6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………….........................
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ………………………..
10
1.1.
Сущность, цели и задачи финансового анализа………………………...
10
1.2.
Методы финансового анализа……………………………………………
15
1.3.
Этапы финансового анализа……………………………………………..
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПАО «СБЕРБАНКА РОССИИ»……...………………………………………
26
2.1.
Краткая организационно - экономическая характеристика
деятельности ПАО «Сбербанк России» …………………………………
26
2.2.
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса…
33
2.3.
Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых
результатах…………………………………………………………………
44
ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ……………………………………………….
51
3.1.
Мероприятия по оптимизации показателей финансового состояния…
51
3.2.
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий…
55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………...............
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………....
73
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………..........................
76
7
ВВЕДЕНИЕ
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в кредитной организации.
С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и
контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Известно, что российские банки вынуждены работать в условиях
повышенных рисков, поэтому они чаще, чем зарубежные банки, оказываются в
кризисных ситуациях. Считается, что большинство таких случаев связано с
неверной оценкой руководством банка собственных финансовых возможностей,
надежности свои партнеров по бизнесу, устойчивости к резко изменяющейся
конкурентной среде. Мировой финансовый кризис показал, что банки,
увлекшиеся ценными бумагами и рискованным кредитованием, не смогли
адекватно оценить свои риски и грамотно использовать анализ в управлении.
Финансовый анализ включает в себя изучение основных параметров,
коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку
финансового состояния кредитной организации. Для кредитных организаций
финансовый анализ проводится на основе системного анализа финансового
состояния и анализа финансовых результатов кредитных организации.
На сегодняшний день существует множество методик финансового
анализа кредитных организаций, в том числе российских и зарубежных.
Различие методик сводится к выбору и числу показателей деятельности банка,
но в основе всех методик лежит принцип сравнения полученных результатов.
В основу аналитической работы банка составляет анализ данных
баланса, отчета о финансовых результатах, а также ряда приложений, в которых
представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и
собственных средств банка, о качестве кредитного портфеля, о других
8
показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния
банка. Результаты анализа дают возможность формировать дальнейший план
действий по развитию банка как на ближайший период, так и на длительную
перспективу. Отсутствие анализа или несовершенный анализ могут привезти к
отрицательным результатам деятельности банка.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что финансовый анализ позволяет своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности, и находить резервы улучшения
финансового состояния экономического субъекта и его платежеспособности.
Результаты финансового анализа дают необходимую информацию о состоянии
объекта анализа и служат основой для рациональной финансовой политики.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
финансового анализа деятельности экономического субъекта.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические основы финансового анализа деятельности
кредитной организации;
- дать краткую организационно-экономическую характеристику объекта
наблюдения;
- провести анализ финансового состояния кредитной организации;
- провести анализ финансовых результатов кредитной организации;
- предложить рекомендации по укреплению финансового состояния
кредитной организации;
- провести расчет эффективности предложенных мероприятий по
укреплению финансового состояния.
Объектом исследования выступает финансово – хозяйственная
деятельность ПАО «Сбербанк России».
Предметом исследования является анализ финансовой деятельности
ПАО «Сбербанк России».
Объектом наблюдения – является ПАО «Сбербанк России».
9
Период исследования: 2014 - 2016 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в
области финансового анализа деятельности кредитной организации.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская
финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались наблюдение,
сравнительный анализ, группировка и обобщение данных, вертикальный,
горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, задачи и методология
исследования, приводится информационная база исследования.
В первой главе рассматривается сущность, методы и этапы финансового
анализа деятельности кредитной организации.
Во второй главе дается краткая организационно-экономическая
характеристика деятельности объекта наблюдения, а также проводиться анализ
финансового состояния и финансовых результатов деятельности
ПАО «Сбербанк России».
В третьей главе предлагаются рекомендации по улучшению показателей
финансового состояния на материалах объекта наблюдений.
В заключении подводятся итоги исследования и формулируются
выводы.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность, цели и задачи финансового анализа
В современном коммерческом банке финансовый анализ деятельности и
анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не
просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
1
При этом на практике применение анализа финансовой деятельности
ограничено недостаточной степенью разработанности теории, при
сравнительно небольшом периоде существования самих банков, низким
уровнем знаний у большинства топ-менеджеров банков в области
экономического анализа, и отсутствием достаточного количества практических
работ в открытой печати.
2
Данные причины носят как объективный, так и субъективный характер,
однако в условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг,
сужения возможностей банков извлекать доход в условиях постоянного
снижения уровня процентных ставок, вынуждает банки бороться за выживание
путем мобилизации всех имеющихся у банков резервов, эффективным
инструментом поиска которых и является анализ.
Мировой финансовый кризис показал, что банки, увлекшиеся ценными
бумагами и рискованным кредитованием, не смогли адекватно оценить свои
1
Муртазин Р.Т. Финансовая устойчивость банка и управление банковскими операциями // Актуальные
проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – №6 – С.77.
2
Финансовый анализ деятельности коммерческого банка : учебник / Е. П. Жарковская. – 3-изд., перераб. -
Москва : Омега-Л, 2015. – С.17.
11
риски и грамотно использовать анализ в управлении.
3
Цель финансового анализа — характеристика финансового состояния
банка, путем получения небольшого числа ключевых параметров, дающих
объективную и точную картину его финансового состояния, прибылей и
убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Чтобы принимать
управленческие решения руководству нужна постоянная осведомленность по
соответствующим вопросам.
Таким образом финансовый анализ деятельности банка можно
определить, как способ накопления, трансформации и использования
информации финансового характера, имеющий целью:
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние
экономического субъекта;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития с позиции
финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
4
Задачи анализа финансовой деятельности банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Для достижения поставленных целей
решаются следующие задачи финансового анализа:
- определение базовых показателей для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и
нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных
планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству
продукции, работ и услуг;
3
Финансовый анализ деятельности коммерческого банка : учебник / Е. П. Жарковская. – 3-изд., перераб. -
Москва : Омега-Л, 2015. – С.18.
4
Богоудинова, М.А. Финансовый анализ: содержание, методы, влияние на предприятие управленческих
решений. - М.: Лаборатория Книги, 2014. – С.12.
12
- определение экономической эффективности использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов деятельности;
- подготовка аналитической информации для отбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей
информации, которых можно разделить на две категории: внутренние и
внешние. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект
анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как
субъектами внешнего анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы
надзора (Банк России), банки-контрагенты и потенциальные клиенты.
Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно
отличается по используемой для анализа информации.
5
Стоит отметить, что финансовый анализ банка имеет ряд особенностей,
которыми этот процесс будет отличаться от анализа деятельности другого
экономического субъекта. Этими особенностями являются:
- отличия в отчетности;
- периодичность выхода отчетности банка;
- другие показатели устойчивости и эффективности.
6
В условиях рынка банки являются независимыми экономическими
субъектами, однако их финансовые результаты деятельности, содержащиеся в
бухгалтерской отчетности, подвергаются анализу со стороны Банка России,
налоговых органов и органов статистики, аудиторских фирм, партнеров и
контрагентов. Порядок составления, опубликования и представления
кредитными организациями информации о своей деятельности устанавливают
указания Банка России № 4515-У «О составе и порядке раскрытия Банком
5
Банковское дело: Учебник для бакалавров / Под ред. д. э. н., проф. Н. Н. Наточеевой. - М.: Издательско-
торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - C.213.
6
Финансовый анализ банка. Режим доступа: http://fin-plan.org/blog/investitsii/finansovyy-analiz-banka. (дата
обращения 01.10.2017).
13
России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций
(банковских групп)» (от 31.08.2017 г).
В состав финансовой отчетности кредитной организации входят:
- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
- отчет о финансовых результатах (публикуемая форма);
- данные о движении денежных средств;
- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме.
Основным источником информации для аналитической работы является
балансовая отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой
объём работ по приведению действующих российских норм и правил
бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами
бухгалтерского учета (IAS). Прямым следствием этого явилось существенное
изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в
Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую
очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась.
7
Основным нормативным документом, регулирующим ведение
бухгалтерского учета в банках, является Федеральный закон «О банках и
банковской деятельности» № 395-1-ФЗ (ред. от 26.07.2017). Достоверность
балансов подтверждается аудиторскими проверками. Бухгалтерский баланс в
полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой
для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль
(убыток) в виде нераспределенной прибыли.
Банк России устанавливает нормативы, которые обязана выполнять
каждая кредитная организация в нашей стране. Нормативы представлены в
Инструкции Банка России № 180-И «Об обязательных нормативах банков»
(ред. от 28.06.2017). В случае несоблюдения нормативов регулятор может
взыскать с кредитной организации штраф, ввести запрет на осуществление ею
некоторых банковских операций, а в некоторых случаях даже отозвать у банка
7
Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин под ред., Н.И. Валенцева и др. - Москва : КноРус, 2016. - С.15.
14
лицензию.
Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций
правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) и
статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной
федеральными законами в указании Банка России № 4515-У «О составе и
порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности
кредитных организаций (банковских групп)» (ред. от 31.08.2017).
В отличии от других хозяйствующих субъектов банковский баланс
составляется ежедневно. Степень детализации операций ограниченна
коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков,
которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены
сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для
покрытия этих операции. Одновременно должна быть обеспеченна
достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать
конкурентоспособность банков и доверие к ним.
8
Баланс кредитной организации аналитически можно представить в
следующем виде:
А = Р + С (1)
где A – активы, руб.;
Р – пассивы, руб.;
С – капитал банка, руб.
9
Немаловажное отличие банка от коммерческой фирмы заключается в
соотношении собственных и привлеченных средств – так называемый
коэффициент достаточности капитала (коэффициент Кука):
(2)
де Кс – коэффициент Кука;
8
Зверькова Т.Н. Анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Т.Н. Зверькова. – Оренбург:
ООО «Агентство Пресса», 2013г. – С.25.
9
Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и
специальности «Финансы и кредит» / [Е.Ф. Жуков и др.]; под ред. Е.Ф. Жукова, H. Д. Эриашвили. – 3е изд.,
перераб. и доп. – M. : ЮНИТИ ДАНА. 2015. – С.255.
15
A – активы, руб.;
С – капитал банка, руб.;
Традиционно считается, что капитал играет основную роль в
обеспечении безопасности банковской деятельности, служа покрытием по
возможным потерям. Таким образом, чем выше капитал, т.е. больше
достаточность капитала, тем выше устойчивость кредитной организации.
10
1.2. Методы финансового анализа
Методом анализа финансовой деятельности банка является комплексное
исследование деятельности коммерческого банка с использованием
математических, статистических, учетных и других приемов обработки
информации.
11
В качестве важнейшего элемента методики финансового анализа
выступают технические приемы и способы анализа. Среди них можно выделить
способы, которые широко применяются и в других сферах для обработки и
изучения информации:
- сравнение;
- графический;
- балансовый;
- факторный;
- средние величины;
- группировки и т.д.
Сравнение – наиболее распространенный прием анализа. Каждый
показатель используется для оценки и контроля, имеет значение только в
10
Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и
специальности «Финансы и кредит» / [Е.Ф. Жуков и др.]; под ред. Е.Ф. Жукова, H. Д. Эриашвили. – 3е изд.,
перераб. и доп. – M. : ЮНИТИ ДАНА. 2015. – С.256.
11
Муртазин Р.Т. Финансовая устойчивость банка и управление банковскими операциями // Актуальные
проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – №6. – С.79.