46
дарственному заданию на 01.01.2017 составила 571,53 млн. руб. из их общей
стоимости 574,70 млн. руб.
Таблица 5
Оценка динамики стоимости имущества ГБУ «Жилищник
Пресненского района» и источников его образования
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Основные средства
2,50
402,06
574,70
399,56
172,65
572,20
Итого внеоборот-
ные активы
2,50
402,06
574,70
399,56
172,65
572,20
Запасы
0,25
31,96
50,79
31,70
18,83
50,53
Итого нефинансо-
вые активы
2,75
434,02
625,49
431,26
191,47
622,73
Расчеты по доходам
332,86
287,13
371,25
-45,74
84,12
38,38
Расчеты по выдан-
ным авансам
125,86
86,74
51,33
-39,12
-35,42
-74,54
Расчеты по ущербу
и иным доходам
60,00
60,00
60,00
0,00
0,00
0,00
Прочие расчеты с
дебиторами
9,12
-0,84
-25,62
-9,96
-24,78
-34,74
Расчеты по плате-
жам в бюджеты
0,00
0,80
3,96
0,80
3,16
3,96
Денежные средства
80,62
161,16
99,24
80,54
-61,92
18,62
Итого финансовые
активы
608,47
595,00
560,15
-13,48
-34,84
-48,32
Итого оборотные
активы
608,73
626,95
610,94
18,23
-16,01
2,21
Медленно реализу-
емые активы
528,11
465,79
511,70
-62,31
45,90
-16,41
Наиболее ликвид-
ные активы
80,62
161,16
99,24
80,54
-61,92
18,62
Общая величина
активов
611,23
1 029,01
1 185,64
417,78
156,63
574,41
Финансовый ре-
зультат
187,74
513,56
629,19
325,82
115,64
441,45
Расчеты по приня-
тым обязательствам
398,91
467,45
513,38
68,54
45,93
114,46
Расчеты по плате-
жам в бюджеты
-0,78
18,84
34,02
19,62
15,18
34,80
Прочие расчеты с
кредиторами
25,35
12,74
2,76
-12,61
-9,98
-22,60
Расчеты по доходам
0,00
16,42
6,30
16,42
-10,13
6,30
Итого обязатель-
ства
423,49
515,45
556,45
91,96
41,00
132,96
Общая величина
источников финан-
сирования
611,23
1 029,01
1 185,64
417,78
156,63
574,41
Рабочий капитал
185,24
111,50
54,49
-73,74
-57,01
-130,75
47
Сокращение финансовых активов учреждения обусловлено превышени-
ем снижения дебиторской задолженности и денежных средств над ростом сто-
имости материально-производственных запасов. Так, величина запасов в 2016
г. по отношению к предыдущему году существенно увеличена на 50,53 млн.
руб. по сравнению с 2014 г. Это вызвано необходимостью снабжения учрежде-
ния новыми расходными материалами. Динамика выручки, а также предостав-
ление дополнительной отсрочки платежей привели к существенному росту рас-
четов по доходам в 2016 г., который составил 11,53 %. Следует отметить дан-
ную динамику только в 2016 г., т.к. в 2015 г. по отношению к 2014 г. происхо-
дило уменьшение данных средств в расчетах на 45,74 млн. руб.
Указанная динамика привела к снижению медленно реализуемых акти-
вов на 3,11 % или на 16,41 млн. руб., которое также происходило в 2015 г. по
отношению к 2014 г. и составило 62,31 млн. руб. Значит, в течение анализируе-
мого периода ликвидность учреждения снижалась за счет роста долгосрочных
средств в расчетах и запасов, а также сокращения денежных средств.
Увеличение стоимости имущества учреждения обусловлено ростом объ-
емов источников финансирования. Так, источники увеличены на 93,98 %, что
свидетельствует о повышении объема финансирования имущества учреждения
как за счет динамики финансового результата – на 441,45 млн. руб. за счет ка-
питализации чистого операционного результата, так и за счет обязательств – на
132,96 млн. руб. Обозначенные изменения привели к постепенному снижению
рабочего капитала, который составил в 2016 г. 54,49 млн. руб. и сократился на
130,75 млн. руб. относительно 2014 г. Это свидетельствует о снижении роли
финансового результата как источника финансирования активов, который
предназначен для финансирования текущей деятельности учреждения.
Тем не менее, рост стоимости имущества является положительной ха-
рактеристикой, свидетельствующей о наращивании материальной базы для
осуществления деятельности учреждения. При этом, также положительным ас-
пектом следует отметить, что данный рост обусловлен, главным образом, капи-
тализацией финансового результата как источника финансирования активов ор-
48
ганизации. Данный финансовый результат обусловлен финансированием для
выполнения государственного задания, т.е. субсидиями.
Приобретение основных средств для выполнения государственного за-
дания ГБУ «Жилищник Пресненского района» обусловлено видами работ, при-
веденными в таблице 6, выполняемыми учреждением в 2016 г. Проведение
данного анализа является актуальным в связи с размером финансирования, ко-
торый, по данным приложения 5, составил в 2016 г. 859,63 млн. руб. в качестве
доходов и оказания платных услуг по государственному заданию.
Таблица 6
Анализ выполнения государственного задания по оказанию
жилищно-коммунальных услуг ГБУ «Жилищник Пресненского
района» за 2016 год
Виды произведенных
работ
План
Факт
Выполнение плана
млн. руб.
%
Содержание объединенных
диспетчерских служб
38,73
38,66
-0,07
99,81
Содержание платформ для
инвалидов
0,64
0,64
0,00
100,00
Содержание ламп сигналов
25,65
25,65
0,00
100,00
Содержание дворовых тер-
риторий
15,26
15,26
0,00
100,00
Замена отдельных конструк-
тивных элементов в местах
общего пользования много-
квартирных домов
282,62
276,41
-6,20
97,80
Нестационарные торговые
объекты и подсоединение к
электрическим сетям
156,41
156,41
0,00
100,00
Содержание дворов, по про-
грамме «Моя улица»
47,57
47,57
0,00
100,00
Благоустройство дворовых
территорий
175,83
175,83
0,00
100,00
Благоустройство территорий
объектов образования
25,15
25,15
0,00
100,00
Содержание объектов до-
рожного хозяйства
91,78
74,84
-16,94
81,54
Общий объем финансирова-
ния по государственному
заданию
859,63
836,42
-23,22
97,30
Государственное задание в 2016 г. выполнено ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района» на 97,3 %, с учетом общего объема финансирования в разме-
ре 859,63 млн. руб., данный процент его исполнения следует считать высоким.
49
Так, большинство запланированных работ выполнено, за исключением содер-
жания объединенных диспетчерских служб, переходящий остаток финансиро-
вания по которым составил 0,07 млн. руб., замена отдельных конструктивных
элементов в местах общего пользования многоквартирных домов – 6,2 млн.
руб., а также содержание объектов дорожного хозяйства – на 16,94 млн. руб.
Невыполнение плана связано с задержками поставщиков по оказанию услуг, а
также необходимостью долгосрочного характера некоторых видов работ.
Анализ структуры имущества и источников его формирования ГБУ
«Жилищник Пресненского района» приведен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ структуры имущества и источников его формирования
ГБУ «Жилищник Пресненского района»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Основные средства
0,41
39,07
48,47
38,66
9,40
48,06
Итого внеоборотные ак-
тивы
0,41
39,07
48,47
38,66
9,40
48,06
Запасы
0,04
3,11
4,28
3,06
1,18
4,24
Итого нефинансовые ак-
тивы
0,45
42,18
52,76
41,73
10,58
52,30
Расчеты по доходам
54,46
27,90
31,31
-26,55
3,41
-23,15
Расчеты по выданным
авансам
20,59
8,43
4,33
-12,16
-4,10
-16,26
Расчеты по ущербу и
иным доходам
9,82
5,83
5,06
-3,99
-0,77
-4,76
Прочие расчеты с деби-
торами
1,49
-0,08
-2,16
-1,57
-2,08
-3,65
Расчеты по платежам в
бюджеты
0,00
0,08
0,33
0,08
0,26
0,33
Денежные средства
13,19
15,66
8,37
2,47
-7,29
-4,82
Итого финансовые акти-
вы
99,55
57,82
47,24
-41,73
-10,58
-52,30
Общая величина активов
100,00
100,00
100,00
-
-
-
Финансовый результат
30,72
49,91
53,07
19,19
3,16
22,35
Расчеты по принятым
обязательствам
65,26
45,43
43,30
-19,84
-2,13
-21,96
Расчеты по платежам в
бюджеты
-0,13
1,83
2,87
1,96
1,04
3,00
Прочие расчеты с креди-
торами
4,15
1,24
0,23
-2,91
-1,01
-3,92
Расчеты по доходам
0,00
1,60
0,53
1,60
-1,06
0,53
Итого обязательства
69,28
50,09
46,93
-19,19
-3,16
-22,35
Общая величина источ-
ников финансирования
100,00
100,00
100,00
-
-
-
50
Наибольший удельный вес в структуре имущества учреждения состав-
ляют нефинансовые активы в 2016 г. в размере 52,76 %, что на 52,3 % больше,
чем в 2013 г. Это связано с приобретением основных средств для выполнения
государственного задания, удельный вес которых составил в 2016 г. 48,47 %
всей стоимости имущества учреждения.
Наглядно динамика удельного веса активов ГБУ «Жилищник Преснен-
ского района» приведена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика удельного веса активов ГБУ «Жилищник
Пресненского района»
Существенная часть имущества ГБУ «Жилищник Пресненского района»
в части финансовых активов приходится на расчеты по доходам, которая соста-
вила 31,31 % всех активов. Следовательно, основными видами имущества
учреждения в 2016 г. выступают основные средства и дебиторская задолжен-
ность.
Динамика удельного веса источников образования имущества ГБУ
«Жилищник Пресненского района» представлена на рисунке 4. В структуре ис-
точников образования имущества наибольший удельный вес приходится на фи-
нансовый результат, который составил 53,07 %, а обязательства – 46,93 %.
39,07 %
48,47 %
54,46 %
27,90 %
31,31 %
20,59 %
8,43 %
4,33 %
13,19 %
15,66 %
8,37 %
11,31 %
5,83 %
3,23 %
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Прочие финансовые
активы
Денежные средства
Расчеты по выданным
авансам
Расчеты по доходам
Запасы
Основные средства
51
Рисунок 4 – Динамика удельного веса источников образования
имущества ГБУ «Жилищник Пресненского района»
Наибольший удельный вес среди обязательств приходится на расчеты по
принятым обязательствам, связанным с выполнением основного вида деятель-
ности учреждения – 43,3 %.
Таким образом, за рассматриваемый период имущественное состояние
учреждения относительно улучшилось по сравнению с 2014 г. и 2015 г. за счет
относительного увеличения величины внеоборотных активов с преобладанием
доли оборотного имущества, а также за счет роста финансового результата как
источника образования имущества. Важным аспектом является рост принятых
обязательств перед поставщиками товаров, работ и услуг, влияющий на финан-
совую устойчивость учреждения.
2.3. Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности
предприятия
Финансовая устойчивость организации характеризуется уровнем ее за-
висимости от внешних источников формирования имущества, которая оценива-
ется по ряду относительных показателей. В качестве таких источников для рас-
30,72 %
49,91 %
53,07 %
65,26 %
45,43 %
43,30 %
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Расчеты по доходам
Прочие расчеты с
кредиторами
Расчеты по платежам в
бюджеты
Расчеты по принятым
обязательствам
Финансовый результат
52
сматриваемого бюджетного учреждения выступают, главным образом, приня-
тые обязательства.
Анализ финансовой устойчивости ГБУ «Жилищник Пресненского райо-
на» за анализируемый период проведен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ финансовой устойчивости ГБУ «Жилищник Пресненского
района»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Коэффициент капитализации
2,26
1,00
0,88
-1,25
-0,12
-1,37
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
0,30
0,18
0,09
-0,13
-0,09
-0,22
Коэффициент финансовой ав-
тономии
0,31
0,50
0,53
0,19
0,03
0,22
Коэффициент финансирования
0,44
1,00
1,13
0,55
0,13
0,69
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,31
0,50
0,53
0,19
0,03
0,22
Существенного изменения финансовой устойчивости организации за
2014-2016 гг. не произошло, т.к. значение основного коэффициента увеличи-
лось на 0,22 долей единицы и составило в 2016 г. 0,53, т.е. 53 % деятельности
учреждения финансируется за счет финансового результата как источника об-
разования имущества, что является приемлемой величиной в таких масштабах
деятельности. Тем не менее, негативной тенденцией является величина коэф-
фициента капитализации, который при норме 1,5 составил от 0,88 до 2,26 пунк-
тов. Факт снижения показателя свидетельствует о повышении устойчивости ор-
ганизации.
В связи с высоким уровнем оборотных активов и приобретением вне-
оборотных средств обеспеченность учреждения собственными средствами со-
кратилась на 0,22 пункта и не достигла минимально допустимой границы в
размере 0,1.
Однако, в течение анализируемого периода, финансирование деятельно-
сти учреждения преимущественно осуществлялось за счет внешних источни-
ков, что подтверждает динамика коэффициента капитализации, который не со-
53
ответствовал установленной норме в размере 0,7 пункта, приближаясь к ней к
2016 г.
Зависимость ГБУ «Жилищник Пресненского района» от внешних ис-
точников финансирования негативно влияет на его платежеспособность, кото-
рая проанализирована в таблице 9.
Таблица 9
Оценка платежеспособности ГБУ «Жилищник Пресненского
района»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Общий показатель платежеспо-
собности
0,78
0,73
0,61
-0,05
-0,12
-0,17
Коэффициент абсолютной лик-
видности
0,19
0,31
0,18
0,12
-0,13
-0,01
Коэффициент критической
оценки
1,27
1,04
0,94
-0,24
-0,10
-0,34
Коэффициент текущей ликвид-
ности
1,44
1,22
1,10
-0,22
-0,12
-0,34
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала
0,37
0,82
1,56
0,44
0,75
1,19
Доля оборотных средств в акти-
вах
1,00
0,61
0,52
-0,39
-0,09
-0,48
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,30
0,18
0,09
-0,13
-0,09
-0,22
Общая платежеспособность учреждения в 2016 г. относительно сокра-
щена на 0,17 пункта и не составила норму в размере 1, следовательно, ГБУ
«Жилищник Пресненского района» не располагает средствами, которые необ-
ходимы для погашения его задолженности, в большей мере, краткосрочной.
В этой связи, ликвидность организации ухудшена, об этом свидетель-
ствует изменение коэффициента абсолютной ликвидности в 2016 г., которое
составило 0,01 пункта в сторону уменьшения.
Значение коэффициента текущей ликвидности не соответствовало нор-
мативному значению в размере 1,5, однако, в течение периода сохранялось на
достаточно высоком значении в размере 1,1 пункта в 2016 г. Несоответствие
нормативу данного показателя обусловлено пониженной платежеспособностью
учреждения.
54
В результате, обеспеченность ГБУ «Жилищник Пресненского района»
собственными средствами в 2016 г. сократилась и практически достигла норма-
тивного уровня – 0,1, составив 0,09 пункта. Это вызвано, главным образом, ка-
питализацией финансового результата.
С платежеспособностью организации тесно связано понятие ликвидно-
сти ее бухгалтерского баланса – способностью активов погасить обязательства
на определенный период времени. Суть анализа ликвидности заключается в
определении платежного недостатка или излишка по определенным группам
ликвидности, которые по ГБУ «Жилищник Пресненского района» приведены в
таблице 10.
Таблица 10
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ГБУ «Жилищник
Пресненского района» в 2016 году
Группа
по ак-
тиву
На
нача-
ло
года
На ко-
нец
года
Группа
по пас-
сиву
На
начало
года
На ко-
нец
года
Платежный изли-
шек/недостаток
на нача-
ло года
на конец
года
А1
161
99
П1
515
556
-354,29
-457,21
А2
375
427
П2
0
0
374,67
426,53
А3
91
85
П3
0
0
91,12
85,17
А4
402
575
П4
514
629
-111,50
-54,49
Баланс
1 029
1 186
Баланс
1 029
1 186
-
-
В 2016 г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов учрежде-
ния составил на начало года 354,29 млн. руб., на конец года данная величина
увеличена до 457,21 млн. руб. Следовательно, средств учреждения для погаше-
ния кредиторской задолженности – расчетов по принятым обязательствам в
существенной мере недостаточно.
В ГБУ «Жилищник Пресненского района» необходимы меры по опти-
мизации данного недостатка, т.к. некоторые поставщики в любой момент могут
потребовать погашения обязательств, источников выплаты которых у учрежде-
ния не имеется, следовательно, существует риск изменения деловой репутации,
обязанности уплаты штрафов и судебных разбирательств. Данные обстоятель-
ства представляют для организации суммы убытков, негативно сказывающихся
на ее финансовом состоянии.
55
Тем не менее, по группе быстрореализуемых активов ГБУ «Жилищник
Пресненского района» испытывает излишек, который на конец 2016 г. составил
426,53 млн. руб. Причиной излишка является рост средств в расчетах и матери-
ально-производственных запасов.
Обобщить итоги оценки платежеспособности учреждения и охарактери-
зовать его финансовое состояние в полной мере позволит сводная критериаль-
ная оценка рассчитанных показателей, которая по ГБУ «Жилищник Преснен-
ского района» проведена в таблице 11.
Таблица 11
Характеристика финансового состояния ГБУ «Жилищник
Пресненского района» по сводным критериям оценки баланса
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
значе-
ние
пока-
зателя
количе-
ство
баллов
значе-
ние
пока-
зателя
коли-
чество
баллов
значе-
ние
пока-
зателя
коли-
чество
баллов
Коэффициент абсо-
лютной ликвидности
0,19
3,00
0,31
6,00
0,18
3,00
Коэффициент крити-
ческой оценки
1,27
11,00
1,04
11,00
0,94
10,80
Коэффициент теку-
щей ликвидности
1,44
12,70
1,22
6,70
1,10
6,70
Доля оборотных
средств в активах
1,00
10,00
0,61
10,00
0,52
10,00
Коэффициент обес-
печенности соб-
ственными средства-
ми
0,30
9,20
0,18
3,20
0,09
0,50
Коэффициент капи-
тализации
2,26
0,00
1,00
17,00
0,88
17,40
Коэффициент фи-
нансовой независи-
мости
0,31
0,80
0,50
9,00
0,53
10,00
Коэффициент фи-
нансовой устойчиво-
сти
0,31
0,00
0,50
2,00
0,53
2,00
Итого
-
46,70
-
64,90
-
60,40
В течение всего анализируемого периода финансовое состояние ГБУ
«Жилищник Пресненского района» относится к 3-му классу, т.е. характеризует-
ся удовлетворительно как среднее. Финансовое состояние в данном случае ха-
рактеризуется приемлемой финансовой устойчивостью за счет преобладания