55
Таблица 14
Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО
«Макдоналдс» (филиал) за 2016-2018 года
Показатели
Нормальное
ограничение
Значения показателя
2016г.
2017г.
2018г.
1 Коэффициент капитализации
≤ 1,5
1,37
1,69
1,11
2 Коэффициент финансовой
независимости
≥ 0,4 ÷ 0,6
0,42
0,37
0,47
3 Коэффициент маневренности
≥ 0,5
0,57
0,53
0,49
4 Коэффициент финансовой
устойчивости
≥ 0,6
0,76
0,75
0,63
5 Коэффициент концентрации
привлеченного
капитала
≥ 0,6 ÷ 0,4
0,58
0,63
0,53
6 Коэффициент структуры
заемного капитала
≥ 0,5
0,58
0,61
0,29
Коэффициент капитализации показывает, что на каждый 1 рубль
вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло в 2016 году
1,37 рубля, то в 2017 году 1,69 рубля – рост показателя свидетельствует об
усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов. Но в 2018 году
1,11 рубля, что соответствует нормативному значению.
Коэффициент автономии, в 2016 году составил 0,42, в 2017 году 0,37, в
2018 году 0,47, которые соответствуют нормальному значению, это означает что
не менее 40% имущества предприятия приобретено за счет собственных
средств.
Коэффициент маневренности составил в 2016 году 57%, в 2017 году
53%, в 2018 году 49%. А уменьшение коэффициента говорит о сокращении
финансирования собственного капитала предприятия в текущую деятельность,
то есть вложения в оборотные активы.
Коэффициент финансовой устойчивости в 2016 году 0,76, в 2017 году
0,75, в 2018 году 0,63 что соответствует нормальному ограничению. Но
наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о снижении
финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала составил в 2016
году 58%, в 2017 году 63%, - повышение коэффициента говорит об увеличении
доли заемного капитала в общей сумме средств, авансированных в его
56
деятельности, то есть финансовой устойчивости предприятия. В 2018 году 53%
происходит снижение коэффициента.
Коэффициент структуры заемного капитала в 2017 году 58%, в 2017 году
61% в 2018 году 29% показывает удельный вес долгосрочных пассивов в общей
величине заемных средств. Таким образом, в 2016-2017 годах происходит
усиление зависимости предприятия от внешних инвесторов, что
свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Но в 2018 году
ситуация нормализуется, то есть происходит уменьшение долгосрочных
пассивов в общей величине заемных средств.
57
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«МАКДОНАЛДС»
3.1 Направления совершенствования финансового состояния предприятия
В ходе анализа финансового состояния предприятия ООО «Макдоналдс»
(филиал) было выявлено, что оно имеет неустойчивое финансовое положение.
В ООО «Макдоналдс» (филиал) наблюдается недостаточно эффективное
управление финансами.
О низкой платежеспособности, то есть дефиците денежных средств
свидетельствуют неудовлетворительные показатели абсолютной, текущей
ликвидности, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности. На конец 2018 года данные показатели составили:
- коэффициент абсолютной ликвидности 0,003;
- текущая ликвидность – 852 тыс.руб.;
- коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
0,93.
Предприятие испытывает недостаток всех видов источников для
формирования запасов и затрат. Об этом свидетельствуют низкие показатель
финансовой устойчивости: коэффициент автономии, наличие накопленных
убытков. Показатели следующие:
- коэффициент автономии 0,47;
- убытки составили 1858 тыс.руб.
Предприятие нерентабельно, так как получает доходы неадекватно
малые своим вложениям. Об этом свидетельствуют отрицательные показатели
рентабельности. На конец 2018 года показатели составили:
- рентабельность продаж -2,26%;
- валовая рентабельность -2,26%;
- затратоотдача -2,21%.
Для повышения эффективности использования активов организации
58
необходимо принять меры для ускорения оборачиваемости активов. Это
позволит увеличить выручку от реализации продукции, прибыль от реализации
(также балансовую и чистую прибыль), и, как следствие, повысить доходность
деятельности организации.
В ООО «Макдоналдс» (филиал) в рассматриваемом периоде сложилась
нехватка денежных средств, на основании полученных результатов можно
предложить рекомендации по улучшению эффективности финансовой
деятельности предприятия.
Исходя из понятия эффективности (соотношения между результатом и
затратами или ресурсами, которые этот результат вызвали) основное
направление деятельности должно быть направлено на увеличение результата и
снижение затрат. Для увеличения результата могут быть рекомендованы
следующие действия:
1) увеличивая оборачиваемость оборотных средств можно
высвободить денежные суммы. И чем выше оборачиваемость, тем больше
высвобожденных денежных средств.
2) проводить анализ использования основных фондов с целью
повышения эффективности их использования.
На основе проведенного финансового анализа ООО «Макдоналдс»
(филиал) и полученных финансовых коэффициентов сделан вывод, что
руководителям ООО «Макдоналдс» (филиал) необходимо разработать комплекс
мер относительно повышения эффективности деятельности предприятия
(увеличения объема продаж приведет к увеличению прибыли, что в свою
очередь приведет к повышению финансовой устойчивости) и управления
финансами организации.
Наиболее реальными, с точки зрения реализации, мероприятиями по
совершенствованию управления финансами в целях оздоровления финансового
состояния исследуемого предприятия являются следующие.
Для отслеживания динамики спроса услуг экономической службе
предприятия следует вести постоянный учет и наблюдение за тенденциями
59
рынка, как отдельных товаров, так и групп товаров. Для этой работы
необходимо оснастить экономическую службу предприятия необходимой
современной оргтехникой, а также для временных специальных работ
привлекать специализированные организации или временные творческие
группы на условиях договоров подряда.
Важным направлением управления финансами предприятия,
позволяющим обеспечить его стабильное развитие является управление
запасами. Скопившиеся на предприятии материальные запасы рекомендуется
продать, оставив лишь текущие и резервные запасы необходимые для
бесперебойного функционирования предприятия, это позволит высвободить
денежные средства необходимые для решения других проблем.
К внутренним факторам, способным улучшить финансовое положение
ООО «Макдоналдс» (филиал), следует отнести компетенцию и
профессионализм сотрудников предприятия, их умение учитывать изменения
внутренней и внешней среды.
В настоящее время наиболее значимыми для деятельности ООО
«Макдоналдс» (филиал) являются следующие показатели: прибыль, выручка,
затраты предприятия в целом и расходы по подразделениям отдельно.
Система количественных стандартов контроля разрабатывается главным
бухгалтером и утверждается директором ООО «Макдоналдс» (филиал) (таблица
15).
Таблица 15
Система контролируемых показателей финансового контроллинга в
ООО «Макдоналдс» (филиал)
Показатель
Ранг
Прибыль
3
Выручка
4
Затраты предприятия
1
Расходы каждого подразделения
2
Каждому заданному контролируемому показателю соответствует
стандарт (количественный или относительный). Количественные стандарты
60
могут носить стабильный или подвижный характер.
Построение системы мониторинга контролируемых финансовых
показателей охватывает следующие процедуры:
Построение системы информативных отчетных показателей по каждому
виду финансового контроллинга.
Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей,
отражающих фактические результаты достижения предусмотренных
количественных стандартов контроля
Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов
(рапортов) исполнителей
Определение контрольных периодов по каждому виду финансового
контроллинга и каждой группе контролируемых показателей.
Установление размеров отклонений фактических результатов
контролируемых показателей от установленных стандартов осуществляется как
в абсолютных, так и в относительных показателях. Определение критерия
«критических» отклонений, который может быть дифференцирован по
контрольным периодам.
Выявление основных причин отклонений фактических результатов
контролируемых показателей от установленных стандартов проводится по
предприятию в целом и по отдельным «центрам ответственности».
Система мониторинга ООО «Макдоналдс» (филиал) корректируется
главным бухгалтером при изменении целей финансового контроллинга и
системы показателей текущих планов и бюджетов.
Форма отчета, которая может формироваться ежемесячно и
ежеквартально по предприятию в целом.
Данная форма отчета включает все необходимые данные для
мониторинга в финансовом контроллинге ООО «Макдоналдс» (филиал).
Оперативная информация, поступающая из данного отчета, позволяет вовремя
разглядеть отклонения и принять меры по их устранению.
В этом случае предусматривается процедура поиска и реализации
61
резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных
показателей в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и
отдельных финансовых операций (режима экономии, система финансовых
резервов).
Таблица 16
Система алгоритмов действий по устранению отклонений в ООО
«Макдоналдс» (филиал)
Категория
отклонения
Содержание решения
Срочность
исполнения
положительное
Ничего не предпринимать
отрицательное
допустимое
Устранить
отклонение
Изменить систему
плановых или
нормативных
показателей
Срочно
отрицательное
критическое
Очень
срочно
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Теперь необходимо рассчитать, какой эффект может получить ООО
«Макдоналдс» (филиал) от внедрения системы контроллинга в области
финансового оздоровления и введения штатного отдела – отдела
автоматизированной системы управления.
Разработанное Положение о финансовом контроллинге повысит
эффективность деятельности ООО «Макдоналдс» (филиал) по управлению
финансами, т.к. способствует усилению контроля на значимых моментах
финансовой деятельности, оперативному выявлению отклонений и принятию
эффективных управленческих решений.
Итак, на рисунке 7 представлены достижения ООО «Макдоналдс»
(филиал) при внедрении системы контроллинга.
62
Рисунок 7. Достижения ООО «Макдоналдс» (филиал) при
внедрении системы контроллинга
Как видно из рисунка 7, внедрение системы контроллинга в ближайшем
будущем позволит ООО «Макдоналдс» (филиал) обеспечить контроль над
затратами, увеличить прибыль, а значит, усилить финансовую устойчивость
предприятия.
Количественный расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области управления финансами ООО «Макдоналдс» (филиал)
представлен в таблице 17.
Таблица 17
Расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области управления финансами ООО
«Макдоналдс» (филиал) (тыс. руб.)
Показатель
Расчет
Значение
Затраты
Возложение функций по
контроллинга в области
финансового планирования 1
работнику (экономисту)
15 тыс. руб. в месяц (зарплата)
*12 мес.
180
Подготовка контрольных
ежемесячных,
ежеквартальных отчетов
руководителям
подразделений
Срок выполнения – 1 день.
Зарплата 1 дня руководителя
ср. звена –1,5 тыс. руб.
Количество подразделений – 6.
1,5*6*12
108
ИТОГО
288
Внедрение системы
финансового
контроллинга
Повышение финансовой
устойчивости
Контроль над затратами
Повышение прибыли
(финансового результата)
63
Продолжение таблицы 17
Доходы
Финансовый результат
деятельности
Поступления – 347 729,0 руб.
Расходы (с учетом внедрения
контроллинга) -296 766,8 руб.
347 729,0 – 296 766,8 руб. = 50
962,2 руб.
50 962,2
Эффект
50 674,2
Можно допустить, что факт превзошел плановые значения на уровне
10%, что допустимо в деятельности предприятий. Поэтому в расчет автор
работы принял фактические затраты, превышающие плановые на 10%, которые
составляют 296 766,8 руб. Доход от внедрения контроллинга в области
финансового оздоровления ООО «Макдоналдс» (филиал) составляет 50 962,2
тыс. руб.
Годовые затраты ООО «Макдоналдс» (филиал), связанные с внедрением
контроллинга в области финансового оздоровления, составляют 288 тыс. руб.
Эффект от внедрения контроллинга в области финансового оздоровления
ООО «Макдоналдс» (филиал) равен 50 674,2 тыс. руб.
Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового
контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса
планирования его финансовой деятельности.
Трудоемкость обработки детализированной информации по центрам
затрат огромна, в ручной ее обработать сложно; экономисты сразу требуют
автоматизировать их труд, так как для них работа в системе контроллинга – это
большая дополнительная нагрузка – даже в том случае, если сбор плановой и
фактической информации происходит раз в месяц. Если принять решение о
сборе фактической информации раз в неделю, то подразделение физически не
успеют обработать и предоставить информацию, и главный бухгалтер не будет
успевать сводить все данные по предприятию. Поэтому если автоматизируется
обработка проводок и сальдо по счетам, или начисление амортизации, или
расчет заработной платы, точно также целесообразно автоматизировать и
контроллинговую работу. Это обуславливается необходимостью автоматизации
64
реализации функций управления на базе внедрения в практику
автоматизированных рабочих мест счетно-аналитических работников,
работников аппарата на основе применения современных информационных
технологий и технических средств.
Таким образом, внедрение положения о финансовом контроллинге
предполагает в качестве инструмента по финансовому оздоровлению ООО
«Макдоналдс» (филиал) введение штатной единицы – отдела
автоматизированной системы управления и соответственно разработку еще
одного внутреннего документа – положения об отделе автоматизированной
системы управления.
Введение штатного отдела – отдела автоматизированной системы
управления и Положения о данном отделе в аспекте финансового оздоровления
ООО «Макдоналдс» (филиал) будет способствовать созданию и развитию
интегрированной системы автоматизации, обеспечивающей охват всех участков
планирования, отразить ее (его, их) в оперативном, налоговом и бухгалтерском
учете.
Затраты при введении данного отдела будут заключаться в наборе
работников и приобретении и использовании программного пакета, что в сумме
является незначительными расходами – однако они позволят автоматизировать
процесс финансового контроллинга в ООО «Макдоналдс» (филиал), тем самым,
повлиять на его качество и эффективность.
Таким образом, положение об отделе автоматизированной системы
управления ООО «Макдоналдс» (филиал) позволяет через регламентированную
систему автоматизации в финансовом контроллинге:
– связать бюджетное управление, оперативное планирование и учет в
одну информационную систему;
– оперативность предоставления данных;
– совершенствование процесса принятия управленческих решений в
системе финансового контроллинга.