33
Рисунок 2.2 – Структурные изменения, произошедшие в активе баланса ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг. (вертикальный анализ)
Из данных рисунка 2.2 видно, что доля внеоборотных активов
превышает долю краткосрочных. Это доказывает удельный вес
долгосрочных активов в размере 67% на конец 2023 г., что ниже 2021 г. на
4,23 п.п. Следовательно, за анализируемый период, на данное отклонение
изменилась доля оборотных средств и на конец 2023 г. возросла до 33%.
Увеличение доли оборотных активов при уменьшении внеоборотных
означает то, что предприятие расширяет хозяйственную деятельность по
производству, транспортировке и распределению газообразного топлива.
В таблице 2.3 отражено изменение собственного капитала ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг.
По данным за три года, приведенным в таблице 2.3, можно сделать
вывод о том, что 9981 тыс. руб. имущества организации сформировано за
счет собственного капитала и резервов. Показатель за три года увеличился на
1186 тыс. руб., что указывает на прирост финансовых результатов и доходов,
которые в результате были распределены на увеличение капитала и резервов.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2021
2022
2023
71,23
68
67
28,77
32
33
Внеоборотные активы
Оборотные активы
34
Таблица 2.3
Изменение собственного капитала ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Капитал и резервы
тыс.
руб.
8795
9866
9981
1071
112,18
115
101,17
Уставный капитал
тыс.
руб.
1482
1482
1482
0
100,00
0
100,00
Добавочный
капитал
тыс.
руб.
2641
2752
2796
111
104,20
44
101,60
Нераспределенная
прибыль
тыс.
руб.
4672
5632
5703
960
120,55
71
101,26
В том числе, за анализируемый период в организации сложился
уставный капитал в размере 1482 тыс. руб. Кроме того, числится и
добавочный капитал, который дополняется средствами: в 2022 г. на 4,2%, а в
2023 г. на 1,6% до 2796 тыс. руб. Эти средства откладываются в ООО
«Газконтракт» для расширения деятельности, покупки нового оборудования
и на прочие инвестиционные цели. Средства, которые является более
устойчивыми, направляются в нераспределенную прибыль, которая в 2022 г.
увеличилась на 20,55%, а в 2023 г. – на 1,26%.
Далее в таблице 2.4 рассмотрено изменение заемного капитала ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Так, отмечая представленные данные финансовой отчетности в части
заемного капитала, можно отменить снижение данного показателя в 2023 г.
на 52 тыс. руб. Долгосрочные и краткосрочные заемные источники служат
отражением заемного капитала, и его снижение обусловлено уменьшением
обязательств, сроком исполнения менее года, на 269 тыс. руб. в 2023 г. При
этом, образовался прирост долгосрочных заемных средств на 54,94%, что
представлено увеличением прочих пассивов на 217 тыс. руб. В результате,
показатель на конец 2023 г. составил 612 тыс. руб.
35
Таблица 2.4
Изменение заемного капитала ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Долгосрочные
заемные средства
тыс.
руб.
2189
0
0
-2189
0
0
0
Другие
долгосрочные
обязательства
тыс.
руб.
732
395
612
-337
53,96
217
154,94
Совокупные
долгосрочные
обязательства
тыс.
руб.
2921
395
612
-2526
13,52
217
154,94
Краткосрочные
заемные средства
тыс.
руб.
767
2087
1856
1320
272,10
-231
88,93
Кредиторская
задолженность
тыс.
руб.
2942
3151
3113
209
107,10
-38
98,79
Совокупные
краткосрочные
обязательства
тыс.
руб.
3709
5238
4969
1529
141,22
-269
94,86
Заемный капитал
тыс.
руб.
6630
5633
5581
-997
84,96
-52
99,08
Важно отметить, что снижение краткосрочных обязательств было выше
прироста долгосрочных заемных источников, который составил 52 тыс. руб.
В 2023 г. уменьшение связано с погашением привлеченных кредитных
средств на 231 тыс. руб., снижением задолженности перед кредиторами на
269 тыс. руб.
Далее на рисунке 2.3 представлены структурные изменения,
произошедшие в пассиве баланса ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Из данных рисунка 2.3 видно, что доля собственных источников
превышает долю привлеченных. Это доказывает удельный вес собственного
капитала в размере 64,14% на конец 2023 г., что выше 2021 г. на 7,12 п.п.
Следовательно, за анализируемый период, на данное отклонение изменилась
доля внешних источников финансирования и на конец 2023 г. сократилась до
35,86%.
36
Рисунок 2.3 – Структурные изменения, произошедшие в пассиве баланса
ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг. (вертикальный анализ)
Увеличение доли собственного капитала при уменьшении заемного
доказывает наличие общего размера основных источников для формирования
резервов и расходов. Это также подтверждает, что предприятие располагает
достаточным капиталом для укрепления своей финансовой устойчивости.
Далее необходимо оценить экономический потенциал ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг., поскольку собственный капитал организации
формируется в том числе за счет финансовых результатов деятельности ООО
«Газконтракт» по итогам года. В таблице 2.5 представлен анализ финансовых
результатов.
Исследование динамики основных финансовых результатов
деятельности ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг. позволило установить
следующее. Объем выполненных работ и услуг характеризовался
увеличением, что связано с расширением деятельности организации в рамках
производственных мероприятий, в том числе по производству,
транспортировке и распределению газового топлива. Это повлекло рост
выручки от продаж в 2022 г. на 0,6% и в 2023 г. на 0,78%.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2021
2022
2023
57,02
63,66
64,14
42,98
36,34
35,86
Собственный капитал
Заемный капитал
37
Таблица 2.5
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Газконтракт» за 2021-
2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка
тыс.
руб.
15381
15474
15594
93
100,60
120
100,78
Себестоимость
продаж
тыс.
руб.
13147
13421
13479
274
102,08
58
100,43
Прибыль от продаж
тыс.
руб.
2234
2053
2115
-181
91,90
62
103,02
Проценты к уплате
тыс.
руб.
660
60
79
-600
9,09
19
131,67
Прочие доходы
тыс.
руб.
577
1
18
-576
0,17
17
1800,00
Прочие расходы
тыс.
руб.
1261
593
611
-668
47,03
18
103,04
Прибыль до
налогообложения
тыс.
руб.
890
1401
1443
511
157,42
42
103,00
Налоги
тыс.
руб.
346
331
289
-15
95,66
-42
87,31
Чистая прибыль
тыс.
руб.
544
1070
1154
526
196,69
84
107,85
При этом, и в 2022 г., и в 2023 г. увеличение себестоимости продаж
отмечалось большими темпами роста: в 2022 г. показатель вырос на 2,08%,
однако в 2023 г. отмечается иная динамика, прирост на 0,43%. Это
положительно отразилось на прибыли от продаж – снижение в 2022 г. на 181
тыс. руб., а в 2023 г. – увеличение на 62 тыс. руб. Рост данного финансового
результата обозначает более прибыльную деятельность организации, что
связано с расширением ее деятельности по объему производства газа, работ и
услуг с последующей реализацией. Темп роста данного вида прибыли
превысил изменение выручки от продаж, в связи с чем можно судить о
достаточности прибыли по результатам реализации газового топлива, работ и
услуг.
ООО «Газконтракт» осуществляет инвестиционные и финансовые
операции. В 2023 г. проценты к уплате составили 79 тыс. руб., что выше 2022
38
г. на 19 тыс. руб. Кроме того, прочие доходы характеризовались ростом на 17
тыс. руб. на фоне увеличения прочих расходов на 18 тыс. руб. до 611 тыс.
руб. В результате, сформировано отрицательное сальдо прочих доходов и
расходов в размере 593 тыс. руб. Однако, это существенно не отразилось на
прибыли до налогообложения, поскольку показатель составил 1443 тыс. руб.
в 2023 г., превысив значения прошлых лет: 2022 г. – на 3%, 2021 г. – на
62,13%. Образовалось снижение объемов налога на прибыль и прочих
налоговых платежей с 346 тыс. руб. в 2021 г. до 289 тыс. руб. в 2023 г. По
итогам деятельности ООО «Газконтракт» образована чистая прибыль. Ее
объем составил 1154 тыс. руб. в 2023 г., а это выше показателя 2022 г. на
7,85%.
Далее в таблице 2.6 отражено распределение чистой прибыли ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Таблица 2.6
Распределение чистой прибыли ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Чистая прибыль
тыс.
руб.
544
1070
1154
526
196,69
84
107,85
Распределено на:
- выплаты
дивидендов
тыс.
руб.
108,80
214,00
230,8
105,20
196,69
16,8
107,85
- пополнение
уставного,
добавочного и
резервного
капитала
тыс.
руб.
85,97
128,56
94,12
42,59
149,54
-34,44
73,21
- пополнение
нераспределенной
прибыли
тыс.
руб.
349,23
727,44
829,08
378,21
208,30
101,64
113,97
Распределение чистой прибыли в ООО «Газконтракт» в 2023 г.
осуществлялось следующим образом: на выплаты дивидендов направлено
230,8 тыс. руб. чистой прибыли, что выше 2022 г. на 7,85%, также
установлено направление средств на увеличение добавочного капитала в
39
размере 94,12 тыс. руб., что ниже 2022 г. на 26,79% до 94,12 тыс. руб. в 2023
г. Оставшаяся часть чистой прибыли направлена на пополнение
нераспределенной прибыли в объеме 829,08 тыс. руб., превысив значение
2022 г. на 13,97%.
Таким образом, общая стоимость имущества за три года увеличилась.
Это произошло в связи с увеличением оборотных активов. Уменьшением
характеризовались внеоборотные активы. Это свидетельствует о повышении
хозяйственной деятельности организации. В 2023 г. оборотные активы
состояли из запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Доля
внеоборотных активов превышает долю краткосрочных. Увеличение доли
оборотных активов при уменьшении внеоборотных означает то, что
предприятие расширяет хозяйственную деятельность по производству,
транспортировке и распределению газообразного топлива.
Большая часть имущества организации сформировано за счет
собственного капитала и резервов. Показатель за три года увеличился, что
указывает на прирост финансовых результатов и доходов, которые в
результате были распределены на увеличение капитала и резервов. Основная
доля занята нераспределенной прибылью организации. Заемный капитал
снижается, а именно уменьшились долгосрочные заемные источники при
условии того, что текущие обязательства возросли.
Объем выполненных работ и услуг характеризовался увеличением, что
связано с расширением деятельности организации в рамках
производственных мероприятий. Это повлекло рост выручки от продаж и
себестоимости. Это негативно отразилось на прибыли от продаж – снижение.
ООО «Газконтракт» осуществляет инвестиционные и финансовые операции.
Распределение чистой прибыли в ООО «Газконтракт» в 2023 г.
осуществлялось на выплаты дивидендов, на увеличение добавочного
капитала и на пополнение нераспределенной прибыли.
40
2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности организации
В таблице 2.7 представлена группировка активов по степени
ликвидности в ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Таблица 2.7
Группировка активов по степени ликвидности в ООО «Газконтракт» за 2021-
2023 гг.
Группа средств
Состав включаемых статей
активного баланса
На 31.12.
2021
На 31.12.
2022
На 31.12.
2023
1.Наиболее
ликвидные
активы
1.1.Денежные средства
50
202
231
1.2.Краткосрочные финансовые
вложения
0
0
0
Итого по первой группе
50
202
231
2.Быстро-
реализуемые
активы
2.1.Краткосрочная дебиторская
задолженность
2484
2880
3152
Итого по второй группе
2484
2880
3152
3.Медленно
реализуемые
активы
3.1. Запасы
1904
1878
1752
3.2. Прочие оборотные активы
0
0
0
Итого по третьей группе
1904
1878
1752
4 Трудно
реализуемые
активы
4.1. Внеоборотные активы
10987
10539
10427
Итого по четвертой группе
10987
10539
10427
Итого активов
15425
15499
15562
Произведенный анализ имущества субъекта по степени их
превращения в денежные средства позволила отметить, что объем самых
ликвидных активов, что включает в себя средства в кассе и на банковских
счетах, а также сформированные вложения в финансовые активы, в 2023 г.
характеризовались увеличением в 4,62 раза к 2021 г. Кроме того,
прослеживается наращивание активов, способных быть быстро
реализованными, что включает в свой состав задолженность дебиторов перед
ООО «Газконтракт», на 26,89% в 2023 г. к 2021 г. При этом, запасы и прочие
оборотные средства, которые формируют активы, способные к более
медленной реализации, уменьшились на 7,98% в 2023 г. к 2021 г. Снижением
также отмечены внеоборотные активы, они же труднореализуемые, на 5,1% к
2023 г. к 2021 г.
41
В таблице 2.8 представлена группировка пассивов по срокам их
погашения в ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Таблица 2.8
Группировка пассивов по срокам их погашения в ООО «Газконтракт» за
2021-2023 гг.
Группа
источников
Состав включаемых статей
активного баланса
На 31.12.
2021
На 31.12.
2022
На 31.12.
2023
1. Наиболее
срочные
обязательства
1.1. Краткосрочные заемные
средства
767
2087
1856
Итого по первой группе
767
2087
1856
2.
Краткосрочные
пассивы
2.1.Краткосрочная кредиторская
задолженность
2942
3151
3113
2.2 Прочие краткосрочные
обязательства
0
0
0
Итого по второй группе
2942
3151
3113
3.
Долгосрочные
пассивы
3.1. Долгосрочные обязательства
2921
395
612
Итого по третьей группе
2921
395
612
4 Постоянные
пассивы
4.1. Капитал и резервы
8795
9866
9981
Итого по четвертой группе
8795
9866
9981
Итого пассивов
15425
15499
15562
По данным таблицы 2.8 установлено, что сумма наиболее срочных
обязательств сократилась на 231 тыс. руб. Кроме того, уменьшились
краткосрочные пассивы на 38 тыс. руб., что указывает на снижение текущих
заемных средств в организации. При этом, отмечен рост долгосрочных
пассивов в 2023 г. на 217 тыс. руб. Постоянные пассивы взросли до 9981 тыс.
руб. на конец 2023 г.
Далее необходимо определить ликвидность баланса (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Анализ ликвидности баланса ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Условия
2021
2022
2023
А1< П1, А2< П2, А3<П3,
А4>П4.
А1< П1, А2< П2, А3≥П3,
А4>П4.
А1<П1, А2≥П2, А3≥П3,
А4>П4.
Критическая ликвидность
Нарушенная
ликвидность
Допустимая
ликвидность
Зона катастрофического
риска
Зона критического
риска
Зона допустимого
риска
42
Распределение имущества и источников финансирования ООО
«Газконтракт» для последующего установления уровня ликвидности баланса
позволило выстроить соответствующие неравенства, которые в течение 2021-
2023 гг. не соответствуют рекомендуемому, а также являются отличными по
отношению друг к другу. В базовом периоде обозначена критическая
ликвидность, что является следствием невыполнения условий, в результате,
ООО «Газконтракт» находился в зоне катастрофического риска. В 2022 г.
установлена нарушенная ликвидность, поскольку образовался излишек
медленно реализуемых активов в размере 1483 тыс. руб., необходимых для
покрытия долгосрочных пассивов. В этот период ООО «Газконтракт»
находился в зоне критического риска. В 2023 г. за счет образования излишка
быстрореализуемых активов в размере 39 тыс. руб., обозначена допустимая
ликвидность, что сопутствует зоне допустимого риска. Следовательно,
ситуация к 2023 г. улучшилась.
В таблице 2.10 представлен анализ уровня ликвидности ООО
«Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Таблица 2.10
Анализ уровня ликвидности ООО «Газконтракт» за 2021-2023 гг.
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
(2022 к 2021)
Изменение
(2023 к 2022)
2021
2022
2023
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
тыс.
руб.
50
202
231
152
404
29
114,36
Дебиторская
задолженность
тыс.
руб.
2484
2880
3152
396
115,94
272
109,44
Оборотные активы
тыс.
руб.
4438
4960
5135
522
111,76
175
103,53
Краткосрочные
обязательства
тыс.
руб.
3709
5238
4969
1529
141,22
-269
94,86
Коэффициенты:
- абсолютной
ликвидности
–
0,01
0,04
0,05
0,03
–
0,01
–
- критической
ликвидности
–
0,68
0,59
0,68
-0,09
–
0,09
–
- текущей
ликвидности
–
1,20
0,95
1,03
-0,25
–
0,08
–