14
1. Анализ объемов операций банка. Для динамично развивающейся кредитной
организации характерно плавное увеличение средних объемов активов. Резкие
скачкообразные изменения валюты баланса свидетельствуют о наличии крупных
клиентов, либо о проведении крупных операций, что значительно повышает уровень
риска. Уменьшение валютыбаланса говорит о потере клиентов, сворачивании
деятельности.
2. Анализ активов и пассивов банка и их согласованности. От качества
банковских активов зависит достаточность капитала банка и уровень принимаемых
рисков. Анализ проводится для выявления достаточности уровня диверсификации
банковских операций, определения степени зависимости кредитной организации от
развития внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских продуктов,
от общеэкономических и региональных тенденций и т.д. Важным является
определение доли работающих активов, структуры кредитного портфеля,
соотношения собственных и привлеченных ресурсов банка, длительности
использования привлеченных ресурсов [28, c.46].
3. Анализ банковских рисков необходим для снижения опасностей потерь
банком части своих доходов или осуществления дополнительных расходов в
результате проведения определенных финансовых операций. Важна оценка не
только рисков контрагентов (кредитный риск, риск пассивных операций), но и
позиционных (валютный риск, риск изменения процентных ставок, риск
ликвидности) [33, c.9].
4. Анализ капитала банка и его достаточности. Оценка адекватности капитала
в российской практике проводится в соответствии с алгоритмом Инструкции №1 ЦБ
РФ. Очень большой запас достаточностиможет свидетельствовать о наличии
возможности увеличения объемов активных операций с различными уровнями
риска [39, c.16].
5. Анализ эффективности деятельности банка осуществляется с целью поиска
путей дальнейшего развития организации, которые оптимизировали бы ее прибыль
и позволили избежать лишних потерь. Изучение основываетсяна оценке показателей
доходности [34, c.27].
15
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой обобщающую,комплексную характеристику его деятельности. Параметры
этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна
их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной
перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов -
краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая - с позиций средне- и
долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка
(собственного и заемного капитала),необходимых ему для осуществления
эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их
размещения.
Таким образом, под финансовым состоянием банка определяется общий
уровень эффективности управления его активами и пассивами,
скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях,
характеризующих это состояние.
1.3 Методики анализа финансового состояния кредитной организации
Для любого банка важно в ходе оценки своего финансового состояния
получить результаты,которые бы достоверно отображали ситуацию, происходящую
в банке. Для этого в настоящее время разработано достаточно большое количество
различных методик,с помощью которых можно проводить комплексную и
всестороннюю оценку финансового состояния кредитной организации, однако
практически все они, в первую очередь, базируются на оценке количественной или
качественной информации.
Методики анализа финансового состояния коммерческого банка должны
устанавливать с высокой точностью степень надежности банка и способность
бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами.В настоящее время
еще не создано единой методики оценки деятельности коммерческого банка.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной
картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его
16
изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном
неблагоприятном изменении внешних условий [9, c.5].
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает
выполнение ряда условий.Ключевыми условиями являются достоверность и
точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и
завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем
банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.
Анализ финансового состояния банка основан на:
- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и
виды принимаемых рисковс выявлением взаимосвязи между показателями;
- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых
рисков;
- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе
однородных банков [7, c.220].
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по следующим
направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о результатах финансовой деятельности.
Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных
операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности [28, c.49].
Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, особенно при оценке рентабельности
работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала.
Для выполнения задач оценки финансового состояния каждый банк
используют различные инструментарии.
Несмотря на обилие подходов к оценке финансового состояния кредитной
17
организации, каждый банк, главным образом,должен соблюдать требования,
выдвигаемые к нему Центральным банком Российской Федерации. В соответствии с
ФЗ РФ №86 от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» Центральный банк Российской Федерации осуществляет ряд
определенных функций.Одна из них - контроль и надзор над деятельностью
кредитных организаций. Для выполнения данной функции ЦБ издает определенные
инструкции и положения, обязательные для исполнения всеми кредитными
организациями.В случае несоблюдения инструкций и положений в своей
деятельности коммерческий банк может быть лишен выданной ему лицензии.
Поэтому самым главным моментом является соответствие банка условиям,
выдвинутым к нему ЦБ РФ [12].
Различные подходы Центрального банка РФ, независимых экспертов и
аналитических отделов самих банков к анализу финансового состояния объясняются
различными целевыми установками,использованием разных методов оценки, и,
соответственно, набором показателей их характеризующих.
Банк России проводит работу по определению состояния банков, которая
основывается на официальной отчетности и установленных экономических
нормативах деятельности кредитных организаций. При анализе нормативов
выявляется насколько значения,указанные в бухгалтерской отчетности,
соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета
осуществляется согласно Инструкции №1 ЦБ РФ от 01.10.97 г. «О порядке
регулирования деятельности банков». Кроме того, Центральный Банк Российской
Федерации разработал рекомендации по определениюкритериев степени
проблемности банков.К первой категории относятся финансово стабильные
коммерческие банки, ко второй – проблемные [13].
Внутренняя методика оценки финансового состояния ПАО «Сбербанк России
в себя несколько основных разделов по оценке финансового состояния банка. В
первом производится оценка динамики изменения активов и пассивов банка, его
доходов и расходов, а также прибыли. Одним из следующихэтапов данной методики
является оценка финансового состояния банка, основываясь на определенном
18
наборе коэффициентов. Расчет коэффициентов на основе финансовой отчетности
является важной составляющей в оценке эффективности всей деятельности банка.
Внутренняя методика ПАО «Сбербанк России» по оценке своегофинансового
состояния состоит из коэффициентов, рекомендованных Центральным банком
России для обязательного расчета, а такженекоторых параметров, выбранных
непосредственно самим банком.
В первую очередь рассчитывается значения коэффициентов,
характеризующих капитал банка. В данную группу входят коэффициент
достаточности основного капитала и коэффициент достаточности общего капитала.
(1.1)
где Кос.к – коэффициент достаточности основного капитала;
Косн – основной капитал;
А – активы не приносящие доход
(1.2)
где Коб.к – коэффициентдостаточности общего капитала;
Косн – общий капитал;
А – активы не приносящие доход
Большинство ученых-экономистов утверждают, что необходимо, чтобы
собственный капитал имел возможность в случае банкротства банка полностью
покрыть обязательства. Однако на практике данные значения не достижимы, потому
что они не сочетаются с сутью банковской деятельности.
Следующим коэффициентом, используемым при оценке капитала банка,
согласно внутренней методике ПАО «Сбербанк России», является показатель
оценки качества капитала.
%100. АКоснкКос
%100. АКобщкКоб
19
(1.3)
Где Ккк – коэффициент качества капитала;
К2 – капитал 2-го уровня (дополнительный капитал)
К1 – капитал 1-го уровня (основной капитал)
Данный коэффициент показывает, какая доля капитала 1 уровня содержится в
общем объеме всего капитала банка.
Следующим этапом оценки финансового состояния, согласно внутренней
методике ПАО «Сбербанк России», является оценка ликвидности банка. В целях
обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской
системы Российской Федерации, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в
соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской
Федерации» Центральный банк РФ устанавливает обязательные нормативы
деятельности банков.
Расчет основных нормативов рассчитывается на основании Инструкции Банка
России от 03.12.2012 №139-и «Об обязательных нормативах банков».
Первый норматив, входящий в перечень обязательных для расчета
кредитными организациями - норматив достаточности собственных средств
(капитала) - Н
1
. Он ограничивает риск несостоятельности банка, также данный
норматив задает требования по минимально необходимой величине капитала
(собственных средств коммерческих банков), чтобы была возможность покрыть
различного рода риски.
(1.4)
где Н1 – норматив достаточности собственных средств (капитала)
Сср – собственные средства (капитал)
Авр – активы, взвешенные по уровню риска
%10012 КККкк
%1001 АврСсрН
20
Таким образом видно, что в Н
1
входят два основных компонента: объем
собственных средств и сумма совокупного риска банковских активов. Воздействие
коэффициента достаточности собственных средств банка увеличивается, когда
происходит рост собственного капитала, а уменьшается, когда возрастает риск
активов. Данный норматив должен быть не менее 11%.
Второй норматив, который необходимо рассчитывать - норматив ликвидности
банка. Данный норматив имеет еще несколько классификаций: нормативы текущей,
мгновенной, долгосрочной ликвидности. Каждая классификация зависит от того,
насколько быстро банк сможет выполнить денежные и иные обязательства, стоящие
перед ним.
Норматив мгновенной ликвидности (Н
2
) ограничивает риск потери банком
полной ликвидности за один операционный день.
(1.5)
где Н2 – норматив мгновенной ликвидности;
Авыс – высоколиквидные активы;
Обяз – обязательства по счетам до востребования
Данный норматив должен быть не менее 2,5%.
Третий норматив - норматив текущей ликвидности (Н
3
). Н
3
регулирует риски
потери ликвидности коммерческим банком в течение 30 ближайших календарных
дней к дате расчета норматива.
(1.6)
где Н3 – норматив текущей ликвидности;
Алик – Ликвидные активы;
Обяз – обязательства по счетам до востребования
Минимальное числовое значение Н
3
- 50%.
%1002 ОбязАвысН
%1003 ОбязАликН
21
Следующим обязательным к исполнению нормативом является норматив
долгосрочной ликвидности – Н
4
. Он лимитирует риск, присущий банкам в случае
вложения средств в долгосрочные активы. Н
4
детерминирует максимально
возможное отношение кредитных требований коммерческого банка со сроком
(оставшимся) до даты погашения более 365 (366) календарных дней, к капиталу
(собственным средствам) коммерческого банка и пассивам (обязательствам) со
сроком (оставшимся) до даты погашения более 365 (366) календарных дней с
поправкой на сумму минимального остатка средств на счетах со сроком исполнения
пассивов до 365 дней, а также счетам до востребования юридических и физических
лиц (исключая кредитные организации). Максимальное значение норматива - 120%.
Следующий норматив Н10.1 определяет максимальный размер банковских
гарантий для акционеров и инсайдеров (физических лиц) к собственным средствам
банка. Он регулирует кредитный риск, присущий банку, по отношению к своим
участникам. Максимально допустимое значение Н10.1 - 3%.
Далее согласно методике ПАО «Сбербанк России» перейдем к оценке
эффективности деятельности банка. Для этого нужно рассчитать показатель
рентабельности капитала (ROE).
Показатель рентабельности собственного капитала является наиболее важной
характеристикой деятельности коммерческого банка с точки зрения его акционеров
(собственников).
Рентабельность собственного капитала (ROE) — это отношение чистой
прибыли к размеру собственного капитала коммерческого банка.
(1.7)
где REO – рентабельность собственного капитала;
ЧП – чистая прибыль;
СК – собственный капитал
Экономический значение показателя заключается в том, сколько прибыли
приходится на единицу собственного капитала банка.
%100 СКЧПROE
22
После оценки ликвидности, рентабельности капитала, его достаточности и
качества, согласно внутренней методике ПАО «Сбербанк России» производится
коэффициентная оценка доходов ирасходов банка. Для этого определяются
коэффициенты соотношения комиссионного и процентного доходов,соотношения
процентных доходов и расходов и коэффициент операционной эффективности.
(1.8)
где К1 – коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов;
КД – комиссионный доход;
ПД – процентный доход
Данный показатель оценивает соотношение уровней безрискового и рискового
доходов.Для стран с переходной экономикой желательно иметь как можно большее
соотношение оцениваемых доходов для обеспечения надежности банковской
деятельности.
(1.9)
где К2 – коэффициент соотношения процентных доходов и расходов;
ПД – процентный доход;
ПР – процентные расходы
Данный показатель оценивает возможность банка зарабатывать прибыль от
основной деятельности.
(1.10)
где К3 – коэффициент операционной эффективности;
ОР – операционные расходы;
ОД – операционные доходы
ПДКДК 1
ПРПДК 2
ОДОРК 3
23
Данный коэффициент показывает на сколько банк может полностью покрыть
существующие расходы от операционной деятельности за счет операционных
доходов, то есть эффективность его деятельности.
Также внутренняя методика ПАО «Сбербанк России» включает в себя оценку
рисков и менеджмента.Однако проведение данных операций не представляется
возможным в связи с тем, что необходимые для оценки данные не публикуются в
открытый доступ.
Рассмотреннаявыше методика позволяет выделить наиболее существенно
влияющие на результат факторы,установить положительные и отрицательные
моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.
В результате проведенного анализа определяется общий уровень
эффективности политики управления оборотными активами в организации, и
выявляются основные направления ее совершенствования в будущем периоде.
Рисунок 4 – Факторы, влияющие на состав и структуру оборотных
активов организации
При построении системы управления оборотными активами необходимо
изучить факторы, влияющие на структуру оборотных активов и принципы
управления ими (рисунок 4).
Структура оборотных активов компании зависит от отраслии вида
выпускаемой продукции. К примеру, если организацияуправляет недвижимостью и
получает доход от сдачи ее в аренду, то объем оборотных активов по отношению к
валюте баланса компании будет минимальным. Очевидно, что для такого
предприятия задача эффективного использования оборотных активов не столь важна
и, скорее всего, у него не будет разработанной системы управления оборотными
1. Сфера
деятельности
2. Стадия
развития
компании
3. Условия
работы с
контрагентами
4. Инфляция
5. Сезонные
колебания
6. Конкуренция