6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................................... 10
1.1. Бухгалтерская отчетность, как источник информации для проведения
анализа финансового состояния предприятия ................................................. 10
1.2. Понятие, экономическая сущность и значение финансового анализа
предприятия ......................................................................................................... 18
1.3. Методы и инструментарий финансового анализа .................................... 29
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
«СУРГУТНЕФТЕГАЗБАНК» ЗА 2016-2018 гг. ........................................... 38
2.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия ................... 38
2.2. Оценка структуры имущества и источников его формирования ............ 42
2.3. Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности
предприятия ......................................................................................................... 49
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации ................. 61
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО
УЛУЧШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО БАНК
«СНГБ». ............................................................................................................... 68
3.1. Основные недостатки деятельности предприятия, выявленные по
результатам анализа ............................................................................................ 68
3.2. Мероприятия по оптимизации деятельности предприятия ..................... 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 84
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................... 88
7
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ деятельности предприятия является ключевым
процессом в области определения финансового состояния любой организации.
В современном мире существует большое количество предприятий, которые
характеризуются разными видами деятельности. Для оценки работы
организации, ее внутренних процессов, взаимодействия с внешней средой и
конкурентами разработаны различные нормативы и показатели. С их помощью
появилась возможность определения финансовой устойчивости,
платежеспособности, деловой активности предприятия и т.д.
Основной целью определения финансового состояния организации
является определение наиболее эффективного использования внутренних и
внешних ресурсов для максимального производства продукции, расширения
сферы услуг.
В наши дни одной из главных характеристик успеха компании является
ее рейтинг. Большое значение имеет популярность бренда, наименование
организации, центральное место среди ленты новостей. Сейчас многие
компании предлагают свои услуги через социальные сети. Этот вектор развития
еще молод и открыт для бизнеса, приносящий всемирную известность за
незначительное время.
В этой сфере свои услуги предоставляют и страховые компании, и
кредитные организации. Многие банки заводят собственные каналы во
всемирной сети и публикуют видеоролики для ознакомления со своими
предоставляемыми товарами и услугами. Как следствие, свои финансовые
показатели большинство кредитных организаций и компаний выкладывают в
публичный доступ. Любой желающий может подробно изучить данные по
товарообороту и выручке за прошедший период, увидеть рост или убыток
прибыли и т.д.
Кредитная организация – Акционерное общество «Сургутнефтегазбанк»
не является исключением. Банк поддерживает развитие инноваций в сфере
8
финансовых услуг, активно участвуя в новых сервисах платежей, удаленном
банковском обслуживании и других интересных проектах.
АО Банк «СНГБ» имеет несколько филиалов и известен по всей России.
В Ханты-Мансийском автономном округе-Югре Банк занимает лидирующее
положение по многим показателям. Оценка финансовой устойчивости и
эффективности деятельности организации будет рассмотрена в основной части
дипломной работы.
Цель данной дипломной работы – раскрыть основные понятия, методы и
значения финансового анализа предприятия; дать экономическую
характеристику деятельности АО Банк «СНГБ»; вычислить показатели
финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности организации;
провести анализ финансовых результатов деятельности «Сургутнефтегазбанка»
на основании вычисления показателей ; определить основные недостатки
деятельности Банка; предложить мероприятия по оптимизации деятельности.
Основными задачами данной дипломной работы являются:
поиск и анализ информации о теоретических аспектах финансового
анализа предприятия, определение значения бухгалтерской отчетности;
оценка структуры имущества и источников его формирования АО
Банк «СНГБ», оценка финансовых результатов и показателей финансовой
устойчивости;
оценка основных недостатков деятельности предприятия и
разработка мероприятий по ее оптимизации.
Объектом исследования в данной дипломной работе выбрана кредитная
организация Акционерное общество «Сургутнефтегазбанк».
Предметом исследования является финансовая деятельность АО Банк
«СНГБ».
Для выполнения поставленных задач были использованы такие методы,
как исторический, анализ и синтез, экономико-статистический и другие.
Методика исследования данной дипломной работы включила в себя
сбор соответствующей литературы, проведение анализа и выборки среди
9
большого количества научных статей и статистических данных для раскрытия
темы финансового анализа деятельности «Сургутнефтегазбанка».
Разработанность в науке в наши дни включает в себя немалое
количество выдающихся работ в области финансов в книжном жанре и научной
публицистике. Практическая значимость финансового анализа деятельности
организации занимает центральное место среди различных направлений и
отраслей, которые входят в экономическую науку.
Статистические данные и конкретные примеры о предмете исследования
взяты из научных трудов кандидатов и докторов экономических наук и их
публикациях в литературе, которая переиздается из года в год и пользуется
заслуженной популярностью в области финансовой науки. Еще одним
источником информации по финансовой деятельности организаций выступают
научные публикации и статьи из журналов. Все эти источники указаны в списке
использованной литературы данной работы.
В данной работе наиболее часто использованы работы Синицкой Н.Я.,
Незамайкина В.Н. и Каморджановой Н.А., так как в учебных пособиях под их
авторством по финансовому менеджменту и анализу содержится верная и
понятная информация по теоретической части выбранной темы.
Наиболее интересные и обоснованные научные работы по теме анализа
финансовых результатов деятельности содержатся у Екимовой К.В. и
Бобылевой А.З., а также на официальном сайте АО Банк «СНГБ», что будет
раскрыто в практической части данной дипломной работы.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе
раскрываются теоретические аспекты выбранной темы, вторая глава состоит
преимущественно из расчетов различных показателей с пояснениями, а третья
глава содержит практические исследования в области отрицательных моментов
и перспектив развития.
10
Глава 1. Теоретические аспекты финансового анализа
организации
1.1. Бухгалтерская отчетность, как источник информации для
проведения анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния организации является одним из
важнейших для понимания изменений и просчета возможных вариантов
действий, направленных на улучшение эффективности функционирования
организации. Поэтому, прежде всего, следует понять, что представляет собой
финансовое состояние организации во всем его многоаспектности и изучить
подходы к его анализу и оценке. Ведь именно на результатах анализа и будет
базироваться принятие решений по улучшению эффективности деятельности
организации.
1
В настоящее время финансовое состояние определяют как
экономическую категорию, которая выражает целый ряд различных
характеристик: структуру и размещение капитала между разными видами
имущества, уровень эффективности его использования, а также финансовую
устойчивость компании, платежеспособность, привлекательность компании с
точки зрения инвесторов.
2
Исходной информацией для анализа и принятия решений служат
финансовая отчетность компаний, ее аналитическая обработка, составление
трендов и прогнозов на ее основе, как самими компаниями, так и
государственными статистическими органами, частными консалтинговыми и
аналитическими агентствами, банками, другими заинтересованными лицами.
3
Основная цель финансового учета – составление финансовых
(бухгалтерских) отчетов. Правила ведения финансового учета, так же как и
1
Журнал «Аудит и финансовый анализ». URL: http://auditfin.com/. (Дата обращения: 20.01.2020) – [6].
2
Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Т. В.
Погодина. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — С.54 – [12].
3
Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. – М.: Издательско-торговая корпорация
«Дашков и К», 2016. – С. 61 – [24].
11
порядок составления финансовой отчетности, определены законодательством и
основаны на общепринятых принципах.
4
Финансовая отчетность предприятия – это наиболее объективный
источник информации о предприятии и эффективности его деятельности,
который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам. Инвесторы на
основании финансовой отчетности делают вывод о целесообразности
инвестиций в акции предприятия. Опубликованные финансовые отчеты
помогают конкурентам оценить относительную устойчивость предприятия в
отрасли.
5
Целью финансовой отчетности является предоставление ее
пользователям обобщенной информации о финансовом положении и
деятельности предприятия, необходимой для принятия управленческих
решений.
6
Бухгалтерский учет – формирование документированной
систематизированной информации об объектах, предусмотренных
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (№402-ФЗ), в соответствии с
требованиями, установленными этим законом, и составление на ее основе
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
г. №402-ФЗ экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации.
7
Годовой отчет – это самый важный отчет, который корпорации
предоставляют акционерам.
8
4
Леонгардт В.А. Учет и анализ (финансовый и управленческий учет и анализ) : учебное пособие / В.А.
Леонгардт. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – С. 148 – [11].
5
Просветов Г.И. Экономика предприятия: задачи и решения: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., перераб. –
М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2017. – С. 59 – [13].
6
Финансовый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.
: Издательство Юрайт, 2019. – С. 31 – [19].
7
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Шабля А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.
Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2015. – С. 13 – [9].
8
Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. 7-е изд. / Пер. с англ. – СПб.: Питер, 2019. – С. 93 – [4].
12
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате
его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
законодательством Российской Федерации.
Финансовая отчетность регламентируется государством. Формы
бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010
г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
9
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности
необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N
129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), положением по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по
бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению,
утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской
Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД указанный Приказ в
государственной регистрации не нуждается).
10
Основными документами, определяющими порядок формирования
показателей бухгалтерской отчетности, являются:
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина
Российской Федерации от 29.06.1998 г. №34н с изменениями и дополнениями;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от
06.12.2011 г.;
9
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Шабля А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.
Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2015. – С. 399 – [9].
10
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности
организаций" – [2].
13
Федеральный закон «О консолидированной финансовой
отчетности» № 208-ФЗ от 27.07.2010 г.;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина Российской
Федерации от 06.07.1999 г. № 43н с изменениями и дополнениями;
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Минфина Российской
Федерации от 02.02.2011 г. №11н;
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. №66н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» с изменениями и
дополнениями;
Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10
«Консолидированная финансовая отчетность» (введен в действие на
территории Российской Федерации приказом Минфина РФ от 18.07.2012 г.
№106н).
11
К пользователям финансовой отчетности относятся физические или
юридические лица, заинтересованные в информации о деятельности
предприятия. Их можно подразделить на внутренних и внешних пользователей.
Внутренние пользователи – это управленческий персонал,
принимающий экономические финансовые решения относительно различных
аспектов деятельности предприятия.
Внешние пользователи – это лица, непосредственно заинтересованные в
деятельности предприятия (собственники, инвесторы, кредиторы, партнеры,
налоговые органы, служащие), и лица, опосредовано заинтересованные в ней
(аудиторские службы, консультанты, регистрирующие и законодательные
органы, юристы, пресса, профсоюзы).
Основное требование, предъявляемое к финансовой отчетности,
заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей. Принцип
11
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Шабля А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.
Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2015. – С. 398 – [9].
14
полезности информации означает: уместность, которая определяется
значимостью; достоверность; сопоставимость; понятность; полноту
информации.
12
Бухгалтерская отчетность включает: бухгалтерский баланс; отчет о
финансовых результатах; отчет об изменениях капитала; отчет о движении
денежных средств; приложения к бухгалтерскому балансу; пояснительную
записку; аудиторское заключение.
13
Необходимо отметить, что компании вправе самостоятельно определять
детализацию показателей по статьям вышеуказанных отчетов, приложения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (имеющие смысл
пояснений) оформляются в табличной и (или) текстовой форме, а их
содержание определяется компаниями самостоятельно с учетом установленных
требований.
14
В России традиционно предпочитается для анализа бухгалтерский
баланс, так как именно в нем собраны воедино показатели всех остальных форм
отчетности. Баланс имеет достаточно полное содержание, поэтому в условиях
вариантности его структуры, предусмотренной действующими нормативными
документами, меняется и степень его аналитичности.
15
Бухгалтерский баланс – система показателей, отражающая
имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на
определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая
данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
12
Финансовый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. –
М. : Издательство Юрайт, 2019. – С. 32 – [19].
13
Синицкая, Н. Я. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Н. Я.
Синицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — С. 32 – [16].
14
Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Т. В.
Погодина. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — С. 50 – [12].
15
Теория экономического анализа : учеб. пособие / Т.Н. Стеклова [и др.]. – Ростов н/Д : Феникс, 2017. – С. 123 –
[18].
15
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение
организации по состоянию на отчетную дату (п.18 Положения по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99).
16
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу,
составленную из двух частей: левая – актив – отражает состав, размещение и
использование средств организации, а правая – пассив – показывает те же
средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог
актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой
баланса.
17
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:
Раздел Ⅰ. «Внеоборотные активы».
Раздел Ⅱ. «Оборотные активы».
Раздел Ⅲ. «Капитал и резервы».
Раздел Ⅳ. «Долгосрочные обязательства».
Раздел Ⅴ. «Краткосрочные обязательства».
При этом первые два раздела формируют актив бухгалтерского баланса,
а остальные три – пассив.
18
Актив бухгалтерского баланса дает оценку в денежном выражении
состояния, структуры и использования основного и оборотного капитала
компании: показатели актива позволяют оценить степень ее ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости.
В пассиве бухгалтерского баланса содержатся показатели,
характеризующие собственный капитал компании, а также заемные и
привлеченные средства. Информация пассива позволяет отслеживать
16
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Шабля А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.
Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2015. – С. 407 – [9].
17
Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: учебник / В.М. Богаченко. – Изд. 3-е. – Ростов н/Д : Феникс,
2020. – С. 98 – [3].
18
Финансовый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. –
М. : Издательство Юрайт, 2019. – С. 34 – [19].