25
- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами,
санитарно-техническим оборудованием;
- оптовая торговля продовольственной продукцией;
- организация розничной торговли товарами широкого ассортимента;
- прочие виды деятельности, не запрещенные законом.
На предприятии работает 18 человек. В периоды активных продаж
количество работающих увеличивается за счет привлечения дополнительных
сотрудников на договорной основе.
На рисунке 1 представлена организационная структура управления ООО
«Вира», относящаяся к линейно-функциональному типу.
Рисунок 1. Организационная структура управления ООО «Вира»
В обязанности Генерального директора ООО «Вира» входит стратегическое
руководство всеми видами деятельности организации; обеспечение выполнения
поставленных учредителем задач, целей и всех обязательств перед клиентами,
поставщиками и банками; решение организационных и финансовые вопросы,
разработка стратегии развития предприятия.
Генеральный
директор
Работ
ник
склад
а
Коммерч
еский
директор
Заведую
щий
складом
Главны
й
бухгалт
ер
Бухгал
тер-
кассир
Кладов
щик
Менед
жер по
прода
жам
26
2.2 Оценка структуры имущества ООО «Вира»
В приложении приведены бухгалтерский баланс и отчеты о финансовых
результатах ООО «Вира» за 2016-2018 гг. Эти данные явились основой для
финансового анализа.
В таблице 1 и 2 приведена динамика отдельных статей актива и пассива
баланса ООО «Вира» в 2016-2018 гг.
Анализ изменений в активе баланса, позволил сделать следующие выводы:
- стоимость имущества ООО «Вира» увеличилась в 2018 году по сравнению
с 2016 годом на 46435 тыс. руб. (на 147,8%);
- при практически полном отсутствии внеоборотных активов примерно на
такую же сумму увеличилась стоимость текущих активов;
- рост стоимости имущества происходил прежде всего за счет увеличения
дебиторской задолженности – она за три года увеличилась на 37325 тыс. руб.
(более, чем в четыре раза);
- почти в два раза в 2018 году по сравнению с предыдущими периодами
уменьшился остаток средств в кассе и на расчетном счете;
- отмечен заметный рост запасов (на 14,9% в 2016-2017 гг. и еще на 53,1% в
2017-2018 гг.),
Графически динамика основных групп активов приведена на рисунке 2.
Представленные данные свидетельствуют о том, что имущество предприятия
увеличивается за счет роста запасов и дебиторской задолженности, причем
последняя растет гораздо более высокими темпами по сравнению с другими
элементами активов. Это негативная тенденция, увеличивающая риск потерь и
отвлечения средств предприятия из оборота.
Динамика пассивов ООО «Вира» в разрезе основных групп представлена в
таблице 2. Графически эти данные приведены на рисунке 3.
27
Таблица 1
Структура и динамика статей актива баланса ООО «Вира»
Статья
Стоимость, тыс. руб.
Темпы роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
1
Внеоборотные активы
1.1
Основные средства
-
339
61
-
17,99
-
1.2
Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
1.3
Доходные вложения в материальные
ценности
-
-
-
-
-
-
1.4
Финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу 1
-
339
61
-
-
-
2
Оборотные активы
2.1
Запасы
14523
16688
25542
114,91
153,06
175,87
2.2
НДС по приобретенным ценностям
441
335
306
75,96
91,34
69,39
2.3
Дебиторская задолженность
12126
18396
49541
151,71
269,30
408,55
2.7
Денежные средства
3367
3183
1768
94,54
55,55
52,51
2.8
Прочие оборотные активы
970
120
644
12,37
536,67
66,39
Итого по разделу 2
31427
38722
77801
123,21
200,92
247,56
Баланс
31427
39061
77862
124,29
199,33
247,76
28
Таблица 2
Структура и динамика статей пассива баланса ООО «Вира»
Статья
Стоимость, тыс. руб.
Темпы роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
3
Капитал и резервы
3.1
Уставный капитал
10
10
10
100,00
100,00
100,00
3.2
Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
3.3
Резервный капитал
-
-
-
-
-
-
3.4
Непокрытый убыток прошлых лет
-
-
-
-
-
-
3.5
Нераспределенная прибыль отчетного года
11180
15898
17995
142,20
113,19
160,96
Итого по разделу 3
11190
15908
18005
142,16
113,18
160,90
4
Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
5
Краткосрочные обязательства
5.1
Заемные средства
3000
5.2
Кредиторская задолженность
20237
23153
56857
114,41
245,57
280,96
5.3
Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
5.4
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу 5
20237
23153
59857
114,41
258,53
295,78
Баланс
31427
39061
77862
124,29
199,33
247,76
29
Рисунок 2. Динамика активов ООО «Вира» в 2016-2018 гг.
Рисунок 3. Динамика пассивов ООО «Вира» в 2016-2018 гг.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2016 2017 2018
тыс. руб.
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2016 2017 2018
тыс. руб.
Нераспределенная прибыль отчетного года Кредиторская задолженность
30
Видно, что на структуру источников финансирования деятельности
предприятия оказывают влияние лишь две статьи пассивов – кредиторская
задолженность и нераспределенная прибыль отчетного периода.
Стоимость источников собственных средств ООО «Вира» за счет роста
нераспределенной прибыли увеличилась за три года на 60,9% или на 6815 тыс. руб.
Также отмечен заметный рост кредиторской задолженности. В отчетном периоде
по отношению к 2016 году она увеличилась на 181,0%.
Таблица 3
Показатели имущественного положения ООО «Вира»
Показатель
Обозна-
чение
Значение, тыс. руб.
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
Активы (валюта баланса)
ВБ
31427
39061
77862
Оборотные активы
ОА
31427
38722
77801
Запасы
ЗП
14523
16688
25542
Чистые активы
(собственный капитал)
СК
11190
15908
18005
Ликвидные активы
ЛА
16904
22034
52259
Денежные средства и
денежные эквиваленты
ДС
3367
3183
1768
Собственные оборотные
средства
СОС
11190
15569
17944
Чистые ликвидные активы
ЧЛА
-3333
-1119
-7598
Краткосрочные
обязательства
КО
20237
23153
59857
Дебиторская
задолженность
ДЗ
12126
18396
49541
Кредиторская
задолженность
КЗ
20237
23153
56857
31
Далее активы ООО «Вира» были ранжированы по ликвидности, рассчитан
ряд показателей, характеризующих структуру бухгалтерского баланса, и построен
сравнительный аналитический баланс. Вычисленные показатели, сведенные в
таблицу 3, также необходимы для расчета коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость, ликвидность, оборачиваемость и рентабельность
капитала.
Чистые активы характеризуют стоимость имущества предприятия после
удовлетворения требований третьих лиц и представляют не что иное, как
собственный капитал.
Ликвидные активы, то есть активы, которые можно быстро превратить в
денежные средства, представляют собой оборотные активы за вычетом запасов, как
наименее ликвидной их части.
Ликвидные активы за вычетом краткосрочных обязательств называются
чистыми ликвидными активами.
Собственные оборотные средства рассчитываются как разность между
величиной текущих активов и краткосрочных обязательств
Все рассчитанные показатели сведены в таблицу 2. На основании данных
таблицы 3 был построен сравнительный аналитический баланс ООО «Вира»,
приведенный в таблице 4. Графически структура имущества предприятия и
источников его финансирования представлена на рисунках 4 и 5.
Приведенные данные показывают, что структура активов ООО «Вира»
практически полностью сформирована за счет оборотных активов. Более 80% (а в
2018 году 96,43%) в составе последних занимают запасы и дебиторская
задолженность. В динамике 2016-2018 гг. наблюдается снижение в структуре
активов удельного веса наиболее ликвидной части - денежных средств - с 10,71%
до 2,27%.
Отрицательные значения чистых ликвидных активов означают, что
краткосрочные обязательства превышают стоимость ликвидных активов.
32
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс ООО «Вира»
Показатель
Дата
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
тыс. руб.
% от ВБ
тыс. руб.
% от ВБ
тыс. руб.
% от ВБ
Актив
Внеоборотные активы
0
0,00
339
0,87
61
0,08
Оборотные активы, всего,
в т.ч.:
31427
100,00
38722
99,13
77801
99,92
запасы
14523
46,21
16688
42,72
25542
32,80
дебиторская задолженность
12126
38,58
18396
47,10
49541
63,63
Ликвидные активы, всего
в т.ч.
16904
53,79
22034
56,41
52259
67,12
- денежные средства и
денежные эквиваленты
3367
10,71
3183
8,15
1768
2,27
Чистые активы
(собственный капитал)
11190
35,61
15908
40,73
18005
23,12
Собственные оборотные
средства
11190
35,61
15569
39,86
17944
23,05
Чистые ликвидные активы
-3333
-10,61
-1119
-2,86
-7598
-9,76
Пассив
Собственный капитал
11190
35,61
15908
40,73
18005
23,12
Краткосрочные обязательства,
всего, в т.ч.
20237
64,39
23153
59,27
59857
76,88
Заемные средства
0
0,00
0
0,00
3000
3,86
кредиторская задолженность
20237
64,39
23153
59,27
56857
73,02
Валюта баланса
31427
100,00
39061
100,00
77862
100,00
33
Рисунок 4. Структура имущества ООО «Вира»
Рисунок 5. Структура источников финансирования ООО «Вира»
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
запасы дебиторская задолженность денежные средства прочие активы
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
собственный капитал краткосрочные обязательства
34
Данная тенденция безусловно негативна, но не критична, и может
нивелироваться высокой оборачиваемостью активов.
В структуре источников формирования имущества отмечено снижение в
2018 году доли собственных средств до 23,12%, что на 17,6% ниже 2017 года и на
12,49% ниже 2016 года. Очевидно, что на такую же величину в структуре пассивов
увеличилась доля заемных средств.
Таким образом, проведенный анализ показал структурные сдвиги средств,
авансированных в активы, в сторону менее ликвидных статей, а в пассивной части
– в сторону роста доли обязательств.
2.3 Расчет и анализ показателей финансового состояния ООО «Вира»
Одна из основных характеристик финансового состояния любого
предприятия – его платежеспособность. Количественно платежеспособность
можно оценить через коэффициенты ликвидности, которые показывают, способно
ли предприятие своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
При анализе ликвидности баланса активы и пассивы баланса обычно делят на
группы по степени ликвидности.
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и денежные
эквиваленты);
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и финансовые
вложения);
А3 - медленно реализуемые активы (запасы и прочие оборотные активы);
А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность):
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные займы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы).