24
хозяйственных, финансовых и иных планов и регламентов их исполнения.
Главный бухгалтер и возглавляемая им бухгалтерия осуществляют ведение
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЦСК», а
также подготовку бухгалтерской отчетности и ее предоставление в
налоговые органы.
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение
показателей работы предприятия.
Анализ динамики среднегодовой стоимости основных средств и
эффективности их использования представлен в таблице 1.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей
Показатели
Ед.
изм.
2015
2016
2017
2016
в
% к
2015
2017
в % к
2015
2
016
01
02
03
04
05
06
07
08
Выручка от
продажи товаров
тыс.
руб. 61984
68182
80127
110,0
129,3
117,5
Среднегодовая
стоимость
основных
фондов
руб.
11794
12000
10401
101,8
88,2
86,7
Фондоотдача
руб.
5,3
5,7
7,7
107,6
145,3
135,1
Среднесписочная
численность
работников
чел. 74
71
70
95,95
94,60
98,59
Производительно
сть
труда одного
работника
тыс.
руб./чел
837,62
960,31
1144,67
114,65
136,66
119,20
Себестоимость
проданных
товаров
тыс.
руб.
61276
67404
85020
110,0
138,8
126,1
Прибыль от
продаж
тыс.
руб. 708
778
(4893)
109,9
(691,1)
(628,9)
Прибыль до
налогообложени
я
тыс.
руб.
545
599
(2413)
109,9
(442,8)
(402,8)
Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб. 364
400
(1833)
109,9
(503,6)
(458,3)
Рентабельность
продаж
%
1,1
1,1
(6,1)
-
(554,6)
(554,6)
Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы.
25
Выручка проданных товаров в 2017 году по сравнению с 2015 годом
возросла на 29,3%, а по сравнению с 2016 годом - на 17,5%.
Среднегодовая стоимость основных фондов возросла в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 1,8%. Их стоимость в 2017 году снизилась по
сравнению с 2015 и с 2016 годом на 11,8% и на 13,3% соответственно.
Фондоотдача, которая характеризует эффективность использования
основных фондов, в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросла на 7,6%,
а в 2017 году по сравнению с 2015 и 2016 гг. увеличивается на 45,3% и на
35,1% соответственно. Это характеризуется тем, что основные фонды имеют
темп рост ниже, чем у выручки.
Выручка проданных товаров в 2017 году по сравнению с 2015 годом
возросла на 29,3%, а по сравнению с 2016 годом - на 17,5%.
Производительность труда на 1 работника из года в год растет, это
характеризуется сокращением численности работающих до 70 человек и
ростом выручки в 2017 году.
Чистая прибыль (убыток) ООО «ЦСК» за исследуемый период
значительно снизилась с 364 тыс.руб. до -1833 тыс.руб. На это снижение,
прежде всего, повлияло увеличение себестоимости от продажи: в 2017 г. по
сравнению с 2015 г. себестоимость увеличилась на 38,8%, по сравнению с
2016 г. - на 26,1%.
Темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки, т.о.
образуется убыток от хозяйственной деятельности организации.
Выручка проданных товаров в 2017 году по сравнению с 2015 годом
возросла на 29,3%, а по сравнению с 2016 годом - на 17,5%. Прибыль от
продажи также соответственно снижается в 2017 году по сравнению с 2015
годом в 6,9 раз, по сравнению с 2016 годом – в 6,3 раз. Рентабельность
продаж снижается, т.к. в 2017 году предприятие имеет убыток от
хозяйственной деятельности.
26
Финансовые результаты деятельности организации являются
основным показателем эффективности деятельности за исследуемый период.
Поэтому далее необходимо провести анализ финансовых результатов.
2.2 Финансовый анализ предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем
эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое
состояние.
В таблице 2 рассматривается динамика прибыли ООО «ЦСК» по
составу и структуре.
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в 2015 году
предприятие получило прибыль от основной деятельности в размере 708 тыс.
руб. (выручка от реализации товаров, работ, услуг превысила себестоимость),
кроме того, имелись прочие расходы в размере 163 тыс. руб.
Убыток отчетного 2017 года составил 2413 тыс. руб. за счет того, что
прочие доходы (14135 тыс. руб.) не покрыли убыток от реализации товаров,
работ, услуг (себестоимость превысила выручку от реализации) и прочих
расходами.
27
Таблица 2
Оценка динамики прибыли по составу и структуре, тыс.руб.
Показатели
2015
г.
2017
г.
Изменения
Темп
роста, %
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1) Выручка от реализации
61984
-
80127
-
18143
-
129,27
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ
61276 - 85020 - 23744 - 138,75
Прибыль (убыток) о
т
продаж
708 129,91 (4893) 202,78 (5601) 72,87 (691,1)
2) % к получен
ию
-
-
-
-
-
-
-
3) % к уплате
-
-
-
-
-
-
-
4) Доходы от участия в
других организациях
- - - - - - -
5) Прочие дох
о
ды
-
-
14135
(
585,00
)
14119
(585,0)
-
6) Прочие ра
с
ходы
163
29,91
11655
(
374,00
)
9032
(374,0)
-
7) Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной
деятельности
708 129,91 194 (8,04) (514) (137,95) 27,40
10) Прибыль (убыток)
отчетного года
545 100,00 (2413) 100,00 (2958) - (442,7)
11) Налог на прибыль
181
33,21
(
579,12
)
24,00
(
760,12
)
(
9,21
)
(319,9)
12) Чистая прибыль
364
66,79
(
1833
)
7
6,00
(
2197
)
9,21
(503,8)
28
Рассмотрим подробнее в таблице 3 анализ динамики маржинального
дохода и уровня рентабельности реализации (оборота) ООО «ЦСК».
Анализируя данные таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
Таблица 3
Динамика маржинального дохода и уровня рентабельности
реализации (оборота)
Показатели
2015
г.
2017
г.
отклонен
ия,
(+/-)
Темп
динами
ки, %
тыс.
руб.
тыс.
руб.
1) Выручка (нетто) от реализации
61984
80127
18143
129,27
2) Себестоимость реализации
61276
85020
23744
138,75
3) Коммер
ческие расходы
-
-
-
-
4) Маржинальный доход
708
(
4893
)
(
5601
)
(
691,10
)
5) Управленческие расходы
-
-
-
-
6) Полная себестоимость реализации
61276
85020
23744
138,75
7)Прибыль (убыток) от реализации
708
(
4893
)
(
5601
)
(
691,10
)
8) Уровень маржинальног
о дохода
1,14
(
6,11
)
(
7,25
)
(
534,62
)
9) Уровень рентабельности
реализации 1,14
(6,11)
(7,25)
(534,62)
- выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
увеличилась в 1,293 раза, а полная себестоимость реализации – в 1,387 раза,
- влияние изменения объема производства на прибыль составило
274,340 тыс. руб. (определяется как произведение прибыли от реализации и
изменения темпов динамики полной себестоимости реализации, 708 тыс.
руб.* (1,387-1)),
- изменение структуры и ассортимента реализации составило -67,110
тыс. руб. (определяется как произведение прибыли от реализации и разницы
темпов динамики выручки от реализации и полной себестоимости
реализации, 708 тыс. руб.* (1,293-1,387)),
- уровень затрат на реализацию составил 5808,230 тыс. руб.
(определяется как произведение выручки в конце анализируемого периода и
разницы соотношений полной себестоимости к выручке от реализации за
каждый год, 80 127 тыс. руб.* (85 020 / 80 127 – 61 276 / 61 984)),
- совокупное влияние всех вышеперечисленных элементов привело к
убытку от реализации в размере 5601 тыс. руб.
29
Проанализируем в таблице динамику рентабельности всех активов и
чистых активов предприятия.
Таблица 4
Динамика рентабельности всех активов и чистых активов
предприятия
Показатели
Обозна
чения
2015
г.
2017
г.
Отклонения
1) Чистая прибыль
P
r
364 (1834) (2198)
2) Выручка от реализации
Q
p
61984 80127 18143
3) Среднегодовая сумма всех
активов
B 31147 32587 1440
4) Ср год сумма чистых активов
452
(
1568
)
(
2020
)
5) Рентабельность оборота
(реализации), %
K
Q
p
0,59 (2,29) (2,88)
6) Оборачиваемость всех активов,
раз
K
ob
1,99 2,46 0,47
7) Оборачиваемость чистых
активов, раз
137,13 (51,10)
(188,23)
8) Рентабельность всех активов,
%
K
a
p
1,17 (5,63) (6,80)
9) Рентабельность чистых
активов, %
80,53 - -
Таким образом, в соответствии с таблицы, каждый рубль оборота по
реализации приносил предприятию в 2015 году 0,58 коп. прибыли, а в 2017
году 2,29 коп. убытка.
Положительным моментом является ускорение оборачиваемости всех
активов предприятия: с 1,99 раз в 2015 году до 2,46 раз в 2017 году, однако
оборачиваемость чистых активов демонстрирует резко отрицательную
динамику (в 2017 году у предприятия отсутствовали чистые активы).
В 2017 году рентабельность всех активов предприятия была
отрицательной, что свидетельствует о том, что каждый рубль актива
предприятия приносил 5,63 коп. убытка (в 2015 году соответственно 1,17
коп. прибыли).
Убыток и отсутствие чистых активов в 2017 году не позволяют
говорить о рентабельности чистых активов за этот период.
В заключение необходимо отметить то, что для повышения прибыли
предприятия, основной составляющей в структуре которой является прибыль
30
от основной деятельности, необходимо увеличивать объем производства,
снижать себестоимость работ или услуг, повышать их качество и
конкурентоспособность.
Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятия в любой
период времени суметь рассчитаться по внешним обязательствам (т.е. быть
платёжеспособным) или по краткосрочным обязательствам (т.е. быть
ликвидным). Предприятие считается платёжеспособным, если его общие
активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Предприятие является ликвидным, если его текущие активы больше,
чем краткосрочные обязательства, кроме того, для успешного управления
финансовой деятельностью наличные (денежные) средства для предприятия
более важны, чем прибыль, поскольку их отсутствие на счетах в банке в
определённый момент может привести к кризисному финансовому
состоянию (таблица 5).
31
Таблица 5
Показатели платежеспособности
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
2016
от
2015
2017
от
2015
2017
от
2016
Абс.
В %
Абс.
В %
Абс.
В %
К
-
т платежеспосо
б
ности
0,99
0,85
0,64
85,86
(0,14)
64,65
(0,35)
75,29
(0,21)
К
-
т абсолютной
ликвидности 0,29
0,29
0,23
100,00
-
79,31
(0,06)
79,31
(0,06)
К
-
т «критич
е
ской оценки»
0,62
0,77
0,53
124,19
0,15
85,48
(0,09)
68,83
(0,24)
К
-
т текущей ли
к
видности
2,39
1,77
1,31
74,06
(0,62)
54,81
(1,08)
74,01
(0,46)
К
-
т маневренности
функционирующего
капитала 1,27
1,30
2,52
102,36
0,03
198,43
1,25
193,85
1,22
Доля средств в а
к
тивах
0,40
0,51
0,43
127,50
0,11
112,50
0,05
88,24
(0,06)
К
-
т обеспеченности
собственными средствами 0,58
0,44
0,24
75,86
(0,14)
41,38
(0,34)
54,55
(0,20)
32
1. Общий коэффициент платёжеспособности нормальное ограничение
>=1.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какую часть
текущей краткосрочной задолженности организация может погасить за
ближайшее время за счет денежных средств. Нормальное ограничение > = 0.1
(зависимости от отраслевой принадлежности организации).
3. Коэффициент критической оценки – показывает какую часть
краткосрочных обязательств организация может погасить за счет денежных
средств, краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочных
финансовых вложений.
Ограничение 0.7, 0.8 желательно 1.
4. Коэффициент текущей ликвидности – показывает какую часть
текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав
все оборотные средства.
Необходимое значение 1.5.
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала –
показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в
производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
6. Доля средств в активах – зависит от отраслевой принадлежности
организации, ограничение > = 0.5.
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами –
характеризует наличие собственных оборотных средств у организации,
необходимые для её текущей деятельности.
Нормальное ограничение >= 0.1.
Проанализируем коэффициенты платёжеспособности предприятия.
Коэффициент платёжеспособности в 2016 году уменьшился на 14,14%
и составил 0,85, в 2017 году по сравнению с 2016 годом он снизился на
24,71%, что в динамике составляет 75,29%, по сравнению с 2015 годом он
снизился на 35,35% и составил 0,64 при нормальном значении 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году составил 0,29.
33
В 2017 году произошло уменьшение этого показателя в динамике на
20,69%, на это повлияло увеличение денежных средств организации, по
сравнению с 2015 годом этот показатель также увеличился на 20,69% и
составил 0,23 при минимальном значении 0,1 т.е. только эту часть
краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее
время за счет денежных средств.
Коэффициент критической оценки в 2016 году увеличился на 24,19%
и составил 0,77, в 2017 году показатель уменьшился на 31,17% и составил
0,53, по сравнению соответственно с 2016 и с 2015 годом произошло
снижение на 14,52%.
Коэффициент текущей ликвидности в 2016 году уменьшился на
25,94% и составил 1,77, в 2017 году по сравнению с 2016 показатель снизился
на 25,99% и составил 1,31, но если его сравнивать с 2015 годом то он
уменьшился на 45,19%, на это повлияло уменьшение активов предприятия в
отчетном периоде.
Маневренность функционирующего капитала в 2016 году увеличился
на 2,36% и составил – 1,30.
В 2017 году по сравнению с 2016 показатель вырос на 93,85% и
составил 2,52, соответственно по сравнению с 2015 годом показатель
увеличился на 98,43%.
Доля средств в активах в 2016 году увеличилась в динамике на 27,50%
и составила 0,51, в 2017 году по сравнению с 2016 показатель снизился на
11,76% и составил 0,45, соответственно в сравнении с 2015 годом показатель
вырос на 12,50%.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2016 году
уменьшился на 24,14% и составил 0,44.
Предприятию в этом периоде не хватало собственных средств для
своей деятельности.
В 2017 году в сравнении с 2016 показатель снизился на 45,45% и
составил 0,24, по сравнению с 2015 годом показатель также снизился на