62
высокие темпы роста стоимости имущества предприятия;
удовлетворительная структура имущества и источников его
финансирования;
имущество обладает абсолютной ликвидностью;
увеличение удельного веса собственных средств в структуре
источников финансирования имущества;
увеличение мобильности имущества;
достаточная обеспеченность бизнеса собственными оборотными
активами.
2. Негативно использование финансов в 2013 – 2015 гг. характеризуют
следующие факты:
увеличивается себестоимость продаж;
все показатели рентабельности снижаются и имеют низкие значения
для торговой деятельности;
деловая активность является недостаточной, о чем свидетельствует
большой срок оборачиваемости активов.
3. Основными причинами перечисленных недостатков в использовании
финансов являются:
увеличение в 2015 г. себестоимости продаж по сравнению с 2014 г.;
недостаточно быстрые темпы наращивания выручки от продаж;
отсутствие системы налогового планирования.
4. Для повышения эффективности использования финансов в первую
очередь необходимо увеличивать объемы продаж, снизить себестоимость
продаж и проанализировать возможность перехода на другую систему
налогообложения.
63
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ
СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ
3.1. Проблемы финансового стимулирования
предпринимательства в РФ и мероприятия по их решению
По представленным данным можно сделать вывод, что одна из проблем
малого предпринимательства в России на сегодняшний день – сокращение
количества работников.
Сокращение числа работников обусловлено рядом причин:
- стремление работодателей снизить издержки;
- сокращение численности персонала в соответствии с уменьшением
объемов заказов;
- сокращение работников, не имеющих преимуществ перед другими
(например, женщины с детьми до 3-х лет).
Действия работодателей по сокращению штата обусловлены тем, что
процесс увольнения работников наиболее быстрый и эффективный способ
повысить доход от предприятия. Но такие действия работодателей не всегда
являются рациональными. (Например, потеря квалифицированных кадров).
Процентная доля оборота малых предприятий больше всего в оптовой
и розничной торговле, ремонте автотранспортных средств и бытовых
изделий. Также большое место занимает строительство и операции с
недвижимым имуществом. Самая меньшая доля пришлась на добычу
полезных ископаемых и распределении электроэнергии, газа и воды.
Распределением ресурсов занимаются в основном крупные компании и
государство, поэтому доля таких предприятий в малом бизнесе очень мала.
Основные проблемы, существующие в малом предпринимательстве на
сегодняшний день выступают:
- проблема финансирования;
- недостатки налоговой системы;
64
- высокие административные барьеры;
- криминальность и криминализация.
Так, например, порядка 45 % собственников малого и среднего бизнеса
в качестве ключевой проблемы, тормозящей создание новых предприятий,
выделяют недостаток финансовых ресурсов.
Основным источником финансирования в настоящее время выступают:
- личные сбережения (60 %);
- средства друзей и знакомых (35 %);
- банковские займы (12 %). [42]
По мере развития бизнеса, возрастает и потребность в денежных
средствах. И на нехватку финансирования на развития малого бизнеса
обращают внимание уже 75 % предпринимателей, работающих на рынке
более года. При этом банки удовлетворяют не более 20–30 % потенциального
спроса в сфере кредитования малого бизнеса.
Следующей проблемой является несовершенство налоговой системы.
Она заключается в том, что субъекты малого предпринимательства не
фигурируют в налоговом законодательстве. Главы 26.2 и 26.3 НК РФ,
вводящие специальные налоговые режимы для малого бизнеса, определяют
совершенно другой круг лиц, не соответствующих понятию субъекта малого
предпринимательства, определенных в ФЗ 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии
малого и среднего предпринимательства в РФ». [2]
Еще одна проблема, тормозящая развитие малого предпринимательства
– взаимодействие малого бизнеса с государственными структурами и
административные барьеры.
Доля расходов на преодоление административных барьеров при входе
на рынок в среднем составляет 10-15% от выручки, во многих случаях
наличие этих препятствий вынуждает отказываться от реализации проектов.
Существенным фактором, замедляющем темпы развития российского
малого предпринимательства, остается его криминальность. По разным
источникам, «теневая» составляющая малого бизнеса может доходить до
65
60%. Так, в 2013 году произошел массовый уход предприятий «в тень», в
связи с чем из численность резко сократилась.
Таким образом, малое предпринимательство не может существовать
без государственной поддержки, так как она является неотъемлемым
фактором функционирования всей предпринимательской системы. В
последние годы государство все больше поддерживает малый бизнес, что
существенно сказалось на количестве предприятий. Если такая тенденция
продолжится, то в ближайшие годы перспектива развития малого бизнеса
продолжится, так же, как и рост их количества.
В настоящее время правительство Российской Федерации
осуществляет поддержку малого бизнеса следующими способами:
- выдача льготного кредита;
- страховка;
- упрощенная регистрация;
- консультации специалистов.
Но, в то же время, основные недостатки государственного
регулирования еще не решены и эта система далека от идеальной.
Рынок кредитования МСБ сокращается второй год подряд. Объем
выдачи кредитов в 2015 году снизился на 28% по сравнению с 2014-м,
составив 5,5 трлн рублей, а размер портфеля – на 6%, до 4,8 трлн рублей. В
значительной мере негативная динамика была обусловлена снижением
активности крупных банков, в том числе из-за роста рисков в сегменте МСБ.
На начало 2016 года доля просрочки в портфеле МСБ достигла рекордного
уровня – около 14%. В текущем году по базовому сценарию мы ожидаем
сохранения выдачи на уровне 2015 года и прирост портфеля МСБ на 2%.
Помочь рынку перейти к восстановлению должны меры господдержки, а
также крупные банки, докапитализированные через ОФЗ, которые для
выполнения условия об увеличении объема выдачи кредитов выберут именно
кредитование МСБ.
66
Темпы сокращения выдачи в 2015 году ускорились, а в абсолютном
выражении банки выдали минимальный объем кредитов МСБ за последние
пять лет. Однако из-за применения практики реструктуризаций снижение
объемов выдачи не привело к такому же резкому сокращению портфеля
МСБ: за год он потерял около 6% и составил 4,8 трлн рублей на начало 2016-
го. Аналогичное сокращение показало розничное кредитование, рост
портфеля в 2015 году продемонстрировало только кредитование крупного
бизнеса (+17%), что отчасти связано с переоценкой валютных ссуд.
Основное сокращение сегмента МСБ пришлось на 1-е полугодие 2015,
когда участники рынка еще не адаптировались к изменениям экономической
ситуации, а также ждали снижения ставок по кредитам. В III квартале
портфель МСБ показал рост (+4% за квартал), однако в основном он носил
формальный характер и был связан с реклассификацией заемщиков в связи с
изменением критериев отнесения юрлиц к субъектам МСБ. По нашим
оценкам, данный фактор мог внести вклад в общую динамику рынка за 2015
год до 4–5 п. п.
Средние и небольшие банки укрепляют свои позиции на рынке МСБ.
Доля банков из топ-30 по активам в объеме выданных кредитов МСБ
снизилась с 50% в 2014 году до 44% в 2015-м. Рост рисков в сегменте МСБ,
необходимость пересмотра принципов оценки заемщиков (от скоринга к
индивидуализированной оценке), а также возросшая потребность крупных
компаний в заемном капитале на фоне санкций обусловили сокращение
активности крупных банков на рынке МСБ.
Кредитный портфель МСБ крупных банков показал снижение на 14%
за 2015 год, во многом определив динамику всего рынка. Средние и
небольшие банки укрепили свою роль на рынке МСБ: объем их портфеля
МСБ за 2015 год вырос на 5%, а доля в совокупном портфеле МСБ достигла
48% на 01.01.2016 (против 44% годом ранее).
По итогам 2015 года доля просроченной задолженности в портфеле
МСБ достигла своего максимального значения. На 01.01.2016 просрочка
67
составила почти 14% портфеля, что на 6 п. п. больше, чем годом ранее. Это
максимум с начала публикации официальной статистики ЦБ РФ в 2009 году.
Качество портфеля у средних и небольших банков падало гораздо более
высокими темпами, чем у крупных участников рынка.
За 2015 год объем просроченной задолженности у банков вне топ-30
увеличился почти втрое, тогда как просрочка у крупных банков показала
прирост на 28%. Сегмент МСБ остался лидером по доле просроченной
задолженности в портфеле, просрочка в рознице на 01.01.2016 составила чуть
более 8%, по крупному бизнесу – почти 5%. Однако по приросту
просроченной задолженности в абсолютном выражении крупный бизнес
почти догнал МСБ. Просрочка по кредитам крупному бизнесу за год выросла
на 64%, по кредитам МСБ – на 69%.
По базовому сценарию рынок кредитования МСБ покажет слабый рост.
В базовом сценарии мы исходим из среднегодовой цены на нефть марки
Brent в размере 35 долларов США за баррель, годовой инфляции в размере 8–
9% и из предпосылки сохранения ключевой ставки. В этом случае мы
ожидаем, что объем выдачи кредитов МСБ сохранится на уровне 2015 года, а
кредитный портфель МСБ покажет рост на 2%, до 4,9 трлн рублей.
При реализации негативного сценария (среднегодовая цена на нефть –
30 долларов за баррель, инфляция – около 12%; возможно повышение
ключевой ставки) можно ожидать снижения объемов выдачи на 10–15% и
сокращения портфеля на 5%, до 4,6 трлн рублей. Качество портфеля МСБ
продолжит снижаться, на 01.01.2017 доля просрочки по базовому сценарию
составит 16%, по негативному – до 18% портфеля МСБ. Оба сценария
предполагают сохранение геополитической напряженности.
Скорость восстановления рынка кредитования МСБ будет зависеть от
эффективности мер господдержки и активности самих банков. Основные
проблемы, ограничивающие спрос на рынке, – это стоимость заемных
ресурсов и необходимость залогового обеспечения. Расширение
возможностей по рефинансированию кредитов (сейчас по 312-П можно
68
рефинансировать кредиты малого бизнеса только I категории качества)
может помочь снизить их стоимость для конечных заемщиков. Развитие
Национальной гарантийной системы позволит смягчить проблему залогового
обеспечения.
Потенциал гарантийной поддержки пока не в полной мере
используется рынком: в 2015 году только около 2% кредитов было выдано
под поручительства фондов. Кроме того, определенную роль в
восстановлении рынка должны сыграть банки, докапитализированные через
ОФЗ, которые для выполнения ковенанты о ежемесячном увеличении объема
выдачи кредитов выберут именно кредитование МСБ.
3.2. Перспективы применения финансовых методов
стимулирования предпринимательства в РФ
Выход России из экономического кризиса и формирование потенциала
для динамичного роста невозможно без повышения роли
предпринимательства. Развитие предпринимательства играет незаменимую
роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста
промышленного производства. Оно является основой инновационной и
продуктивной экономики.
Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных
производств и уход от устаревших технологий. С развитием рыночных
отношений предпринимательскую деятельность в нашей стране приходится
осуществлять в условиях нарастающей неопределенности и изменчивости
экономической среды. Так, существует неясность и неуверенность в
получении ожидаемого конечного результата, а, следовательно, возрастает
риск, то есть опасность неудачи, непредвиденные потери. Это чаще всего
бывает на ранних этапах развития предпринимательства.
Государство и налогоплательщик должен говорить на одном языке.
Государство должно осознавать проблемы бизнеса, а бизнес проблемы
государства [15].
69
Развитие экономики любой страны немыслимо без оптимального
соотношения в ней крупных, средних и малых предприятий. Особую роль в
данном процессе, как свидетельствует мировой опыт, играет малое и среднее
предпринимательство. Развитие малых и средних предприятий (далее - МСП)
в Российской Федерации позволяет обеспечить решение как экономических,
так и социальных задач, в том числе способствует формированию
конкурентной среды, насыщению рынка товарами и услугами, обеспечению
занятости, увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней
[42].
Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики.
Она является основным инструментом воздействия государства на развитие
хозяйства, определения приоритетов социального и экономического
развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была
адаптирована к новым общественным отношениям в соответствии с
международным опытом. С помощью налоговой системы государство
активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства,
способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и
«ухудшению» других.
От повышения эффективности налогового механизма во многом
зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в
обществе. Таким образом, налоговая система играет важную роль в развитии
предпринимательства, в частности, малого бизнеса. Один из эффективных
способов налогообложения, стимулирующий развитие бизнеса, является
патентная система или просто ПСН.
Патентная система налогообложения - один из видов упрощенного
налогообложения, который используется индивидуальными
предпринимателями по всей территории РФ вне зависимости от региона
проживания. Виды деятельности, попадающие под такой способ
налогообложения, сходны везде, может отличаться лишь порядок перехода и
отдельные правила деятельности, которые устанавливаются регионами
70
Если же вместе с тем вы занимаетесь еще и какой-либо сторонней
деятельностью (к примеру, с парикмахерскими услугами продаете
косметические средства), но при этом вы не делали себе патент на этот вид
деятельности, такая система налогообложения на ваш дополнительный доход
распространяться не будет, и вам придется производить уплату налогов по
какой-либо другой системе [3].
В 2016 году патентная система налогообложения были включать такие
виды деятельности, как:
1. Организация общественного питания при помощи объектов, в
которых отсутствует зал обслуживания.
2. Забой, перевозка, выпас сельскохозяйственных животных.
3. Кожевенная промышленность для ИП.
4. Сбор и реализация пищевой продукции, растущей в диких условиях
(в частности, грибов, ягод, лекарственных трав).
5. Реализация плодоконсервной и сушеной растительной продукции.
6. Производство молока и молокопродуктов.
7. Сбор семян и выращивание рассады для овощных, фруктовых
культур, а также лекарственных и других трав.
8. Выпекание хлеба и прочей кондитерской продукции.
9. Деятельность по разведению и отлову рыбы в спортивных или
товарных целях.
10. Виды деятельности, связанные с выращиванием и получением
прибыли от лесов.
11. Услуги переводчика.
12. Уход за лицами преклонного возраста и инвалидами.
13. Сбор и уничтожение пищевых и непищевых отходов, обработка
вторсырья.
14. Услуги по порезке и отделке камня, который будет использован при
производстве памятников.
71
15. Написание программ, создание и обслуживание баз данных для
компьютерной техники, а также их адаптация к тем или иным условиям
работы и усовершенствование.
16. Ремонтно-восстановительные работы компьютерной техники.
Впервые такое понятие, как патентная система налогообложения, было
использовано в 2013 году, когда пришла на смену УСН по патенту, в связи с
этим были проанализированы количественные показатели
зарегистрированных ИП в период 2013–2015 годов (по данным Федеральной
налоговой службы). Но следует помнить о том, что пользоваться патентной
системой налогообложения имеют право исключительно индивидуальные
предприниматели.
При этом следует помнить и о том, что существуют достаточно
жесткие правила ее использования, в частности, если ИП нанимает за год
более 15 работников, патентная система налогообложения становится для
него недоступной. В это число входят даже те лица, которых
индивидуальный предприниматель нанимал по гражданско-правовому
соглашению. Проанализировав данные Федеральной налоговой службы,
видно, что количество зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей в 2015 году возросло на 32,7 % по сравнению с 2013
годом.
В последнее время мы видим, что особое внимание уделяется развитию
предпринимательской деятельности, так, премьер-министр Дмитрий
Медведев утвердил стратегию развития малого и среднего
предпринимательства до 2030 года.
Целью документа является развитие малого и среднего бизнеса как
фактора инновационного развития страны и совершенствование отраслевой
структуры экономики. Стратегия направлена на создание
конкурентоспособной, гибкой и адаптивной экономики, которая
обеспечивает высокий уровень индивидуализации товаров и услуг, высокая
скорость технологических инноваций и стабильной занятости.