56
Теперь рассмотрим второй предложенный способ реструктуризации
кредиторской задолженности – взаимозачет с использованием перевода долга.
Как правило, договор о переводе долга заключается для того, чтобы сократить
ранее возникшие или имеющиеся на определенный момент времени
задолженности, когда ни один из участников не перечисляет другому денежные
средства.
40
Представим наглядно схему, демонстрирующую процесс перевода
имеющейся у ООО «Антарес» кредиторской задолженности рисунке 8.
Рисунок 8. Схема процесса перевода долга
Из этой схемы следует что, ООО «Антарес» является должником по
отношению к ООО «Экоресурс», а предприятие ООО «Перспектива» по
отношению к ООО «Антарес» является дебитором. Следовательно, перевод
кредиторской задолженности ООО «Антарес» будет переадресован ее дебитору
т.е. предприятию ООО «Перспектива», которое в свою очередь впоследствии
выступит кредитором уже перед ООО «Экоресурс».
Далее дополним схему реальными суммами задолженностей каждого
предприятия. ООО «Антарес» на конец 2015 г. имеет непогашенную
задолженность перед ООО «Экоресурс» за оказанные транспортно-
экспедиционные услуги в сумме 262,2 тыс. руб. Одновременно с этим
предприятие ООО «Перспектива» на конец 2015 г. является должником
организации ООО «Антарес» за отгруженный товар в сумме 368,5 тыс. руб.
Предположим, что если все три предприятия заключат трехсторонний договор,
то в срок, установленный договором о переводе долга, предприятие ООО
40
Экономика и менеджмент на предприятии: учеб. пособие / под ред. С.Ю.Вайнштейна. – Новосибирск, 2015.С-
205.
ООО «Антарес»
ООО «Экоресурс»
ООО «Перспектива»
57
«Перспектива» перечислит денежные средства в сумме 262,2 тыс. руб.
предприятию ООО «Экоресурс». При такой ситуации, полностью уменьшается
кредиторская задолженность ООО «Антарес», а вот дебиторская задолженность
только на 106,2 тыс. руб.
Одним из инструментов эффективного управления денежными
средствами ООО «Антарес» является составление оптимизированного
платежного календаря. В первую очередь имеет смысл занести в календарь
регулярные выплаты и поступления. В результате будет сформирован новый
график. Суммы поступлений в нем будут больше платежей, в результате чего
удастся оптимизировать платежный календарь. Результаты расчетов по
оптимизации платежного календаря ООО «Антарес» представим в таблице 16.
Как правило, после окончания «оптимизации» календарь подписывается
генеральным директором ООО «Антарес», так документ вступает в силу. Далее
необходимо вести контроль за движение денежных средств ежедневно,
перестывая остатки денежных средств на следующие дни планового периода.
Таблица 16
Оптимизированный платежный календарь ООО «Антарес» на 1
полугодие 2017 г. по месяцам, тыс.руб.
Наименование
статей расходов
Январь
Феврал
ь
Март
Апрель
Май
Июнь
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
Платежи
За сырье, материалы,
топливо,
электроэнергию,
товары, услуги
1 45,60
1 79,00
2 70,20
3 37,20
2 99,5
3 64,1
17 13,0
Платежи в бюджет и
социальные фонды
43,7
29,3
41,9
30,6
13,2
30,9
1 87,60
Расходы на оплату
труда
85,5
74,5
34,7
1 04,10
68,4
731,2
4 40,40
Прочие
20,7
45,8
56,9
34,8
31,6
25,9
2 14,70
Итого платежей
2 94,50
3 28,60
4 02,70
5 07,70
4 13,7
4 93,1
25 55,7
Поступления
За реализованную
продукцию
55,9
17
67,8
54,8
23,7
35,9
2 54,10
Прочие
2 92,30
351,2
3 36,30
577,6
3 90,0
5 14,8
27 63,2
Итого поступлений
3 48,20
3 69,20
4 03,10
6 32,40
413,70
5 50,7
30 17,3
Превышение
поступлений над
платежами
54,7
40,6
1,4
194,7
0,00
57,6
578
58
Поскольку покупателями услуг ООО «Антарес» являются
преимущественно физические лица, то для предприятия целесообразен
коммерческий (товарный) кредит, предусматривающий оптовую реализацию, а
поскольку полный производственный цикл ООО «Антарес» превышает 3
месяца, то целесообразней для ускорения денежного оборота разработать
систему ценовых скидок для покупателей производящих оплату в течении
одного операционного дня после отгрузки товаров.
Расчет целесообразности предоставления ценовой скидки представим на
рисунке 9.
Рисунок 9. Графическое представление эффекта от применения
ценовых скидок по отношению к покупателям ООО «Антарес»,
проект
Данное мероприятие позволит ООО «Антарес» не только
дополнительно получать 118,1 тыс.руб. в каждой тысячи реализованной
продукции при 10-ти %-ой скидки, но и ускорить инкассацию дебиторской
задолженности, сократив тем самым производственный цикл.
Сведем все рассчитанные мероприятия в общую таблицу и рассмотрим
их эффективность.
1. Реструктуризация кредиторской задолженности
2. Оптимизация платежного календаря дает возможность предприятию
грамотно распоряжаться собственными средствами, это позволит фирме не
59
иметь отрицательных остатков денежных средств, а также сократит расходы на
займ денежных средств.
3. Предоставление ценовой скидки.
Рассмотрим прибыль предприятия до внедрения ценовой скидки и после.
Таблица 17
Показатели предприятия до и после внедрения ценовой скидки
Показатели
До
мероприятий
После
мероприятий
Отклонение
Тыс. руб.
%
Выручка (тыс.руб.)
24520
24555,1
34,1
100,1
Себестоимость
(тыс.руб.)
22715
22725
10
100,04
Прибыль от продаж
1805
1830,1
24,1
101,4
Таким образом, внедрение ценовой скидки увеличит прибыль
предприятия на 1,4%.
Таблица 18
Общая эффективность предложенных мероприятий
Мероприятия
Выручка
Затраты
Прибыль
Реструктуризация кредиторской
задолженности
172,5
-
172,5
Оптимизация платежного календаря
7,1
-
-
Предоставление ценовой скидки
34,1
10
24,1
Итого
214,7
10
214,7
В данном случае, кредиторская задолженность, которую удастся
реструктурировать, будет отнесена к выручке предприятия.
3.2 РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
На протяжении всего периода у предприятия выявлена достаточно
высокая дебиторская задолженность, что снижает ликвидность предприятия.
Мероприятия, которые связанные с оптимизацией дебиторской
задолженности можно назвать одним определением – реструктуризация
дебиторской задолженности.
Реструктуризация дебиторской задолженности представляет собой
сложнейший процесс. В каждом конкретном случае проведение
реструктуризации зависит от тех обстоятельств, которые складываются в
результате хозяйственной деятельности предприятия. Положительные или
отрицательные моменты проведения реструктуризация задолженности
контрагентов во многом зависят от характера условий уже заключенных
60
договоров, объема и вида долгов, сроков их исполнения, финансового
состояния контрагентов, а также общей экономической ситуации в регионе и в
стране в целом. Поэтому, основная цель реструктуризации долга это -
изменение способа погашения задолженности, а также ее сроков.
41
Реструктуризация и сокращение дебиторской задолженности
предприятия могут происходить с помощью:
взаимозачета взаимных платежных условий до судебных
разбирательств;
передачи дебитором в зачет погашения задолженности
быстроликвидных ценных бумаг;
передачи дебитором части своего имущества в погашение
задолженности;
переоформление задолженности в векселя;
применение системы скидок;
применение процедуры факторинга;
взыскание дебиторской задолженности со скидкой.
Для снижения дебиторской задолженности предприятия ООО
«Антарес», выберем один из способов реструктуризации как, факторинг и
обоснуем данный выбор с теоретической и практической стороны.
Факторинг – комплекс финансовых услуг, оказываемых Банком клиенту
в обмен на уступку дебиторской задолженности; позволяя предприятиям,
работающим на условиях отсрочки платежа, получать денежные средства по
уже заключенным договорам до оплаты товаров и услуг клиентом.
Основные преимущества факторинга:
1. отсрочка платежа, что позволяет привлечь новых клиентов;
2. минимизация риска задержки в получении платежа;
3. отсутствие дефицита оборотных средств и ускорение
оборачиваемости, что способствует постоянному росту выручки и прибыли;
41
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. С–305.
61
4. предоставление финансирования на срок фактической отсрочки
платежа и погашение в день оплаты дебитором поставленного товара,
оказанной услуги, что позволяет более эффективно использовать привлеченные
средства;
5. более эффективное управление дебиторской задолженностью.
42
Для проведения процедуры факторинга, возьмем сумму дебиторской
задолженности на 31.12.2016г. такого заказчика, как ООО «Атом» и
информацию с сайта о стоимости услуг по факторингу одного из банков г.
Санкт-Петербурга - Банк «ВТБ Северо-Западный». По данным бухгалтерского
учета за 2015г. ООО «Атом» является основным задолжником перед ООО
«Антарес» и 25.06.2016 г. предприятию ООО «Атом» было произведено
обслуживание на сумму 370 тыс. руб. и не была погашена до 31.12.2016 г.
Предположим такую ситуацию: что, ООО «Антарес» заключив договор
на оказание услуг для ООО «Атом», обратился бы в банк «ВТБ Северо-
Западный» за предоставлением услуги «факторинг», то через 30 дней Банк
«ВТБ Северо-Западный», выплатит ООО «Антарес» 80% суммы задолженности
ООО «Атом».
Далее рассчитаем насколько эффективно будет данное мероприятие для
ООО «Антарес».
Банк «ВТБ Северо-Западный» предоставляет услуги факторинга на
следующих условиях:
Выплата 80% дебиторской задолженности
Комиссия за предоставление денежных средств 12%;
Комиссионное вознаграждение банку за обслуживание долга
составило 2% от суммы дебиторской задолженности в течении 30 дней;
Обслуживание специалистом кредитного учреждения 11 тыс. руб.
(фиксированная цена).
42
Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2014. С–433.
62
Таблица 19
Результаты расчета факторинга
Наименование показателя
Сумма
Задолженность ООО «Атом»
370
Период поставки
3
Доходы от факторинга:
296
Расходы от факторинга:
63
-комиссионные расходы
44
-проценты
7
- обслуживание клиента
11
Экономическая эффективность мероприятия
233 (296-63)
Данные таблицы 14 показывают, что стоимость факторинга составит 63
тыс. руб., а доходы от данного мероприятия 233 тыс. руб. Таким образом,
применение факторинга в данной ситуации позволило снизить дебиторскую
задолженность и тем самым улучшить свою финансовую устойчивость.
3.2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЕМ ЗАПАСАМИ
Для совершенствования управления запасами предприятия предлагается
внедрение автоматизированной программы управления запасами. Плюс этой
программы в том, что можно прогнозировать не только управление запасами,
но и формирование продаж услуг предприятия.
43
FORECAST & SUPPLY - модуль для получения детального прогноза
продаж с учётом тренда и сезонности, возможностью восстанавливать спрос и
отфильтровать пики, а также управлять прогнозированием на каждом этапе
расчёта. Гибкие настройки, и возможность получить прогноз в любом нужном
разрезе. Кроме прогноза программа рассчитывает нетривиальным образом и
необходимый заказ исходя из нужного уровня удовлетворения спроса
остатками, разновероятностных сроков поставки и уровней продаж. На
стандартную конфигурацию 1С устанавливается без привлечения
программистов.
Использование FORECAST&SUPPLY помогает компании:
Получить прогноз продаж по отдельным товарам, а также по группам
товарам, сформированным по любому значению свойств товара.
43
Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. - М.: Высшая школа,
2015. С–61.
63
Получить прогноз продаж с учетом тренда и сезонности.
Получить прогноз продаж с учетом восстановленного спроса в периоды
дефицита товара, а также с учетом очистки статистики продаж от случайных
всплесков продаж, например акции.
Получить план продаж на основании полученного прогноза спроса, а
также экспертных оценок по отдельным позициям.
Получить план продаж в любом необходимом разрезе: филиалы,
менеджеры по продажам, склады, магазины, дивизионы.
Расчет заказа с учетом существующих заказов поставщикам, страховых
запасов, периодичности поставок, текущего остатка и потребности в товарах.
Расчет заказа с учетом логистических и финансовых ограничений.
Рассчитать заказ товара поставщикам с оптимальным распределением по
контейнерам.
Особенностью данного специализированного продукта является то, что
он реализован на платформе 1с 8.2. Он может быть встроен в любую
конфигурацию 1С без изменения стандартных объектов. Кроме этого,
FORECAST&SUPPLY может работать автономно как отдельный модуль. В
случае автономного использования продукта данные заносятся в систему
посредством загрузки из Excel файлов. Если данные необходимо получить из
сторонней системы, то модуль позволяет настроить прямые запросы к
сторонней базе данных. На выходе из системы получается заказ поставщику,
который вы можете выгрузить из данного модуля.
Что дает предприятию внедрение специализированного продукта для
прогнозирования продаж и расчета заказа FORECAST&SUPPLY?
Сокращение затрат на содержание запасов за счет снижения уровня
товарных запасов и повышения оборачиваемости. Увеличение дохода
компании за счет более полного удовлетворения заказов покупателей.
Повышение лояльности клиентов за счет наличия на складе необходимых
товаров. Позволяет быстро рассчитать заказ поставщику с учетом финансовых
и логистических ограничений.
64
Компания становится более привлекательной в глазах клиентов за счет
более полного удовлетворения заказов.
Возможность оценивать и контролировать эффективность управления
товарными запасами.
1. Настройка блока «Внешние данные»
Этот блок используется в том случае, если система используется в
режиме автономного использования и необходима загрузка обрабатываемых
данных из другой системы.
Функционал этого модуля позволяет загрузить данные в данный
модуль. Загрузить необходимые дополнительные параметры номенклатуры,
такие как основной поставщик, базовая единица измерений, подгружаются
отдельной обработкой через пункт меню «Загрузка номенклатуры». Загрузка
выполняется из Excel файла.
Если модуль используется интегрировано в другие продукты 1С, то
автоматически загружаются необходимые настройки модуля для работы с
данными.
2. Настройка сценариев анализа данных
Настройки выборки, прогнозирования и обработки данных хранятся в
виде сценариев анализа данных. Для настройки сценариев анализа данных
необходимо заполнить вкладки: «Настройки для формирования истории
продаж», «Показатели», «Обработка данных», «Альтернативный метод».
3. Восстановление истории спроса.
На данном этапе происходит восстановление спроса в те дни, когда был
дефицит, с учётом наличия свободных для продажи остатков. Кроме этого
происходит исключение из истории продаж пиковых всплесков.
4. Расчет прогноза продаж.
На данном этапе происходит расчет прогноза, внесения ручных
корректировок и утверждения прогноза продаж, который в дальнейшем будет
использоваться при формировании заказа. Для расчетов, внесения ручных
65
корректировок и визуализации расчетов используется форма «Расчет прогноза
продаж».
5. Настройка сценариев формирования заказов.
На данном этапе происходит настройка сценариев формирования
заказов поставщикам с учетом существующих заказов поставщикам, страховых
запасов, периодичности поставок, текущего остатка и потребности в товарах, а
также заданного уровня сервиса по каждому товару. В сценариях заполняются
вкладки: Вкладка «Настройки», «Источники данных», «Параметры расчета
товарного запаса».
6. Заполнение дополнительной справочной информации.
На данном этапе происходит заполнение необходимой для расчета
заказов справочной информации: срок выполнения заказов, закупочные цены
номенклатуры, стоимость доставки различными контейнерами.
7. Формирование заказа.
Расчет заказа поставщикам выполняется обработкой «Формирование
заказа». Сам расчет производится на вкладке «Расчет». При расчете
дополнительно учитываются
минимальный возможный заказ у поставщиков по позициям;
объёмно-весовые характеристики номенклатурных позиций;
стоимость доставки разными транспортными средствами, их
грузоподъёмность и вместимость.
В результате расчетов мы получаем:
необходимый заказ по товарам с учетом существующих заказов
поставщикам, страховых запасов, периодичности поставок, текущего остатка и
потребности в товарах, а также заданного уровня сервиса по каждому товару;
выбор оптимальных транспортных средств;
разбивка заказа по транспортным единицам для оптимизации
плотности груза в каждом;
потребность в деньгах для обеспечения полного заказа.