23
соотношения между собственными и заемными средствами, при котором
средневзвешенная стоимость капитала является минимальной. Этот метод
также относится к прогрессивным приемам улучшения финансового
состояния в долгосрочной перспективе. Суть управления структурой
капитала заключается в определении соотношения использования
собственного и заемного капитала, при котором обеспечиваются
оптимальные пропорции между уровнем рентабельности собственного
капитала и уровнем финансовой устойчивости, т.е. максимизируется
рыночная стоимость предприятия» [27, c. 61].
Таким образом, управление финансовым состоянием предприятия
является важнейшим аспектом организационного успеха, который включает
в себя ряд задач, направленных на анализ, диагностику и улучшение
финансового состояния бизнеса. В укрупненном аспекте для улучшения
финансового состояния предприятий любой сферы деятельности необходимо
увеличивать сумму собственного капитала, повышать эффективность
управления оборотными активами, улучшать показатели финансовой
устойчивости и платежеспособности, а также обеспечивать оптимальный
уровень рентабельности и доходности.
24
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В ООО «ГАЗКОНТРАКТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Газконтракт» является
одной из газораспределительных организаций и успешно существует в
сегменте рынка, отвечающем за транспортировку газообразного топлива.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс,
обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим
обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде [1]. ООО «Газконтракт» расположено в
Саратовской области.
Общество с ограниченной ответственностью «Газконтракт» является
одной из газораспределительных организаций в Саратовской области,
входящих в реестр естественных монополий, и более 20 лет (дата создания
25.10.1995) успешно существует в сегменте рынка, отвечающем за
транспортировку газообразного топлива [30].
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной
ответственностью. Юридическим и фактическим адресом ООО
«Газконтракт» является Саратовская область г. Балашов, ул. Пригородная,
д.4 «А».
Вид деятельности – производство и распределение газообразного
топлива. Кроме того, ООО «Газконтракт» осуществляет:
транспортировку и распределение газа;
обслуживание внутридомового газового оборудования;
монтаж и техническое обслуживание систем газораспределения,
внутридомовое обслуживание систем газораспределения;
выполнение различного вида строительных работ.
25
Основной продукцией ООО «Газконтракт» является газообразное
топливо. Конкурентов в данном случае у организации нет, поскольку ООО
«Газконтракт» является монополистом в Саратовской области по
производству и транспортировке газа.
Основными критериями при сегментации потребителей работ и услуг
являются объемы потребления и целевое использование работ и услуг ООО
«Газконтракт». Покупателями продукции и услуг субъекта являются
промышленные предприятия, коммерческие организации, частные
домохозяйства, а также другие потребители газа и газового оборудования
Саратовской области. ООО «Газконтракт» является крупной организацией.
Предприятием оказывается очень широкий спектр услуг, как
юридическим лицам, так и гражданам. Это и проектирование объектов
газораспределительной системы, и строительство, монтаж, обслуживание
газопроводов и газового оборудования. В целях упрощения населению
процесса получения от предприятия необходимых услуг огромное внимание
уделяется вопросам организации работы с гражданами по заявительному
принципу «одно окно».
Деятельность управления материально-технического снабжения ООО
«Газконтракт» направлена на своевременное и бесперебойное обеспечение
общества всеми необходимыми для производственной деятельности
материалами (металлом, комплектующими изделиями, полуфабрикатами,
топливом, инструментом, химпродукцией, спецодеждой и другими
вспомогательными материалами), в том числе для освоения новых видов
продукции. Основные задачи, решаемые в процессе закупки – реализация
планов экономичного использования материальных ресурсов, снижение
затрат путем выбора поставщика, их доставкой и хранением. Участие в
работе по расширению прямых постоянных и долгосрочных хозяйственных
связей с поставщиками, изыскивая оптимальные возможности приобретения
товара, в соответствии с установленными производственной программой
количеством и качеством.
26
Структура закупок в 2023 году следующая: прямые поставки – 59,3%,
через официальных представителей – 40,7%. Основными поставщиками
материальных ресурсов являются:
ОАО «Первоуральский новотрубный завод», г. Первоуральск –
поставка труб стальных электросварных холоднодеформированных
прецизионных для транспортировки и распределения газа;
ПАО «ТМК», г. Волжский – поставка труб бесшовных
горячедеформированных для транспортировки и распределения газа;
ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат», г. Липецк –
проката стального холоднокатанного в рулоне;
ООО ГК «Красный Октябрь» г. Волгоград – стали сортовой
конструкционной горячекатанной;
ООО «10-ГПЗ», г. Ростов-на-Дону – поставка подшипников;
ООО «ДААЗ», г. Димитровград – поставка металлокерамики;
ОАО «Балаковорезинотехника», г. Балаково – резинотехнических
изделий;
АО «Свердловский инструментальный завод», г. Екатеринбург –
протяжки и т.д.
Стратегия маркетинга предприятия направлена на удержание и
расширение существующего рынка сбыта работ и услуг ООО «Газконтракт».
Достижение целей данной стратегии обеспечивается за счёт согласованного
взаимодействия служб и подразделений по следующим основным
направлениям:
модернизация действующего производства по транспортировке и
распределению газа в соответствии с современными техническими
достижениями и изменяющимися условиями хозяйствования;
повышение технического уровня и ценовой конкурентоспособности
работ и услуг;
27
развитие предприятия в близлежащих регионах для закрепления
позиции общества на основных рынках сбыта;
снижение издержек обращения, прежде всего уменьшение
материалоемкости, за счет использования современных технологий и
высокопроизводительного оборудования.
Целью кадровой политики ООО «Газконтракт» является обеспечение
субъекта компетентным персоналом, соответствующим требованиям бизнеса
и обеспечивающим конкурентоспособность предприятия.
Для нормального функционирования предприятия и выполнения
установленных заданий ООО «Газконтракт» имеет организационную
структуру. В соответствии с Уставом ООО «Газконтракт» на предприятии
создан выборный орган – Наблюдательный совет, которому подотчётен
руководитель предприятия – директор. У директора в подчинении пять
заместителей, которые осуществляют руководство девятью отделами.
Директор: обеспечивает соблюдение обязательных с учетом профиля и
специализации деятельности предприятия требований, установленных для
предприятия государственными стандартами, санитарными,
противопожарными правилами и другими нормативными документами;
оформляет, получает лицензии, соответствующие разрешения и иные
документы и представляет их либо часть информации, содержащейся в этих
документах; обеспечивает наличие оборудования, инвентаря в соответствии с
требованиями стандартов.
Структура управления ООО «Газконтракт» представлена на рисунке
2.1.
В ООО «Газконтракт» применяется наиболее распространенный тип
организационной структуры – линейно-функциональная. Линейно-
функциональная структура (штабное управление) представляет собой
комбинацию линейной структуры с системой выделения определённых
функций.
28
Рисунок 2.1 – Структура управления ООО «Газконтракт»
При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им
оказывают помощь функциональные органы. Линейные руководители
низших ступеней административно не подчинены функциональным
руководителям высших ступеней управления.
Для определение эффективности деятельности ООО «Газконтракт»,
необходимо установить динамику экономический показателей за 2022-2023
гг. (таблица 2.1).
Из данной таблицы видно, что практически все рассчитанные
показатели имеют положительное значение. Финансовые результаты
деятельности ООО «Газконтракт» характеризуются приростом суммы
полученной прибыли и высоким уровнем рентабельности продукции и услуг,
а также их продажи.
Исполнительный директор
Зам. директора по
производству
Гл. инженер
Гл. бухгалтер
Гл. экономист
Гл. энергетик
Отдел управления
персоналом
Производственно-
технический отдел
Служба
управления
газообразными
Производственно-
техническая
служба
ПЭО
Отдел закупок
Диспетчерская
служба
Ремонтно-
техническая
служба
Эксплуатационные
участки
29
Таблица 2.1
Основные экономические показатели ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка
тыс.
руб.
15381
15474
15594
93
100,60
120
100,78
Себестоимость
продаж
тыс.
руб.
13147
13421
13479
274
102,08
58
100,43
Прибыль от продаж
тыс.
руб.
2234
2053
2115
-181
91,90
62
103,02
Рентабельность
продаж
%
14,52
13,27
13,56
-1,25
91,39
0,29
102,19
Рентабельность
продукции, работ,
услуг
%
16,99
15,30
15,58
-1,69
90,05
0,28
101,83
Средняя стоимость
основных средств за
год
тыс.
руб.
10882
10763
10483
-119
98,91
-280
97,40
Фондоотдача
руб.
1,41
1,44
1,49
0,03
102,13
0,05
103,47
Средняя
численность
работников за год
чел.
81
79
78
-2
97,53
-1
98,73
Производительность
труда
тыс.
руб.
189,89
195,87
199,92
5,98
103,15
4,05
102,07
Средняя стоимость
оборотных средств
за год
тыс.
руб.
4181,5
4699
5047,5
517,5
112,38
348,5
107,42
Оборачиваемость
оборотных средств
раз
3,68
3,29
3,10
-0,39
89,40
-0,19
94,22
Это доказывает увеличение выручки в 2022 г. на 0,6%, а также в 2023 г.
– на 0,78%. При этом, и в 2022 г., и в 2023 г. увеличение себестоимости
продаж отмечалось большими темпами роста: в 2022 г. показатель вырос на
2,08%, однако в 2023 г. отмечается иная динамика, прирост на 0,43%. Это
негативно отразилось на прибыли от продаж – снижение в 2022 г. на 181 тыс.
руб., однако в 2023 г. установлен прирост на 3,02%. Рост данного
финансового результата обозначает более прибыльную деятельность
организации, что связано с ее расширением по объему производству и
распределению газообразного топлива с последующей реализацией. В этой
зависимости наблюдается отрицательная тенденция в показателях
30
рентабельности в 2022 г. Рентабельность продаж в 2022 г. уменьшилась на
1,25 п.п, однако в 2023 г. обозначен прирост на 0,29 п.п. Рентабельность
продукции, работ, услуг также характеризовалась снижением в 2022 г. на
1,69 п.п., а в 2023 г. показатель возрос на 0,28 п.п. Изменение показателей
является следствием рационального распределения расходов, эффективной
ценовой и сбытовой стратегии.
Некоторая часть имеющихся в ООО «Газконтракт» основных средств в
2023 г. была реализована на сумму 280 тыс. руб., что привело к снижению
общей средней стоимости активов до 10483 тыс. руб. При этом, фондоотдача
возросла на 0,05 руб. до 1,49 руб. Это связано с уменьшением стоимости
основных средств и приростом выручки от продаж. Вследствие этого, можно
отметить, что основные средства в основной деятельности ООО
«Газконтракт» характеризуются эффективностью их использования.
За три года деятельности ООО «Газконтракт» численность работников
в среднем уменьшилась на 3 чел. и показатель составил 78 чел. в 2023 г.
Производительность труда составила 199,92 тыс. руб. в 2023 г., а это выше
показателя 2021 г. на 10,03 тыс. руб. Это связано с выбытием рабочей силы и
приростом выручки от продаж. Вследствие этого, можно отметить, что
трудовые ресурсы в основной деятельности ООО «Газконтракт»
характеризуются эффективностью их использования.
В течение трех лет стоимость оборотных средств возросла на 20,71% за
счет денежных средств и образования более высокой дебиторской
задолженности. В результате чего, образовалось снижение оборачиваемости
оборотных средств на 0,19 раз, что обусловило прирост количества дней к
общему периоду их оборачиваемости.
Таким образом, исходя из организационно-экономической
характеристики организации выяснено, что общество с ограниченной
ответственностью «Газконтракт» является одной из газораспределительных
организаций и успешно существует в сегменте рынка, отвечающем за
производство, транспортировку и распределение газообразного топлива.
31
Конкурентов в данном случае у организации нет, поскольку ООО
«Газконтракт» является монополистом в Саратовской области по
производству и транспортировке газа. Основными критериями при
сегментации потребителей работ и услуг являются объемы потребления и
целевое использование работ и услуг ООО «Газконтракт». Покупателями
продукции и услуг субъекта являются юридические лица и население
Саратовской области. Структура закупок в 2023 году следующая: прямые
поставки – 59,3%, через официальных представителей – 40,7%. В ООО
«Газконтракт» применяется наиболее распространенный тип
организационной структуры – линейно-функциональная. Финансовые
результаты деятельности ООО «Газконтракт» характеризуются приростом
суммы полученной прибыли и высоким уровнем рентабельности продукции
и услуг, а также их продажи. Основные средства и трудовые ресурсы в
основной деятельности ООО «Газконтракт» характеризуются
эффективностью их использования, однако наблюдается прирост количества
дней к общему периоду оборачиваемости оборотных средств.
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов ООО
«Газконтракт»
В таблице 2.2 представлены произошедшие изменения в составе
имущества ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
По данным за три года, приведенным в таблице 2.2, можно сделать
вывод о том, что общая стоимость имущества за три года увеличилась до
15562 тыс. руб. в 2023 г., что выше 2021 г. на 0,89%. Это произошло в связи с
увеличением оборотных активов в 2023 г. на 15,71 по сравнению с 2021 г.
Уменьшением характеризовались внеоборотные активы в 2023 г. на 1,06% до
10427 тыс. руб. Это свидетельствует о повышении хозяйственной
деятельности организации. Следует отметить, что труднореализуемые
32
активы сформированы из основных средств, сумма которых к 2023 г.
уменьшилась на 5,1% к 2021 г. и составила 10427 тыс. руб.
Таблица 2.2
Изменение имущества ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Внеоборотные
активы – основные
средства
тыс.
руб.
10987
10539
10427
-448
95,92
-112
98,94
Оборотные активы,
в т.ч.
тыс.
руб.
4438
4960
5135
522
111,76
175
103,53
- запасы
тыс.
руб.
1904
1878
1752
-26
98,63
-126
93,29
- денежные
средства
тыс.
руб.
50
202
231
152
404,00
29
114,36
- дебиторская
задолженность
тыс.
руб.
2484
2880
3152
396
115,94
272
109,44
Всего активов
тыс.
руб.
15425
15499
15562
74
100,48
63
100,41
В 2023 г. оборотные активы состояли из запасов, дебиторской
задолженности и денежных средств. Стоимость запасов уменьшилась в 2022
г. на 1,37%, в 2023 г. – на 6,71%, что свидетельствует о сокращении медленно
реализуемых активов. Стоимость запасов представлена складскими запасами
материалов для производства, транспортировки и распределения
газообразного топлива. Негативным в работе организации является
наращивание стоимости дебиторской задолженности в 2023 г. на 9,44% до
3152 тыс. руб., кроме того, показатель остается достаточно высоким в
структуре краткосрочных активов. Остатки денежных средств на конец 2023
г. по отношению к 2021 г. увеличились в 4,62 раза, что свидетельствует о
сильной денежной позиции ООО «Газконтракт» и, как следствие, о
достаточной ликвидности.
Далее на рисунке 2.2 представлены структурные изменения,
произошедшие в активе баланса ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.