25
продаж зависит от объема и структуры товарооборота, уровней валового
дохода и издержек обращения.
С увеличением объема товарооборота сумма прибыли увеличивается, а с
уменьшением товарооборота - прибыль сокращается. Влияние объема
товарооборота на сумму прибыли определяется путем умножения
рентабельности продаж прошлого года (????
р
0
) на величину отклонения
товарооборота отчетного года от товарооборота прошлого года (N1, - N0) и
деления полученного произведения на 100:
[????
р
0
х (N1, - N0)] / 100, (4)
Уровень рентабельности продаж определяется по формуле
????
р
= Pn / N х 100, (5)
где Рn - сумма прибыли от продаж. [9, с. 80]
Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется
умножением суммы товарооборота отчетного года (N1,) на разность между
уровнем валового дохода отчетного и прошлого года (????
вд
0
). Полученное
произведение делится на 100:
(N1 х (????
вд
1
− ????
вд
0
)) /100, (6)
Уровень валового дохода определяется по формуле
????
вд
= ВД/N х 100, (7)
где ВД - сумма валового дохода. [Там же, с.83]
С увеличением уровня валового дохода прибыль от продаж
увеличивается, и наоборот.
Изменение уровня издержек обращения оказывает обратное влияние на
сумму прибыли. Увеличение расходов на продажу снижает прибыль, а
уменьшение - увеличивает ее.
Для определения влияния расходов на продажу на прибыль следует
товарооборот отчетного периода умножить на величину отклонения уровня
издержек обращения отчетного года (????
ио
1
) от прошлого (????
ио
0
), полученное
произведение разделить на 100:
(N1 х (????
ио
1
− ????
ио
0
)) /100. (8)
26
Изменения в структуре товарооборота оказывают различное влияние на
прибыль и рентабельность продаж. Связано это с тем, что продажа товаров
увязана с разным уровнем рентабельности. Влияние структуры товарооборота
на прибыль определяется через процентные числа аналогично порядку
определения влияния структуры товарооборота на товарооборачиваемость,
издержки обращения и на валовой доход [9].
Проблема заключается в том, что в торговле не исчисляется
рентабельность отдельных товаров и товарных групп. Она может определяться
выборочно либо исчисляться в управленческом учете эпизодически. Если
торговое предприятие располагает такими данными, то технически влияние
структуры товарооборота на рентабельность продаж и прибыль определить
несложно.
На прибыль до налогообложения, кроме этих факторов, влияют
изменения сумм операционных и внереализационных доходов и расходов.
Размер их влияния можно определить методом балансовой увязки, используя
фактическую модель прибыли аддитивного типа. (Влияние факторов уже
находится в графе «Отклонение»). Следует иметь в виду: факторы обратного
действия (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот, знак меняется на
противоположный.
Прибыль является частью валового дохода торгового предприятия
Поэтому необходимо изучить динамику и факторы, влияющие на нее.
Общая сумма валового дохода находится в пропорциональной
зависимости от изменения объема товарооборота и уровня реализованных
торговых надбавок. С ростом объема товарооборота и среднего уровня
надбавок сумма валового дохода увеличивается, и наоборот. Их влияние можно
измерить приемом абсолютных разниц [28].
Влияние факторов на отклонение валового дохода от плана определяется
аналогичным образом.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры
товарооборота. Увеличение в товарообороте удельного веса товаров с более
27
высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня
валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на
уровень валового дохода можно определить способом процентных чисел.
1.3 Резервы роста прибыли и рентабельности деятельности
предприятия
Результаты факторного анализа прибыли и рентабельности позволяют
выявить резервы их роста.
К основным резервам роста прибыли следует отнести:
~ увеличение объема реализации товаров;
~ повышение цены реализации;
~ снижение себестоимости товаров и услуг.
Одним из основных и первостепенных направлений увеличения прибыли
и рентабельности является увеличение объемов реализации товаров и услуг. В
свою очередь объем реализации зависит от следующих внутренних факторов:
~ трудовые ресурсы: среднесписочная численность работников,
средняя производительность труда;
~ материальные ресурсы: количество потребленных материальных
ресурсов, материалоотдача;
~ средства труда: среднегодовая стоимость основных средств,
фондоотдача.
Для торговых предприятий важнейшим фактором влияния являются
товарные запасы. От правильного управления ими во многом зависит
эффективность работы торгового предприятия.
Основными направлениями совершенствования управления товарными
запасами являются:
~ оптимизация размеров товарных запасов с учетом сезонных волн;
~ сокращение остатков нереализованных низколиквидных товарных
запасов на складе;
28
~ оптимизация логистических схем и работы с поставщиками и
заказчиками;
~ оптимизация работы в области товарного кредитования.
Важнейшим направлением роста прибыли и рентабельности является
оптимизация или сокращение всех видов расходов.
Для торговых предприятий наиболее значимой статьей расходов является
себестоимость закупки товаров или себестоимость реализованных товаров (для
целей анализа).
Резервы снижения себестоимости:
~ увеличение объема товарооборота за счет более полного использования
торговых площадей организации.
~ снижение общей суммы затрат на реализацию товаров за счет:
· повышения эффективности использования трудовых ресурсов:
создание дополнительных рабочих мест; уменьшение потерь
рабочего времени;
· повышения эффективности использования материальных ресурсов:
сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;
· повышения эффективности использования основных средств:
приобретение новых объектов основных фондов;
· улучшение использования фонда рабочего времени машин и
оборудования.
Ценовая политика предприятия является важнейшим инструментом
регулирования эффективности деятельности предприятия в любой отрасли. В
торговой сфере ценообразование подчинено законам спроса и регулируется
рынком. В качестве резервов обоснованного повышения цены возможно
рассматривать:
~ улучшение качества продаваемых изделий;
~ поиск наиболее эффективных рынков сбыта товаров;
~ оптимизацию объемов и сроков реализации товаров покупателям.
29
Таким образом, финансовые результаты предприятия представляют собой
показатели, характеризующие суммы средств, полученные в результате
осуществления операционной, финансовой, инвестиционной и других видов
деятельности, за вычетом расходов, понесенных в процессе этой деятельности.
Финансовые результаты представлены различными видами прибыли.
Прибыль торговых предприятий является результатом основной деятельности и
формируется за счет получения торговых надбавок.
Получение достаточного уровня прибыли позволяет предприятию
устойчиво развиваться и погашать свои обязательства.
Для целей анализа финансовых результатов показатели прибыли
соотносят показателями расходов, ресурсов. Относительные показатели,
полученные в ходе такого сравнения, называются показателями рентабельности
(прибыльности, доходности).
Основными направлениями роста показателей рентабельности для
торговых предприятий являются:
увеличение сумм прибыли от реализации товаров и услуг;
сокращение себестоимости и расходов, связанных с доведением товаров
до потребителей;
рост прочих доходов от не основной деятельности;
снижение прочих расходов от не основной деятельности.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ООО «РАЗВИТИЕ»
2.1 Организационная характеристика объекта исследования
Объектом анализа является торговое предприятие Общества с
ограниченной ответственностью «Развитие» осуществляющее свою
деятельность с июня 2017 года.
Регистрационные данные: ОГРН 1173702012660, ИНН 3702179442
КПП 370201001.
Юридический адрес торгового предприятия: 153000, обл, Ивановская, г.
Иваново, ул. Смирнова, дом 83, Литер «А», офис 1007. Фактический адрес
совпадает с юридическим адресом.
В соответствии с записью в едином государственном реестре
юридических лиц (ЕГРЮЛ) основным видом деятельности предприятия
является: 46.52 - Торговля оптовая электронным и телекоммуникационным
оборудованием и его запасными частями. Предприятие вправе осуществлять
следующие дополнительные виды деятельности, представленные в таблице 1:
Таблица 1
Дополнительные виды деятельности ООО «Развитие»
Наименование вида деятельности
Код вида
деятельности
Деятельность агентов по оптовой торговле электротоварами и
бытовыми
электроустановочными изделиями
46.15.3
Деятельность агентов по оптовой торговле радио- и
телеаппаратурой, техническими носителями информации
46.15.4
Деятельность агентов по оптовой торговле прочими бытовыми
товарами, не включенными в другие группировки
46.15.9
Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием
46.66
Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием
46.66
Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием,
включая розничную торговлю мобильными телефонами, в
специализированных магазинах
47.42
31
Окончание таблицы 1
Наименование вида деятельности
Код вида
деятельности
Торговля розничная аудио- и видеотехникой в
специализированных магазинах
47.43
Торговля розничная по почте или по информационно-
коммуникационной сети Интернет
47.91
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков
47.99
Предприятие использует упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с основным видом деятельности торговое предприятие
осуществляет продажу аксессуаров и комплектующих для мобильной
электроники оптом. Товары, реализуемые предприятием, ориентированы на
широкий круг покупателей с различным уровнем доходов.
Основные ассортиментные группы реализуемых товаров представлены на
рисунке 6.
Рисунок 6. Основные группы товаров, реализуемые ООО
«Развитие»
Торговое предприятие располагает собственными складскими
помещениями, куда поступают партии товаров.
Основные ассортиментные группы
товаров, реализуемых ООО "Развитие"
Аксессуары для мобильной электроники
Автоаксессуары
Портативная электроника
Элементы питания, аккумуляторы, батарейки
Зарядные устройства
Комплектующие для мобильной электроники
Комплектующие для ноутбуков
Носители информации, картридеры
Оборудование, вспомогательные расходные
материалы для ремонта мобильной электроники
Защитные стекла
Прочие
32
ООО «Развитие» (в дальнейшем – Общество) применяет традиционную
систему оптовой продажи товаров, а также торговлю с использованием
интернет-магазина.
В структуре торгового предприятия функционируют коммерческий
отдел, отдел продаж, отдел контроля качества. Организационная структура
управления предприятием представлена на рисунке 7.
Рисунок 7. Организационная структура ООО «Развитие»
Организационная структура является линейно-функциональной, что
типично для предприятий, относимых к категории малых.
Генеральный директор
Коммерческий
директор
Руководитель отдела
закупок
Руководитель отдела
продаж для Москвы и
регионов
Руководитель отдела
продаж для г. Иваново
Руководитель отдела
качества
Исполнительный
директор
Руководитель отдела
развития
Главный
бухгалтер
33
Структура характеризуется гибкостью, высокой скоростью
коммуникаций и значительным количеством функций, выполняемых
руководителем и его подчинёнными.
В штате предприятия на сегодняшний день работает 23 человека.
Руководство осуществляется генеральным директором. В составе отделов
работают менеджеры по направлениям.
Перед поступлением товаров на склад предприятия производится
проверка качества специалистом соответствующего отдела.
После формирования каждую партию товаров также проверяет контролер
отдела качеств. Доставка товаров осуществляется курьерской службой или
транспортными предприятиями города.
Основная деятельность подчинена цели получения прибыли, которая в
оптовой торговле формируется как разность выручки от реализации и расходов,
связанных с закупкой и реализацией товаров.
Поэтому одним из важнейших показателей деятельности торговых
предприятий является выручка от реализации или товарооборот. Рост
товарооборота рассматривается как основной фактор увеличения доходов,
прибыли, относительного снижения издержек обращения и, в том числе,
расходов на оплату труда.
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности торгового предприятия
Система характеристик, выраженных абсолютными и относительными
показателями, которые дают возможность оценить хозяйственно-
экономическую деятельность предприятия, называется технико-
экономическими показателями [10]
При комплексном использовании указанных показателей в анализе
деятельности предприятия имеется возможность адекватно оценить результаты
34
его функционирования, сопоставить их в динамике и выявить намечающиеся
тенденции.
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия
приведены в таблице 2.
Таблица 2
Динамика основных технико-экономических показателей
торгового предприятия в 2017-2018г.г.
Показатель
2017
год
2018
год
Отклонение,
(+,-)
Темп
роста,
%
1. Товарооборот, тыс. руб.
56338
79856
23518
141,76
2. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.
2220
3666
1446
165,14
3. Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
7418
8634
1216
116,39
4. Среднегодовая стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
7190
8320
1130
115,72
5. Среднесписочная численность
работников, чел.
22
23
1
104,55
6. Прибыль на 1 рубль оборотных
средств, руб/руб. (стр.2: стр. 4)
0,31
0,44
0,13
142,71
7. Оборачиваемость оборотных средств,
дни (стр. 4 : стр. 1 х 360)
92
75
-17
81,65
8. Прибыль на 1 рубль основных средств,
руб/руб. (стр. 2 : стр. 3)
0,30
0,42
0,1
140,3
9. Фондоотдача оборотных средств, руб.
(стр.1 : стр. 4)
7,84
9,6
1,8
122,4
10. Производительность труда, тыс.
руб./чел. (стр. 1 : стр. 5)
2561
3472
911,2
135,6
Проведенный анализ свидетельствует о следующем. В течение периода
2017-2018г.г. наблюдается значительный рост товарооборота торгового
предприятия. Темп роста составляет 141,8%. Абсолютная сумма прироста равна
23518 тыс. руб. Увеличение товарооборота свидетельствует о росте объёмов
деятельности предприятия.
Прибыль отчетного периода, остающаяся после погашения текущих
обязательств и уплаты налогов, составляет в 2018 году 3666, что на 1446 тыс.
руб. или на 165,14% выше уровня 2017 г.