5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………….…………………………………6
1.1 Значение и основные направления финансового анализа……………..…… 6
1.2 Основные методы и модели финансового анализа……………….………...15
1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия……...19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«GEOSTAR»……………………………………………………..……………..…34
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Geostar»……………..………34
2.2. Анализ экономических и финансовых показателей ООО
«Geostar»…………………………………………………………………....…….41
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИ ООО «GEOSTAR»……………………….57
3.1. Основные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия
ООО «Geostar»……………………………………………………………..…….57
3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий……………..61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………….…………………………..68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..71
Приложение…………………………………………………………………….76
6
ВВЕДЕНИЕ
Для обеспечения эффективности собственного бизнеса владельцу компании
необходимо подробно исследовать сложившуюся ситуацию на рынке, а также
внутри своего организации. Достижение основной цели - максимизации доходов
возможно только при правильном и продуманном планировании работы
организации. Оценка финансовой и производственной работы организации
считается важнейшим условием успешного управления его финансами.
Анализ финансового состояния предприятия дает возможность изучить:
имущественное положение организации; уровень предпринимательского риска, в
частности вероятность оплаты обязательств перед контрагентами; достаточное
количество капитала для протекающей работы и инвестиций длительных сроков;
нужда в добавочных источниках финансирования; способность к наращению
активов; целесообразность привлечения заемных активов; обоснованность
политики использования и распределения доходов и т. д.
Актуальность данной темы состоит в том, что финансовое состояние
предприятия является важнейшим условием для успешного управления
финансами.
Оценка финансового состояния считается базой научного обоснования
принятия управленческих решений в деятельности предприятий.
В условиях рыночной экономики успешное развитие предприятия в
большей мере зависит от его финансового состояния. Если предприятие
финансово устойчиво, то оно имеет ряд важнейших преимуществ перед своими
конкурентами, представленными в той же отрасли и занимающимися той же
деятельностью, в части получения кредитов, выбора контрагентов, а также
привлечения инвестиций. Чем более финансово устойчиво предприятие, тем оно
более независимо от изменения рыночной конъюнктуры, а, следовательно, имеет
меньший риск оказаться на грани банкротства. Поэтому стратегической целью
каждого предприятия является стремление к обеспечению финансового состояния.
7
Можно также отметить, что проблема финансового состояния предприятия
является не только финансовой, но и общеэкономической проблемой, так как
неустойчивое финансовое положение предприятий влечёт за собой сдерживание
развития, а также снижение их платёжеспособности. Низкая финансовая
устойчивость предприятия зачастую является основной причиной его низкой
инвестиционной привлекательности.
Целью квалификационной работы является финансовый анализ
деятельности предприятия (на примере торгового предприятия ООО «Geostar»).
Для достижения поставленной цели в квалификационной работе решались
следующие задачи:
рассмотрены теоретические аспекты сущности и основных направлений
финансового анализа;
изучена система показателей финансового анализа, и факторы, влияющие на
их изменение;
проведен анализ финансового состояния торгового предприятия ООО
«Geostar» и разработаны мероприятия по улучшению его финансового состояния,
дано их экономическое обоснование.
Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Geostar».
Предметом исследования является финансовая деятельность предприятия
ООО «Geostar», отраженная в системе показателей учета и отчетности.
В процессе подготовки выпускной квалификационной работы
анализировались отчеты деятельности ООО «Geostar» за 2017-2019 годы и другие
материалы бухгалтерской и статистической отчетности.
Кроме того, обобщались методические рекомендации, по повышению
экономической эффективности деятельности предприятий, монографическая
научная литература, публикации в периодической печати. При этом изучались
научные труды следующих авторов: З.А. Капелюк, К.А. Раицкого, А.Д. Шеремета,
Р.С. Сайфулина, М.И. Баканова, А.Ю. Денисова, Г.В. Савицкой и др.
8
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложения.
В первой главе рассмотрены понятия сущности финансового анализа, его
основных показателей и факторов, действующих на их изменения.
Во второй главе дана характеристика организационно-финансовой
деятельности ООО «Geostar» и оценка их эффективности.
В третьей главе представлены основные мероприятия по улучшению
финансовой деятельности ООО «Geostar» и их экономическое обоснование.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Значение и основные направления финансового анализа
Каждая область знаний имеет свой предмет исследования, которые она
изучает, используя доступные ей методы. Один и тот же объект может
рассматриваться различными науками и как это парадоксально не звучало,
находит в нем специфические стороны или отношения.
В процессе финансового анализа, учетная информация проходит
аналитическую обработку, включающая в себя: сравнение достигнутых
результатов с данными за аналогичный период прошлых лет, сравнение с
показателями других компаний, а также определяется влияние разнообразных
факторов на результаты хозяйственной деятельности организации и способствует
выявлению недостатков, ошибок, упущенных возможностей и перспектив
развития.
1
Главным индикатором конкурентоспособности любого предприятия на
рынке являются его финансы. Исходя из этого утверждения, залогом
жизнеспособности организации в условиях рыночной экономики является его
устойчивое финансовое положение. Российская экономика развивается по
законам, который диктует рынок. Он регулирует экономические отношения между
двух сторон, представителями, которого являются производители и потребители
продукции.
2
Каждая из сторон имеет свои экономические интересы, которые в
зависимости от ситуации интересы могут и не совпадать. Рынок выступает в роли
1
Смирнова М.Е., Сорокина М.Е., Федченко А.А., Шлендер П. Э. Организация и регулирование оплаты труда:
учебное пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. под ред. Сорокиной М.Е.– М.: Вузовский учебник, 2016. Стр.
38
2
Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», 2-е изд. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2014.
Стр. 49
10
инструмента сопоставления интересов производства и потребления на высшей
стадии развития товарно-денежных отношений. Финансово-хозяйственная
деятельность любой организации лежит в основе финансово- экономических
показателей. Принятие управленческих решений во многом зависит именно от их
выбора.
Выбор касается состава, структуры и стоимости активов, капитала
предприятия, величины собственного капитала, объем выручки и прибыли, а
также от долгосрочных и краткосрочных заемных средств, и их способов
увеличения. Что же представляет собой предмет финансовый анализ? На
сегодняшний день существует большое количество определений и формулировок.
Финансовый анализ представляет собой процесс изучения основных показателей
финансового состояния и финансовых результатов деятельности хозяйствующего
субъекта с целью принятия заинтересованными лицами управленческих,
инвестиционных и прочих решений
3
Финансовый анализ является составной частью более широких терминов как
анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта и экономический анализ.
Благодаря проведению анализа происходит рационализация и экономия
ресурсов, выявлению и внедрению новшеств, корректируются недостатки в работе
и т.д.
В результате проведенных мероприятий укрепляется в целом экономика
предприятия, а также повышается эффективность его деятельности. Существуют
различные факторы и принципы, которые являются залогом успешности анализа.
4
Содержательная сторона анализа включает в себя следующие процедуры,
во-первых, выявление и обозначения конкретных задач анализа, во-вторых,
устанавливаются причинно-следственные связи, а также показателей и методов их
оценки, в-третьих, выявляются и оцениваются факторы, которые оказывают
3
Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М,
2015. Стр. 36
4
Хрипач В.Я., Суша Т.З., Оноприенко Г.К. «Экономика предприятия». – Минск: Экономпресс – 2014 стр.76
11
влияние на результаты, а также вырабатывается стратегия устранения влияния
негативных факторов и стимулирования положительных факторов.
5
С точки зрения традиционного понимания финансовый анализ представляет
собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния компании на
основе финансовой отчетности.
Существует два вида финансового анализа: во-первых, это внутренний и, во-
вторых, внешний.
Внутренний анализ проводится сотрудниками самого хозяйствующего
субъекта. Для проведения внутреннего анализа существует больше возможностей,
так как информационная база такого анализа значительно шире. Внешний анализ
проводится аналитиками, инвесторами и т.д., которые не имеют доступа к
внутренней документации и информации.
Основная цель субъектов хозяйствования – совершать экономический
выбор, на рисунке 1 отдельно взятые предприятия осуществляют в условиях
рынка четыре фундаментальных экономических выбора.
5
Сперанский А.А., Драгунская Н.В. Оптимизация системы оплаты труда и материального стимулирования. – М.:
Издательство «Альфа-пресс». 2017. – 12 с;
12
Рисунок 1. Цель финансового анализа
Принятие управленческих решений во многом зависит именно от их выбора.
Выбор касается состава, структуры и стоимости активов, капитала
предприятия, величины собственного капитала, объем выручки и прибыли, а
также от долгосрочных и краткосрочных заемных средств, и их способов
увеличения. Рассмотрим задачи финансового анализа, графически представим на
рисунке 2.
13
Рисунок 2. Задачи финансового анализа
При проведении оценки эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организации используют, во-первых, анализ результатов прибыли
предприятия, а также анализ коэффициентов рентабельности, во- вторых,
проводят анализ безубыточности и деловой активности.
6
«Финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и
пользователями во внешней среде. Целью представления организацией такой
отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего,
получение дополнительных ресурсов на финансовых рынках»
7
.
Финансовое состояние любой компании характеризуется как
обеспеченность в финансовых ресурсах, эффективность их использования, а также
финансовые взаимоотношения с другими субъектами хозяйственного оборота.
Цель финансового анализа – это оценка экономического процесса, поиск и
выявление тенденций, закономерностей, а также изучение финансово
хозяйственной деятельности предприятия для получения более объективной и
точной картины его финансового состояния.
Поиск резервов для улучшения финансового состояния организации и его
платежеспособности. Финансовый анализ также способствует выработке
стратегии и тактики развития организации. От результатов финансовой,
коммерческой и производственной деятельности компании, зависят устойчивость
и стабильность его финансового состояния. При успешном выполнении
финансового и производственного плана, улучшается финансовое состояние
компании. В результате же недовыполнения какого-либо плана повышается
себестоимость продукции, уменьшается выручка, а также прибыль, в следствии
чего ухудшается финансовое состояние организации и его платежеспособность. В
6
Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. Стр.89
7
Гарнова В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред.
Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.стр. 38
14
итоге устойчивого финансового состояния можно добиться путем умелого и
грамотного управления всеми факторами, что оказывают влияние на результаты
хозяйственной деятельности предприятия.
Приступая к анализу, в первую очередь составляется четкая программа,
«включающая проработку макетов аналитических таблиц и алгоритмов расчета
основных показателей. 8 Любые отклонения от нормативных или плановых
значений показателей, должны тщательно анализироваться, даже если они имеют
позитивный характер»
8
. При комплексном финансовом анализе определяется
экономический потенциал предприятия.
Существует две стороны данного потенциала: финансовое и имущественное
положение предприятия.
Финансовое положение характеризуется как в краткосрочной, так и в
долгосрочной перспективе. При рассмотрении краткосрочной перспективы
подразумевается ликвидность и платежеспособность предприятия, а при
долгосрочной перспективе его финансовая устойчивость.
Имущественное положение может быть охарактеризовано как величина,
состав и состояние долгосрочных активов, с помощью которых предприятие
достигает свои цели. Обе стороны экономического потенциала предприятия
взаимосвязаны. Основная цель финансовой деятельности – это увеличение
активов предприятия. Для осуществления этой цели необходим постоянный
контроль и поддержание платежеспособности и рентабельности, а также
оптимальной структуры актива и пассива баланса.
При выполнении анализа финансового состояния предприятия решаются
следующие задачи:
8
Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М,
2015стр.10