65
нереальностью государственных планов развития управляемых социально-
экономических объектов. Дело в том, что в реальной действительности
периодическое планирование развития социально-экономических объектов
невозможно.
Во внешней и внутренней среде функционирования управляемого
социально-экономического объекта, например предприятия, в течение года (а
тем более шести лет) обязательно возникают факторы его деятельности,
которых не существовало в период разработки плана, причем воздействия
некоторых из них, прежде всего негативных, внутри периода планирования
избежать не представляется возможным, не говоря уже о том, что воздействие
положительных факторов на деятельность управляемого объекта вообще
является желательным.
В связи с этим реальный план развития социально-экономического
объекта в очередном календарном году, разработанный перед его началом, в
течение года неизбежно подвергается корректировке. Из сказанного выше
следует, что отсутствие корректировки официальных документов
государственного стратегического планирования развития экономики страны и
ее элементов (отраслевых, территориальных и пр.) равносильно не- реальности
соответствующих документов. Преимущество пла нирования в том, что на предп риятии, пыт аются предусмотр еть различны е варианты возможны х потерь и убытко в, и, компенси руя их др угими элемент ами (финансовым и ресурсам и, сокращени ем доли кредит орской задолж енности, измене нием ассорт имента продукци и) сократить вс евозможные убытки, либо в результате кр изиса, либо под влиянием д ругих эко номических нелиц еприятных явле ний.
Нереальность государственных планов приводит к тому, что лица,
желающие сформировать актуальную (не устаревшую) картину
государственного исследования развития экономики страны или ее элементов
(его отдельных сторон), например, ученые, представители общественных
организаций, несут соответствующие дополнительные затраты. Они
возникают в связи с поиском и получением доступа к дополнительным
источникам информации, содержащим сведения, необходимые для
корректировки картины, представленной в документах стратегического
планирования, и для самостоятельной ее корректировки.
Указанные выше затраты по формированию заинтересованными
лицами актуальных картин государственных исследований развития
66
управляемых социально-экономических объектов (его сторон) уменьшаются
после выхода научных работ, посвященных актуальной государственной
политике или текущим изменениям в ней.
Дополнительные общественные потери от нереальности
государственных планов возникают не только в связи с множественностью
рассмотренных выше исследований, но и в связи с тем, что полученные
картины государственного исследования могут и вовсе не соответствовать
реальным актуальным планам российского государства, в результате чего
возникают общественные потери от разработки неадекватных рекомендаций и
ответов государственных органов на необоснованную критику.
Отсутствие представления о нереальности картин государственного
исследования развития (его сторон) экономики страны, ее отраслевых и
территориальных элементов, отраженных в действующих документах
стратегического планирования, оборачивается общественными потерями,
связанными с разработкой неадекватных рекомендаций и ответами
государственных органов на необоснованную критику.
С другой стороны, осознание нереальности действующих документов
стратегического планирования, а также призрачности возможности определить
реальную экономическую политику российского государства выступает
существенным препятствием для критики экономического руководства страны
со стороны общества (науки, бизнеса, общественности). Сама возможность
обвинить критиков в незнании реальных планов государства, создаваемая
системой периодической разработки (корректировки) документов
государственного стратегического планирования, и тем самым снизить накал
соответствующей критики со стороны общества, выступает существенным
стимулом сохранения действующей системы формирования документов
государственного стратегического планирования. [54,c.32]
Из отмеченного выше ясно, что действующая система разработки
(корректировки) документов государственного стратегического планирования
социально-экономического развития в РФ существенно затрудняет участие
67
общества в выработке государственных решений из области экономики и
формирование общественных инициатив в области социально-экономического
развития. Преимущество планирова ния в том, чт о на предприяти и, пытаются п редусмотреть различные варианты возмо жных пот ерь и убытков, и, компенсир уя их другими эл ементами (фи нансовыми ресурсами, сокр ащением доли кредиторской з адолженности, изменением ас сортимента продукции) сок ратить вс евозможные убытк и, либо в рез ультате криз иса, либо под вл иянием др угих экономическ их нелиц еприятных явлен ий.
Учитывая то, что меры российского государства по развитию
соответствующих институтов обосновывались повышением эффективности
государственного управления социально-экономическим развитием, можно
сказать, что нереальность документов стратегического планирования также
оборачивается существенными потерями, связанными со снижением
эффективности функционирования экономики страны, вызванным снижением
эффективности государственного экономического управления по причине
слабого участия в нем общества.
Нереальность документов государственного стратегического
планирования приводит к общественным потерям, связанным с
неадекватностью индикативного воздействия государственных планов на
бизнес и общественность. Система планирова ния на предпри ятия должна ос новываться не только на расп оряжениях рук оводства, н о также и на и нтересах работ ников, собст венников и инвест оров, учред ителей
Нереальность документов государственного стратегического
планирования подрывает доверие общества к государству, заставляет его
сомневаться в способности государства адекватно управлять социально-
экономическим развитием в стране. Достаточно сказать о сильном
скептицизме, с которым студенты, изучающие социально-экономическую
политику российского государства, встречают сообщения о целевых
ориентирах из области стандартов благосостояния, представленных в
действующих документах стратегического планирования развития экономики
РФ. Следующая волна общественных потерь от периодической разработки
(корректировки) документов государственного стратегического планирования
вызывается самой идеологией такого планирования.
В условиях, когда официальной нормой планирования выступает
периодическое планирование, корректировка плана внутри периода
планирования воспринимается как свидетельство непрофессионализма его
разработчиков. С другой стороны, соответствующий порядок формирования
68
государственных планов «позволяет» государственным чиновникам
минимизировать личные трудозатраты, сводя корректировку реальных
государственных планов к исключительно вынужденным корректировкам. В
данном случае общество несет дополнительные потери, связанные с
завышением оплаты труда чиновников. Основополагающ им принципом п ри планирован ии, является тот аспект, кото рый предусматр ивает, что дл я того чтобы предприятие считалось эко номически стабил ьным, рентабел ьным и ф инансово устойч ивым, при раз работке основны х планов р азвития предп риятия, необ ходимо, учитыв ать, что разработ анные дир ективы должны ис ходить от рук оводства к подч иненным, то есть по сист еме "сверху- вниз".
Еще одним направлением использования идеологии периодического
планирования чиновниками в личных целях и причиной существенных
общественных потерь является присвоение чиновниками дополнительной
коррупционной ренты.
Основой правильного планирования, прогнозирования и улучшения
использования различных ресурсов, как в самом процессе производства
продукции, так и на стадии ее проектирования, являются экономические
методы, позволяющие осуществить сам процесс планирования финансовых
ресурсов в целом по предприятию и по отдельным подразделениям.
Большое значение для предприятия, для его будущего положения на
рынке товаров и услуг имеет, прогнозный баланс доходов и расходов
предприятия, а также разработка предложений по сокращению затрат и
увеличению прибыли, под влиянием различных факторов.
Процесс разработки разнообразных методов и методик планирования
основных показателей деятельности предприятия, в основном является
необходимым атрибутом, при разработке основной финансовой стратеги
развития предприятия и его обеспечения необходимыми ресурсами для
осуществления непрерывности процесса производства, и всех остальных
процессов, всех структурных подразделений на будущие периоды.
В таком случае, данная стратегия формируется на основании
фактических данных о деятельности предприятия за предыдущие периоды
времени, с учетом внутренних и внешних факторов, и кроме того иметь
возможность учитывать ряд вопросов связанных с оптимизацией состава
основных внеоборотных активов и оборотных активов, учитывать
соотношение собственно и заемного капитала, оценить возможность
69
осуществления в перспективе инвестиционных проектов, но еще
немаловажным при этом является и методика формирования ценовой
политики предприятия.
При формировании стратегии развития предприятия, особое значение и
внимание уделяется работе по выявлению внутренних резервов и их
эффективному использованию на предприятии, кроме того не стоит обходить
стороной и процесс формирования и распределения прибыли, и ее
использования, для обеспечения непрерывного кругооборота капитала, на всех
стадиях осуществления финансово-хозяйственной деятельности.[53,c.211]
Составление и расчет показателей прогнозируемого развития
предприятия в перспективе, дает возможность руководству предприятия,
предвидеть всевозможные изменения в развитии предприятия, при этом
учитывать как внутренние, так и внешние факторы оказывающие влияние на
развития предприятия в будущих периодах.
Финансовые результаты предприятия формируются под влиянием
таких факторов как получение прибыли от реализации продукции, работ,
услуг, от прочей деятельности, кроме того. Благоприятно сказывается на
конечный финансовый результат и отсутствие дебиторской и кредиторской
задолженности с просроченным сроком действия.
Финансовые результаты при формировании оптимальной стратегии
финансового планирования должны быть скорректированы на значение
финансовых показателей представленных в трех направлениях -
пессимистическом, неизменном и оптимистическом. Сущность финансового
планирования сводиться к оптимизации финансовых результатов и их
отражение в финансовом плане предприятия.
В качестве главного аспекта формирования процесса планирования и
улучшения финансового состояния предприятия ЗАО «Тиротекс»,
разработаны основные направления оптимизации финансовых результатов
организации по трем направлениям в пессимистическом, неизменном и
оптимистическом варианте в таблице 10.
70
Таблица 10
Предложения к формированию финансовой стратегии
ЗАО «Тиротекс» по оптимизации финансовых результатов
№
п/п
Предложения
Наименование предложения
Количественная оценка по
вариантам, тыс.руб.
Пессимис-
тический
Неизмен
-ный
Оптимисти-
ческий
1.
Перевод дебит. задолженности
менее 1 года в денежные средс-
тва за счет применения новых
схем расчетов с покупателями
3690
14797
22384
2
Прирост выручки при освоении
новых рынков сбыта
200872
20087
451962
45196
502180
50218
3.
Применение системы взаимо-
зачета изменившейся дебитор-
ской и кредиторской задолжен-
ности
73806
86205
145693
4.
Снижение себестоимости
продукции
20087
52610
55340
Повариантные расчеты прогнозных значений финансовых показателей
ЗАО «Тиротекс» сведены в таблице 11.
Таблица 11
Варианты расчетов прогнозных значений
№
п/п
Показатели
Значение
показ-ля
на конец
анализ-го
периода,
тыс. руб.
Прогнозные значения показателей с учетом
предложений по варианту, тыс. руб.
пессимисти-
ческий
неизменный
оптимисти-
ческий
1.
Прибыль от
продаж
108680
108680+200872
+20087 = 329639
108680+451962
+45196= 515446
108680+502180+
50218 = 661078
2.
Выручка от
продаж
1004359
1004359+
200872=1205231
1004359+451962
= 1456321
1004359+502180 =
1506539
3.
Валюта баланса
1522249
1522249-73806-
20087=1428356
1522249-86205 -
45196=1390848
1522249 -145693–
50218 = 1326338
4.
Внеоборотные
активы
1014455
1014455
1014455
1014455
5.
Собственный
капитал
910777
910777
910777
910777
6.
Долгосрочные
обязательства
370678
370678
370678
370678
7.
Оборотные
активы
507793
507793-73806-
20087 = 413900
507793-86205-
45196=376392
507793-145693-
50218 =311 822
8.
Материальные
об.активы
282376
282376-
20087=262289
282376-45196
=237180
282376-50218
=232158
9.
Дебиторская
задолж-ть
123010
123010-3690-
73806=45514
123010-14797-
86205 =22008
123010-22384-
145693 =-45067
10.
Кредиторская
задолж-ть
240794
240794-3690-
73806=163298
240794-14797-
86205 =139792
240794-22384-
145693 =72717
71
Таблица 11 (окончание)
11.
Коэффициент
рентабельности
продаж
0,11
0,27
0,35
0,44
12.
Коэффициент
рентабельности
активов
0,07
0,23
0,37
0,50
13.
Коэффициент
рентабель-ти
внеоборотных
активов
0,11
0,32
0,51
0,65
14.
Коэффициент
рентабель-ти
собственного
капитала
0,12
0,36
0,57
0,73
15.
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолж-ти
8,16
26,48
66,17
33,43
16.
Коэффициент
оборач-ти
кредиторской
задолж-ти
4,17
7,38
10,42
20,72
17.
Коэффициент
оборачи-ти
собственного
капитала
1,10
1,32
1,60
1,65
Преимущество пл анирован ия в том, что на п редприятии, пытаютс я пред усмотреть разл ичные вариа нты возможных п отерь и убытков, и, компенс ируя их друг ими элементами (финанс овыми ресурсами , сокращением д оли кредито рской задол женности, измен ением асс ортимента прод укции) сократить всевозможны е убытки , либо в рез ультате кризиса, л ибо под влиян ием други х экономически х нелицеприятны х явлений.
Количественная оценка предложений к финансовой стратегии по
вариантам планирования и оптимизации финансовых результатов предприятия
показала, что основной критерий совершенствования финансового
планирования предприятия - повышение финансовых результатов предприятия
- достигнут.
По всем прогнозируемым вариантам показатели, характеризующие
финансовые результаты деятельности предприятия, улучшаются: значение
коэффициента рентабельности собственного капитала предприятия при
пессимистическом варианте достигает значения 0,36, по неизменному
варианту 0,57, а по оптимистическому варианту 0,73 по сравнению с его
значением 0,12 на конец анализируемого периода.
Коэффициенту рентабельности продаж значение показателей прогноза
меняются, так по пессимистическому варианту его значение отражает 0,27, по
неизменному варианту 0,35, а по оптимистическому варианту 0,44 по
сравнению с его значением 0,11 на конец анализируемого периода.
72
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по
пессимистическому варианту 26,48, по неизменному варианту 66,17 и по
оптимистическому варианту -33,43 по сравнению с его значением 8,16 на
конец анализируемого периода.
Коэффициент оборачиваемости капитала по пессимистическому
варианту его значение 1,32, по неизменному варианту 1,60, по
оптимистическому варианту 1.65 по сравнению его значением 1,10 на конец
анализируемого периода.
Задача финансового планирования выполнена – факторные показатели
сбалансированы, финансовые результаты предприятия оптимизируются при
любом поведении внешней среды.
3.2 Пути совершенствования финансового планирования на
предприятии ЗАО «Тиротекс»
Процесс план ирования на пред приятии, относ ится к тем пр оцессам, которы е предусмат ривают развитие предприятия на перспектив у, то есть р азработку осно вной напра влений стратег ического раз вития предприят ия. Основопол агающим при нципом при пла нировании, я вляется тот ас пект, который предусматр ивает, что дл я того чтобы пр едприятие сч италось эконом ически стабил ьным, рентабел ьным и фина нсово устойчи вым, при разраб отке ос новных планов р азвития предп риятия, необ ходимо, учитыв ать, что разработан ные директ ивы должны ис ходить от рук оводства к подч иненным, то есть по сист еме "сверху-вн из". Кроме того , система пла нирования на пр едприятия долж на основыват ься не только на распоряж ениях руководст ва, но такж е и на инт ересах работнико в, собственник ов и инвестор ов, учредителе й предприятия. Только при учет е приорит етов всех за интересованны х лиц, систем а
планирования н а предприятии может дать ощ утимые резул ьтаты - увелич ение прибыль ности, рентабель ности и эфф ективност и функциониров ания.
Для осуществления бесперебойного процесса производства продукции,
работ или услуг, для финансирования предприятия на всех стадиях
непрерывного кругооборота, разработка процесса планирования основных
показателей деятельности предприятия является необходимым
составляющим элементом деятельности любого экономического субъекта.
Однако, в процессе разработки финансовых планов, или иных планов
развития, предприятие сталкивается с определенными ограничениями, к
которым относятся:
кризисные явления в экономике привели к разнообразным изменениям, но
больше всего к неопределенности, как в экономическом плане, так и в
политическом плане, что конечно же, отрицательно сказывается на
деятельности предприятия;
наличие на рынке, определенного контингента предприятий, обладающих
возможностью осуществления задуманных планов развития и расширения
бизнеса, так как только они обладают достаточными финансовыми ресурсами;
73
при осуществлении своей деятельности, предприятия сталкиваются с
определенными вопросами, которые требуют решения на государственном
уровне, то есть путем изменения нормативно-правовой базы развития
отечественного бизнеса. [39,c.185]
Рассматривая разнообразные сферы осуществления деятельности на
современном рынке, видно что, только крупные организации и компании
могут осуществлять процесс планирования как текущего, так и
перспективного. Это связано с тем, что эти предприятия, обладают
достаточными финансовыми ресурсами не только для развития и расширения
своей деятельности увеличения оборотных и внеоборотных активов, но, и для
повышения квалификации своих сотрудников и главных специалистов,
обладающими высокопрофессиональными знаниями в области планирования.
Изучив современный отечественный рынок, можно с полной
уверенностью разделить его на две части, или на два вида, так как именно они
нуждаются в планировании:
создание новых предприятий, частных фирм. Процесс формирования
накопления капитала привел к тому, что незнание основных законов бизнеса,
ценовой политики привел к накоплению основных проблем в обеспечении
предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, так как процесс
планирования для таких предприятии явление не знакомое и очень трудное.
Кроме того, очень многие представители частных фирм относятся
пренебрежительно к процессу планирования на предприятии, к
формированию текущих, перспективных и прогнозных планов,
предусматривающих развитие бизнеса на долгие периоды времени, объясняя
это своей интуицией, умением принимать точные и быстрые решения. Однако,
впоследствии, полученные убытки, как результат таких решений, привел к
тому, что руководство предприятий, создавали отдел развития и
планирования, либо в должности экономиста или бухгалтера вменялись
обязательства по планированию;
преобразованные предприятия из государственных форм собственности в
74
акционерные предприятия, или иные приватизированные организации. Проще
для таких предприятий является тот факт, что у таких предприятий процесс
планирования был в основе их функционирования, но при этом это
осложняется тем, что такие предприятия были связанны бывшими
централизованными аспектами государственного планирования,
самостоятельно не принимали решения по развитию бизнеса, не планировании
финансовые ресурсы, и их формирование и рациональное использование на
перспективу.
Вследствие этого, что предприятия, относимые к первому типу, что
предприятия относимые ко второму типу, им все нужно приобретать
современные знания по осуществления непрерывности процесса
планирования, с учетом всех факторов, начиная от внешних, то есть от рынка
и государственного регулирования хозяйственных процессов, до внутренних
факторов, то есть включающих процесс разработки ценной политики,
себестоимости и соответственно совершенствование кадровой политики.
Еще одним недостатком в процессе планирования на сегодняшний
момент, это конечно не умение работников предприятия, и зачастую неумение
руководство определять основные приоритеты развития предприятия.
Осуществляя мониторинг системы планирования различных
предприятий, можно обобщить результаты, и определить основные проблемы
и разработать основные принципы формирования современной эффективной
системы планирования на предприятии:
при формировании эффективной системы планирования, руководство
предприятия, в свое м стремлении увеличить финансовые результаты, должно
следить за всеми процессами происходящими на рынке, в том числе и за
процессами поглощения других сфер бизнеса, за процессами слияния, за
эффективным управлением в системах управления предприятиями и
крупными холдингами;
при планировании должны учитываться все изменения, как внешние, так и
внутренние, а также учитывать в обязательном порядке всевозможные риски