35
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Макдоналдс» (филиал)
ведется исходя из:
- Федерального закона «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации;
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и инструкций по его применению.
Материальную базу предприятия образуют основные средства
принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости и
учитываются на счете 01 «Основные средства».
Амортизационные отчисления по объекту основных средств
начисляются линейным способом, без применения ускоренной амортизации и
понижающих или повышающих коэффициентов. Амортизация начисляется с
первого числа месяца принятия на баланс конкретного объекта.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Макдоналдс»
Анализ имущественно положения предназначен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, определения их
динамики и уровня отклонений от нормативных значений. В качестве источника
информации используется бухгалтерский баланс предприятия ООО
«Макдоналдс» (филиал) за 2016, 2017 и 2018 годы.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса
величин следующих основных финансовых показателей:
- стоимость имущества предприятия, она составила в 2016 году 55751
тыс.руб., в 2017 году 53763 тыс.руб., в 2018 году 36230 тыс.руб.;
- стоимость внеоборотных средств предприятия в 2016 году 10113
тыс.руб., в 2017 году 9334 тыс.руб., в 2018 году8761 тыс.руб.;
- величина оборотных средств предприятия в 2016 году 45638 тыс.руб., в
2017 году 44429 тыс.руб., в 2018 году 27469 тыс.руб.;
- стоимость материальных оборотных средств предприятия в 2016 году
36
20937 тыс.руб., в 2017 году 20333 тыс.руб., в 2018 году 14472 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия в 2016 году 23527 тыс.руб.,
в 2017 году 19997 тыс.руб., в 2018 году 17150 тыс.руб.;
- величина заемных средств предприятия в 2016 году 32224 тыс.руб., в
2017 году 33766 тыс.руб., в 2018 году 19080 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия находящихся в обороте в
2016 году 13414 тыс.руб., в 2017 году 10663 тыс.руб., в 2018 году 8389 тыс.руб..
Наиболее общее представление об имевших место качественных
изменениях в структуре средств предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) и
их источников, а также динамики этих изменений получим с помощью
аналитического баланса, представленного в таблицах 2-3.
Таблица 2
Оценка составы структуры имущества предприятия ООО
«Макдоналдс» (филиал) за 2016-2018 года
Наименова-
ние статей
Значение, тыс.руб.
Темп
роста, %.
Структура
баланса, %
2016
г
2017
г
2018
г
Отклонени
е
2016
г
2017
г
2018
г
2017
г
2018
г
2017
г
2018
г
I
Внеоборот-
ные активы
основные
средства
8922
9334
8479
412
-855
4,62
-9,16
88,2
2
100,0
0
96,78
отложенные
налоговые
обяза-
тельства
1191
0
282
-
1191
282
-
100,
00
0,00
11,7
8
0,00
3,22
Итого
раздел I
1011
3
9334
8761
-779
-573
-7,70
-6,14
18,1
4
17,36
24,18
II
Оборотные
активы
Запасы, в
том числе
2093
7
2033
3
1447
2
-604
-
5861
-2,88
-
28,8
3
45,8
8
45,77
52,68
НДС по
приобретен-
ным
ценностям
381
488
360
107
-128
28,0
8
-
26,2
3
0,83
1,10
1,31
37
Продолжение таблицы 2
Дебиторс-
кая
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
1259
7
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,7
7
151,
69
51,33
45,86
Денежные
средства и
денежные
эквивален-
ты
469
810
40
341
-770
72,7
1
-
95,0
6
1,03
1,82
0,15
Итого
раздел II
4563
8
4442
9
2746
9
-
1988
-
1753
3
-4,36
-
39,4
6
81,8
6
82,64
75,82
БАЛАНС
5575
1
5376
3
3623
0
-
1988
-
1753
3
-3,57
-
32,6
1
100,
00
100,0
0
100,0
0
Анализ показал, что произошло уменьшение общей суммы имущества
предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) в 2017 году на 1988 т.р., в 2018 на
17533 т.р., что свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного
оборота, которое в дальнейшем стало причиной ее неплатежеспособности.
Таблица 3
Оценка динамики изменения и структуры источников средств ООО
«Макдоналдс» (филиал) за 2016-2018 год
Наимено-
вание
статей
Значение тыс.руб.
Темп роста,
%
Структура баланса
,%
2016
г
2017
г
2018
г
Отклонение
2016
г
2017
г
2018
г
2017
г
2018г
2017
г
2018
г
III
Капитал и
резервы
Уставный
капитал
22
22
22
0
0
0,00
0,00
0,09
0,11
0,13
Добавоч-
ный
капитал
2040
4
2040
4
20404
0
0
0,00
0,00
86,73
102,0
4
118,9
7
Нераспре-
деленная
прибыль
(непокры-
тый
убыток)
3101
-429
-3276
-3530
-2847
-
113,8
3
663,6
4
13,18
-2,15
-
19,10
Итого по
разделу
III
2352
7
1999
7
17150
-3530
-2847
-
15,00
-
14,24
42,20
37,19
47,34
38
Продолжение таблицы 3
VI
Долгосроч-
ные
обязатель-
ства
Заемные
средства
1858
3
1962
3
3990
1040
-15633
5,60
-
79,67
99,45
95,31
71,36
Отложен-
ные
налоговые
обязатель-
ства
102
966
1601
864
635
847,0
6
65,73
0,55
4,69
28,64
Итого по
разделу IV
1868
5
2058
9
5591
1904
-14998
10,19
-
72,84
33,52
38,30
15,43
V Кратко-
срочные
обязатель-
ства
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
100,0
0
100,0
0
100,0
0
итого по
разделу V
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
24,28
24,51
37,23
БАЛАНС
5575
1
5376
3
36230
-1988
-17533
-3,57
-
32,61
100,0
0
100,0
0
100,0
0
В структуре активов предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал)
наибольший удельный вес занимают текущие активы, они составляют в 2016
году 81,86%, 2017 году 82,64%, в 2018 году 75,82%. В их составе материальные
запасы сократились в 2017 году на 28%, в 2018 году на 28,83%, что
свидетельствует о снижении потенциала предприятия.
Причиной данной ситуации послужили высокие затраты, т. е. высокие
цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые
поставщиками, а также невысокий спрос на изготовленные изделия. Причиной
возникновения высоких затрат являются не только поставщики, но и само
предприятие, а именно высокие затраты на освещение, отопление, потребление
воды (отсутствие контроля за расходованием ресурсов), т.к. ООО «Макдоналдс»
(филиал) довольно крупное.
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет в
2016 году 52,26%, в 2017 году 51,33%, в 2018 году 45,86%, что свидетельствует
39
о высокой величине задолженности покупателей за отгруженную продукцию, т.
е. говорит о неблагоприятных расчетных взаимоотношений организации с
участниками процесса.
Денежные средства в 2017 году увеличились на 72,7% в результате
погашения задолженности покупателями, а в 2018 году сократились на 96,12%.
Причиной дефицита денежных средств является незначительное получение
прибыли, в результате высоких затрат на выпускаемую продукцию, большой
величины дебиторской задолженности. В связи с чем, положение предприятия
ослабевает.
Доля постоянных активов и имуществе предприятия составляет в 2016
году 18,14%, в 2017 году 17,36%, в 2018 году 24,18%. В их составе изменяется
величина основных фондов, а именно в 2017 году увеличение стоимости
основных средств на 4,62%, за счет приобретения машин и оборудования,
хозяйственного инвентаря.
В 2018 году произошло сокращение стоимость на 9,16%, в результате
передачи служебных помещений в аренду.
Структура имущества предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) за
2016 год представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура имущества предприятия за 2016 год
Структура имущества предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) за
2017 год представлена на рисунке 3.
40
Рисунок 3. Структура имущества предприятия за 2017 год
Структура имущества предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) за
2018 год представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура имущества предприятия за 2018 год
Пассивы предприятия ООО «Макдоналдс» (филиал) по признаку
принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал.
Собственный капитал в структуре пассивов занимает в 2016 году 42,20%, в 2017
году 37,18%, с 2018 году 47,34%.
В составе собственных средств уставный и добавочный капитал в
течение рассматриваемого периода остаются неизменными.
Предприятие имеет значительную накопленную величину убытков, т. е. в
2017 году 429 тыс.руб., в 2018 году 3276 тыс.руб., что является крайне
негативным фактом и означает недостаток у предприятия собственных
источников финансирования текущей деятельности и зависимость от внешних
41
источников.
Доля кредитов в текущих пассивах составляют в 2016 г 33,52%, в 2017
году 38,30%, в 2018 году 15,43%. В 2017 году происходит увеличение
долгосрочных обязательств на 10,19%, что свидетельствует о нерациональном
«управлении оборотными средствами», т. е. материально-техническое
снабжение, сбыт, установление и контроль условий взаиморасчетов
предприятия с покупателями и поставщиками, т. е. связанно с низким спросом
на продукцию завода, большой дебиторской задолженностью покупателей,
высокими затратами на сырье. В 2018 году наблюдается резкое снижение
кредитов на 72,84%, это говорит о погашении предприятием своих
обязательств.
У предприятия есть задолженность перед поставщиками, бюджетом,
персоналом, внебюджетными фондами, т. к. при недостатке собственных
источников фонда для поддержания текущей платежеспособности предприятия
использует средства в расчетах – отсрочка текущих платежей.
Отдельному анализу подвергнем дебиторскую и кредиторскую
задолженность, для характеристики условий взаиморасчетов предприятия с
поставщиками и покупателями. Данные представлены в таблице 3.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
2016г.: 23851/13539=1,76
2017г.: 22807/13177=1,73
2018г.: 12597/13489=0,93
Благоприятными для организации являются условия расчетов, при
которых текущие поступлению от покупателей (дебиторская задолженность)
полностью покрывает платежи поставщикам (кредиторская задолженность) и
не возникает потребности вложения собственных средств для поддержания
бесперебойных платежей поставщикам.
В 2016 – 2017 годах дебиторская задолженность предприятия ООО
«Макдоналдс» (филиал) превышает кредиторскую, что положительно
сказывается на финансовом состоянии предприятия, т. е. предприятие имеет
42
возможность погасить свои обязательства в результате истребования
дебиторской задолженности, об этом свидетельствует коэффициент
соотношения, который составил в 2016 году 1,76, в 2017 году 1,73. Но, в 2018
году кредиторская задолженность превышает дебиторскую, т. е. увеличивается
риск срыва платежей поставщикам, т. к. коэффициент соотношения составил
0,93, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации
ООО «Макдоналдс» (филиал).
Таблица 4
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «Макдоналдс» (филиал) за 2016-2018 года
Показатели
Значение , тыс.руб
Темп роста,
%
Структура
баланса,%
2016
г
2017
г
2018
г
Отклоне-
ние
2017
г
2018
г
2016
г
2017
г
2018
г
2017
г
2018
г
Дебитор-
ская
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
12597
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,77
100,0
0
100,0
0
100,0
0
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
100,0
0
100,0
0
100,0
0
Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «Макдоналдс» (филиал) за 2016-2018 года представлена на рисунке 5.
43
Рисунок 5. Структура дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательными по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Макдоналдс»
(филиал) представлен в таблице 5.
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих
соотношений между группами активов и пассивов: А1 П1, А2 П2, А3 П3,
А4 П4.
Таблица 5
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Макдоналдс»
(филиал) за 2016-2018 года
АКТИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2016г.
2017г.
2018г.
2016г.
2017г.
2018г.
Наиболее ликвидные
активы
469
801
40
0,84
1,49
0,11
Быстро реализуемые
активы
23851
22807
12597
42,78
42,42
34,77
Медленно реализуемые
активы
21318
20821
14832
38,24
38,73
40,94
Трудно реализуемые
активы
10113
9334
8761
18,14
17,36
24,18
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
44
Продолжение таблицы 5
ПАССИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2016г.
2017г
2018г
2016г
2017г
2018г
Наиболее срочные
обязательства
13539
13177
13489
24,28
24,51
37,23
Краткосрочные
пассивы
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
пассивы
18685
20589
5591
33,51
38,3
15,43
Постоянные
пассивы
23527
19997
17150
42,19
37,19
47,34
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
По данным таблицы 5 имеют место такие соотношения:
1. А1 < П1 – не соответствует нормальному соотношению
2016 г: 469 < 13539
2017 г: 801 < 13177
2018 г: 40 < 13489
2. А2 > П2 – соответствует нормативному соотношению
2016 г: 23851 > 0
2017 г: 22807 > 0
2018 г: 12597 > 0
3. А3 > П3 – соответствует нормативному соотношению
2016 г: 21381 > 18685
2017 г: 20821 > 20589
2018 г: 14832 > 5591
4. А4 < П4 – не соответствует нормальному соотношению
2016 г: 10113 < 23527
2017 г: 9334 < 19997
2018 г: 8761 < 17150
Таким образом, неравенство, когда наиболее ликвидные активы
превышают наиболее срочные обязательства, не выполняется. Поэтому у
предприятия не достаточно средств, чтобы погасить свои обязательства.
Ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной.