СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................................ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ...... 10
1.1 Понятие, цели и задачи финансового анализа ..................................................... 10
1.2. Методы и этапы финансового анализа ................................................................... 16
1.3. Факторы и резервы повышения эффективности финансово –
хозяйственной деятельности предприятия ................................................................. 33
2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РОЛЬФ
ЛОДЖИСТИК» ....................................................................................................................... 39
2.1. Организационная характеристика предприятия ................................................. 39
2.2. Анализ финансового состояния предприятия ...................................................... 44
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РОЛЬФ ЛОДЖИСТИК» ................ 57
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности
деятельности предприятия .................................................................................................. 57
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий ........................................ 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................................... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .................................................... 71
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования темы данной работы в настоящий
момент стоит достаточно остро. Об этом свидетельствует тот факт, что
основной целью анализа финансового состояния является его оценка и
выявление резервов его стабилизации и улучшения, и в дальнейшем
организация рациональной финансово-экономической политики.
2018 год стал очередным годом кризиса. Эксперты расходятся в
обосновании причин и последствий национального экономического
кризиса. Есть точки зрения, согласно которым российский экономический
кризис является следствием общемирового экономического кризиса.
Существует и другая позиция, определяющая причины этого явления
исключительно сквозь призму национальной экономики.
В условиях экономического кризиса снижается договорная
активность предпринимателей, падает уровень доверия к национальной
банковской системе, спрос населения становится подверженным
инфляционным и девальвационным ожиданиям. Кризисные процессы в
экономике переводят внимание многих государственных структур в
первую очередь на решение названных проблем, что создает
благоприятную почву для такого явления гражданского оборота, как
несостоятельность (банкротство) юридического лица.
Финансовое состояние можно представить как меру обеспеченности
предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, эффективностью
их размещения и использования ,и своевременного осуществления
расчетов по своим обязательствам.
Тема выпускной квалификационной работы звучит как
«Финансовый анализ деятельности предприятия (на примере ООО «Рольф
Лоджистик»)»
Сегодня в большом количестве исследований российских и
зарубежных ученых отмечается важность своевременного
экономического анализа в управлении предприятием и повышении
6
эффективности его деятельности. Отмечено, что своевременный
системный анализ финансовых результатов призван способствовать
поддержанию конкурентоспособности и рентабельности предприятия в
постоянно изменяющейся рыночной среде, обеспечению экономического
роста его показателей, рациональному и эффективному использованию
всех видов используемых им ресурсов.
В исследовании В.В. Глухова показано, что эффективный
экономический анализ должен ставить перед собой цели, отвечающие
основным задачам функционирования предприятия в рыночной
экономике. И прежде всего, это обеспечение роста производительности
предприятия, а именно - минимизации используемых ресурсов и вместе с
тем максимизации полученных результатов - доходов предприятия.
Производительность характеризует внутреннюю организацию
деятельности предприятия и обеспечивает высокий уровень
конкурентоспособности продукции. Ее уровень, рассчитываемый как
отношение полученного результата к затраченным ресурсам, измеряется
различными коэффициентами из разделов рентабельности и деловой
активности, главные из которых включены в систему показателей,
предлагаемую нами в данной статье. В настоящее время большую роль
также приобретает финансовый анализ для внешних пользователей,
направленный на обеспечение поддержания требуемого уровня
общепринятых показателей, таких как платежеспособность и финансовая
устойчивость. Своевременный учет этих показателей позволяет фирме
вовремя реагировать на возможную нехватку денежных средств, избегать
банкротства и обеспечивать возможность дальнейшего привлечения
заемных средств для расширения деятельности и развития предприятия.
В современной литературе можно выделить множество методик
анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия, в которых
детально прорабатывается тот или иной раздел анализа. Большое
7
внимание уделяется вопросам анализа платежеспособности, финансовой
устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия.
Так, например, подробно рассматривается анализ деловой
активности и рентабельности предприятия, в трудах Ю.М. Асатуровой
большое внимание уделяется рассмотрению вопросов анализа
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Г.В.
Савицкая, Т.А. Салимова, Т.Ю. Николенко подробно рассматривают
систему показателей экспресс - анализа оценки деятельности
предприятия.
Вопросам методики разработки комплексного анализа
деятельности предприятия посвящены труды многих современных
ученых, но наиболее полное исследование представлено О.А. Толпегиной
и А.Д. Шеремет. При изучении методологии комплексного анализа можно
выделить также труды Н.А. Жабиной и С.В. Богдановой, где
рассматриваются вопросы диагностики эффективности и
результативности деятельности предприятия на базе комплексного
подхода.
Проблемы финансового анализа предприятий различных отраслей
народного хозяйства освещена в научной литературе достаточно
подробно. Однако многообразие методик финансового анализа и оценки
финансового состояния организаций свидетельствует о том, что при
финансовом анализе и оценке финансового состояния организаций,
финансовые аналитики встречаются с определенными проблемами. При
написании данной работы использовались труды Шеремета А.Д.,
Балабанова И.Т, Ковалева В.В., Баканова М.И., Негашева Е.В. и других.
Данные авторы внесли значительный вклад в исследование методов
финансового анализа предприятия и в разработку основных методик, в
том числе и методов оценки финансового состояния предприятия.
8
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности
на примере ООО «Рольф Лоджисти».
Задачи, поставленные и решенные в процессе исследования:
-раскрыть понятие, цели и задачи финансового анализа;
-представить методы и этапы финансового анализа;
- обозначить факторы и резервы повышения эффективности
финансово – хозяйственной деятельности предприятия;
-представить организационно – экономическую характеристику
предприятия;
-провести анализ финансового состояния предприятия;
-разработать мероприятия, направленные на повышение
эффективности деятельности предприятия;
-рассчитать эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования: ООО «Рольф Лоджистик».
Предметом исследования является финансовый анализ
предприятия.
В работе используются следующие методы исследования:
различные методы финансового анализа, сравнение, обобщение и другие.
Структура выпускной квалификационной работы обусловлена
логикой изложения материала и заданием.
Работа содержит введение, три главы, заключение, список
использованных источников, приложения.
Первая глава «Теоретические аспекты финансового анализа»
является теоретической. В ней рассмотрено понятие, цели и задачи
финансового анализа, методы и этапы финансового анализа, а также
факторы и резервы повышения эффективности финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.
Во второй главе под названием «Финансовый анализ деятельности
ООО «Рольф Лоджистик»» представлена организационная и
9
экономическая характеристика, проведен анализ финансового состояния
ООО «Рольф Лоджистик».
В третьей главе «Рекомендации по повышению эффективности
финансовой деятельности ООО «Рольф Лоджистик»» разработаны
мероприятия по повышению эффективности деятельности организации,
проведена оценка эффективности предложенных мероприятий
В заключении сформулированы общие выводы.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА
1.1 Понятие, цели и задачи финансового анализа
В условиях современной рыночной экономики одной из
важнейших экономических категорий являются финансы, причём их
материальной основой выступают денежные средства, обслуживающие
процесс воспроизводства. Для того чтобы определить, насколько
эффективно используются эти денежные средства, нужно оценить
финансовое состояние организации. Финансовое состояние организации
является важнейшей экономической характеристикой, представляющей
собой совокупность показателей, которые отражают его способность
финансировать свою деятельность и погашать свои долговые
обязательства
1
.
При всём при этом, инструментом оценки финансового состояния
организации является анализ финансового состояния, являющийся
краеугольным камнем в принятии решений управленческого аппарата и
основой планирования, так как он представляет собой процесс
мониторинга положения дел в организации и позволяет, тем самым,
своевременно обнаружить проблемы и устранить причины их
возникновения. Это обуславливается, прежде всего, тем, что организации
всё больше овладевают независимостью и способностью нести полную
ответственность за исход своей торгово-хозяйственной деятельности
перед учредителями (акционерами), работниками, банковскими
организациями и кредиторами.
Целями финансового анализа являются: оценка текущего и
перспективного финансового состояния организации; мониторинг
возможных и подходящих темпов развития организации со стороны их
1
Гончарова Е.А.Учет и анализ: финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ Учебно-
методическое пособие / Министерство спорта Российской Федерации; Московская государственная
академия физической культуры. Малаховка, 2018.— С.120.
11
финансового обеспечения; обнаружение возможных источников средств и
оценка вероятности и разумности их стимулирования; прогноз положения
организации на финансовом рынке.
Следует отметить, что в основе финансового анализа лежит анализ
финансовой отчётности, и основной информационной базой для его
проведения служит бухгалтерская отчётность. Основными показателями
финансовой деятельности организации являются: валовой доход,
рентабельность, товарооборот, прибыль, издержки, налоги. Для
коммерческих организаций выделяются такие характеристики
деятельности как финансовая устойчивость, ликвидность,
рентабельность, деловая активность
2
.
В основном целью проводимого анализа финансовых ресурсов
фирмы является определение финансового положения фирмы.
Задачами финансового анализа могут быть:
- определение финансового состояния организации на данный
момент;
- определение изменений финансовых показателей за конкретный
период времени;
- выявление закономерностей и тенденций в развитии организации
за определенный временной промежуток;
- выявление внутренних и внешних факторов среды, которые
оказывают влияние на финансовое положение предприятия (и
отрицательное, и положительное);
- определение мер и рычагов регулирования финансов
организации для достижения конкретного финансового результата;
- объективная диагностика финансового состояния фирмы,
выявление слабых мест организации и причин их появления;
- оценка финансовых рисков и их прогноз;
2
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организа-ций / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2016. — С.129.
12
- определение резервов для укрепления финансового состояния
организации, а также разработка комплекса мероприятий по их
использованию;
- прогноз финансового состояния фирмы по результатам
реализации данных мероприятий
3
.
Практика проведения анализа финансового состояния определяет
возникновение множества возникающих проблем, требующих
своевременного решения, так как они могут негативно отразиться на его
дальнейшем развитии.
Одной из основных проблем является отсутствие единой
методологической базы, что приводит к проблеме выбора показателей для
исследования. Это значит, что всякий, кто займётся поиском литературы
по анализу финансового состояния, столкнётся с множеством
разнообразных коэффициентов, причём для одинаковых коэффициентов
авторами предлагаются различные методики расчётов. В итоге
получается, что данные показатели являются разными коэффициентами, и
их расчёт приводит к дублированию уже полученной информации, так
как количество коэффициентов превышает несколько сотен, что намного
превосходит количество статей финансовой отчётности. Так, например,
коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
организации, очень часто учитываются без взаимосвязи с
результативностью деятельности организации, а именно, с показателями
доходности. Очень часто возникают такие ситуации, когда результаты
анализа состава и структуры имущества указывают на неблагоприятную
структуру капитала, причём показатели доходности достаточно высоки и
свидетельствуют о продуктивном ведении деятельности. Также иногда
3
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организа-ций / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2016. — С.130.
13
получаются совершенно разные результаты анализа платежеспособности
и эффективности деятельности
4
.
Отсюда вытекает следующая проблема: существование различий в
определении рекомендованных значений и отсутствие
дифференцирования данных значений по отраслям, что препятствует
проведению сравнительного анализа устойчивости деятельности
организаций в разрезе их отрасли.
Решение данной проблемы видится в приведении к единой форме
или систематизации данных и терминологии. Например, необходимо
предпринять попытку объединения показателей имущественного
состояния, показателей доходности и платежеспособности. Также следует
развивать методику анализа применительно к различным хозяйствующим
субъектам. Под таким развитием понимается процесс качественного
изменения, адаптации методов анализа в более совершенные формы,
дающие информацию о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов
с учетом особенностей деятельности.
Также одной из рассматриваемых проблем является
недостаточность информационного обеспечения анализа финансового
состояния. Для того чтобы провести более детальный и глубокий анализ,
нельзя опираться только лишь на бухгалтерскую отчётность, поэтому
необходимо расширить информационную базу, чтобы было учтено
большее количество факторов для повышения эффективности анализа.
Зачастую на практике качество информационной базы становится
причиной получения недостоверной оценки финансового положения
организации, при этом информация может быть искажена как по
субъективным, так и по объективным причинам. Предпосылкой данной
ситуации является ведение «двойной бухгалтерии» с целью снижения
налогового бремени. Специалисты очень часто занижают или скрывают
4
Арсланов Р.Ф.Применение финансовых показателей при анализе финансового состояния коммерческой
организации//Молодежный научный форум: общественные и экономические науки. —2018. —№ 1 (53). —
С. 44-49.