структура бизнес-плана по методике UNIDO изображена на рисунке 1.7.
Рисунок 1.7.Структура бизнес-плана в соответствии с методикой UNIDO
1
Следующий стандарт (рисунок 1.8) разработан Ассоциацией KPMG
International Cooperative (Швейцария) и адаптирован и переведен на русский
язык АО «КПМГ» (аудиторские, налоговые и консультационные услуги).
1
Business Plan Template - UNIDO [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://www.unido.org/sites/default/files/2019-08/GSBPC_Business_
Plan_Template__simplified__0.docx, свободный (дата обращения 28.12.2019). – Загл. с экрана.
UNIDO
Резюме проекта
Предыстория и основная идея проекта
Оценка рынка сбыта
План маркетинга
Место осуществления, строительная площадка и
экологическая оценка
Инженерное проектирование и технология
Организация производства , человеческие ресурсы
Финансовая оценка
Риски
Приложения