62
32650,31 × 0,1780 × 0,03 = 174,35 тыс. руб.
32650,31 × 0,0420 × 0,05 = 68,57 тыс. руб.
32650,31 × 0,0260 × 0,07 = 59,42 тыс. руб.
32650,31 ×0,0130 × 0,1 =42,45 тыс. руб.
Итого общая величина скидки для физических лиц за год может
достигнуть:
174,35+68,57+59,42+42,45 = 344,79 тыс. руб.
Далее определим величину скидки для юридических лиц. Размер
скидки в рублевом эквиваленте рассчитаем также исходя из значений,
указанных в таблицах 13 и 14.
94393,69 × 0,314 × 0,03 = 889,19 тыс. руб.
94393,69 × 0,057 × 0,05 = 269,02 тыс. руб.
94393,69 × 0,041 × 0,07 = 270,91 тыс. руб.
94393,69 ×0,019 × 0,1 =179,35 тыс. руб.
Итого общая величина скидки для юридических лиц за год может
достигнуть:
889,19+269,02+270,91+179,35= 1608,47 тыс. руб.
В общем объеме скидка для всех покупателей может составить
344,79 + 1608,47= 1953,26 тыс. руб.
Необходимо отметить, что данное мероприятие будет иметь и еще один
результат – это увеличение объема продаж. Согласно исследований
специалистов (представлены в работе «Как увеличить продажи в Магазине?
Основные методики и способы. Открытие и ведение бизнеса» размещенной
на сайте http://www.bizseven.ru), объем продаж может увеличиться при
использовании маркетинговых инструментов, к числу которых они относят
систему скидок, от 5% до 50%. Для наших расчетов воспользуемся
минимальным значением представленного интервала в размере 5% и
получим следующую величину:
127044 тыс. руб. × 0,05 = 6352,2 тыс. руб. – примерная сумма, на
63
которую возрастет объем продаж в будущем периоде (в 2018 году) при
реализации системы скидок.
В совокупности результат от данного мероприятия составит 4398,94
тыс. руб.
6352,2 - 1953,26 = 4398,94 тыс. руб. – дополнительная сумма средств,
получаемая организацией в виде поступлений по текущей деятельности в
2016 году.
3.2. Оптимизация управления затратами
Следующим основной причиной недостатка денежных средств,
генерируемых организацией для погашения своих обязательств является
низкий уровень прироста доходов организации по сравнению с темпами
прироста заемного капитала, что приводит росту затрат организации
(схематично данная проблема отражена на рисунке 13).
Главной проблемой в части деятельности организации по управлению
издержками являются существенные изменения в затратах на приобретение
оригинального оборудования, что привело к росту затрат на один рубль
реализованной продукции в первом квартале 2017 года до 0,89 руб. или на
15,58%.
Для решения данных проблем ООО «КузнецкСтройСервис»
необходимо либо изменить условия поставок или воспользоваться услугами
другого поставщика основного оборудования и механизмов для оказания
услуг. В условиях рынка исследование предложений потенциальных
поставщиков различных товаров является наиболее оптимальным в решении
данных вопросов, поскольку изменить условия поставок представляется
возможным, если покупатель является единственным или приоритетным для
продавца.
Рассмотрим подробнее действие данной рекомендации на примере
услуг по реализации, установке систем контроля доступа (включая
64
домофоны).
В настоящее время ООО «КузнецкСтройСервис» производит закупки
оборудования в Московской области в г. Орехово-Зуево, ул. 1905 года, дом 1
– у одного из немногих представителей компании «VIZIT Group» - ООО
«Технологии безопасности» (официальные данные с сайта компании
«Технологии безопасности» - http://safety-rf.ru). Торговая марка
оборудования компании «VIZIT Group» начинается с 1984 года, когда на
одном из предприятий ВПК Советского Союза запустили в производство
первые домофоны Vizit, как дополнительный ассортимент продукции
гражданского назначения. Сегодня торговая марка ВИЗИТ (VIZIT)
зарегистрирована в странах СНГ, ряде стран Азии и Европы, в России.
Безопасность и качество продукции данной марки ежегодно подтверждаются
сертификатами систем качества РСТ (Россия), УкрСЕПРО (Украина), СЄ
(Евросоюз).
Однако ООО «КузнецкСтройСервис» является не единственной
организацией такого профиля в Кемеровской области, не говоря о масштабах
всей страны. Поэтому повлиять сколько-нибудь существенно на условия
поставок в договорах с ООО «Технологии безопасности» не имеет
возможности. Следовательно, целесообразно осуществлять поиск
альтернативного поставщика такого же или аналогичного оборудования.
Компания «VIZIT Group», как известно, осуществляет постоянное
расширение сети своих региональных представителей, приобрела нового
официального представителя в г. Новосибирске в лице ООО «Корпорация
«Грумант» по адресу ул. Кропоткина 92/3. В работе предлагается именно эту
организацию использовать в качестве потенциального поставщика
оборудования для ООО «КузнецкСтройСервис».
Проведем сопоставление цен на продукцию двух альтернативных
поставщиков для ООО «КузнецкСтройСервис» по основным позициям,
пользующимся наибольшим спросом и представим параметры для сравнения
65
в таблице 16.
Таблица 16
Сравнение ценовых параметров продукции альтернативных поставщиков
Товар
ООО «Технологии
безопасности»
ООО «Корпорация
«Грумант»
Разница между
ценами компаний
(5) -(3)
цена
цена с
доставкой
цена
цена с
доставкой
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
БВД-SM101TCPL Блок
вызова домофона
4 330
4 454
4 165
4 223
-231
-5,19
БВД-SM101RCPL Блок
вызова домофона
3 990
4 114
3 838
3 896
-218
-5,30
БВД-N100CP Блок вызова
домофона
4 770
4 894
4 588
4 646
-248
-5,06
БВД-311 Блок вызова
домофона
1 790
1 914
1 722
1 780
-134
-7,01
БВД-311R Блок вызова
домофона
1 430
1 554
1 376
1 434
-120
-7,75
БВД-313R Блок вызова
домофона
1 500
1 624
1 443
1 500
-124
-7,58
БВД-321 Блок вызова
домофона
2 120
2 244
2 039
2 097
-147
-6,54
БВД-321R Блок вызова
домофона
1 820
1 944
1 751
1 809
-135
-6,96
БВД-342T Блок вызова
домофона
2 170
2 294
2 087
2 145
-149
-6,48
Дилерская скидка
компании продавца
20
-
23
-
-
-
Транспортные расходы на
доставку единицы до
г. Новокузнецка
124
-
58
-
-
-
Из таблицы 16 следует, что цены московской компании выше цен
новосибирской организации. Это следствие большей дилерской скидки
предоставленной непосредственно производителем для ООО «Корпорация
«Грумант» с целью расширения зоны рынка и наработки постоянных
заказчиков. Кроме этого, на окончательный уровень цены оказывают влияние
затраты на доставку. В итоге средний уровень разницы цен компаний в
процентах можно рассчитать, как среднюю арифметическую:
Средняя разница цен = (5,19 + 5,30 + 5,06 + 7,01 + 7,75 + 7,58 + 6,54 +
66
6,96 + 6,48) / 9 = 6,43%
С учетом структуры затрат на производство услуг ООО
«КузнецкСтройСервис» сложившейся за исследуемый период (представлена
в таблице 16) необходимо рассчитать изменение величины себестоимости,
вызванной сменой поставщика фирменного оборудования «Визит».
Таблица 17
Структура себестоимости ООО «КузнецкСтройСервис по реализации услуги
«установка систем контроля доступа»
Состав затрат
2014
2015
2016
Средняя
Фирменное оборудование
59
60
61
60,00
Прочие комплектующие
6
7
6
6,33
Оплата труда и отчисления
19
20
21
20,00
Амортизация
3
4
5
4,00
Прочие расходы
13
9
7
9,67
Всего
100
100
100
100,00
Из таблицы 17 следует, что средняя величина доли фирменного
оборудования в составе себестоимости указанной услуги (и в среднем по
другим видам услуг и работ) ООО «КузнецкСтройСервис» составляет 60%. В
2016 году абсолютная величина себестоимости составила 98153 тыс. руб.
Исходя из этого условия и сохранения прочих достигнутых экономических
показателей организации, рассчитаем изменение величины себестоимости за
счет смены поставщика (используем метод аналогии и для других видов
оборудования и материалов, используемых организацией).
0,60 × 98153 = 58891,8 тыс. руб. – абсолютная величина затрат на
фирменное оборудование (включая оборудование компании «Визит») до
изменения поставщика в 2016 году.
58891,8 × (1 - 0,0643) = 55105,06 тыс. руб. – абсолютная величина
затрат на фирменное оборудование (включая оборудование компании
«Визит») после изменения поставщика в 2016 году.
Определим величину экономии денежных средств, которая будет
получена в связи со сменой поставщика с московской компании на
67
новосибирскую компанию:
58891,8 - 55105,06 = 3786,74 тыс. руб. – абсолютная величина
экономии денежных средств при смене поставщика (расчет произведен
методом аналогии на данных по затратам на оборудование по услуги
установка систем контроля доступа).
В результате организация получит 3786,74 тыс. руб. в виду сокращения
затрат на закупку и поставку оборудования, и по сути представляет собой
доход организации.
Таким образом, реализация совокупности предлагаемых мероприятий
направлена на снижение величины дебиторской задолженности и увеличение
ликвидности деятельности исследуемой организации, что позволит повысить
эффективность управления финансовым состоянием в организации.
3.3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Для оценки экономического эффекта от предлагаемых мероприятий
проведем систематизацию результатов по всем предложенным мероприятиям
и представим их в виде таблицы 18.
Таблица 18
Систематизация эффектов от предлагаемых мероприятий, в тыс. руб.
Мероприятие
Ключевой показатель
2016
2018
Отклонение
Реструктуризация
дебиторской
задолженности
Величина платы за
просрочку оплаты
0,00
2064,29
+2064,29
Величина дебиторской
задолженности
75145,00
49069,70
-26075,30
Изменение
предоплатой системы
Объем поступлений от
покупателей в момент
продаж
57411,18
91619,81
+34208,63
Внедрение системы
скидок
Объем продаж
127044,00
131442,94
+4398,94
Снижение затрат за
счет смены
поставщика
фирменного
оборудования
Величина затрат на
приобретение
фирменного
оборудования
58891,80
55105,06
-3786,74
Из данных таблицы 18 следует, что величина общего экономического
68
эффекта составит (величина притока наличных средств в организацию) по
текущей деятельности увеличиться на сумму равную 36325,27 тыс. руб.
2064,29 + 26075,3 + 4398,94 + 3786,74 = 36325,27 тыс. руб.
Величина 34208,63 тыс. руб. в расчетах не учтена, поскольку она
отражает только сумму, на которую вырастет своевременное поступление
денежных средств.
Далее произведем вычисления для получения исходных данных по
расчету коэффициентов эффективности управления дебиторской
задолженностью.
Выручка в 2016 году составит 131442,94 тыс. руб.
127044 + 4398,94 = 131442,94
Прирост выручки составит: 131442,94 / 127044 ×100% = 103,4625% -
эту величину учтем при расчете новой себестоимости.
Себестоимость услуг в 2018 году составит 97634 тыс. руб.
(98153 – 3786,74) × 1,034625 = 97634 тыс. руб. – величина
себестоимости в планируемом периоде с учетом экономии на смене
поставщиков оборудования и материалов и с учетом прироста объемов
продаж.
Величина дебиторской задолженности на конец планового периода
(2016 года) по совокупности мероприятий составит:
75145 - 26075,3 - 17000 = 32069,7 тыс. руб. – при этом величина 17000
тыс. руб. – это примерная оценочная величина снижения дебиторской
задолженности по расчетам руководства организации в результате
реализации предлагаемых мероприятий.
Прочие доходы организации увеличатся на 2064,29 тыс. руб.
Примерная величина остатка денежных средств составит:
2064,29 + 3786,74 + 1999 = 7850,03 тыс. руб. – т.е. за счет
дополнительно полученных и высвобожденных средств.
69
Величина кредиторской задолженности изменится в плановом периоде
следующим образом: 72392 – 32069,7 = 40322,3 тыс. руб.
Величина прибыли от продаж составит (при прочих равных условиях):
131442,94 – 97634 - 16479 (величина коммерческих расходов 2016 года)
= 17330 тыс. руб.
Величина прибыли до налогообложения:
17330 + 2064,29 + 39162 (прочие доходы 2016 года) = 58556 тыс. руб.
Величина налога на прибыль – 20%:
58556 × 0,2 = 11711,20 тыс. руб.
Величина чистой прибыли:
58556 - 11711,20 = 46844,80 тыс. руб.
Согласно данных предприятия порядка 25% от полученной чистой
прибыли пойдет на формирование собственного капитала, то есть останется
нераспределенной, что составит 11711,20 тыс. руб. Тогда величина
собственного капитала составит: 7431+11711 = 19142 тыс. руб.
На основании полученных результатов от предложенных мероприятий
рассчитаем основные показатели финансового состояния, а результаты
расчетов представим в таблице 19.
Таблица 19
Сравнительная оценка основных финансовых показателей
Показатель
2016
2018
(плановый)
Отклонение
Исходные данные, тыс. руб.
Собственный капитал
7431,00
19142,00
11711,00
Заемный капитал
91558,00
59488,00
-32070,00
Кредиторская задолженность
72392,00
40322,00
-32070,00
Денежные средства
1999,00
7850,00
5851,00
Дебиторская задолженность
75145,00
32070,00
-43075,00
Выручка
127044,00
131443,00
4399,00
Себестоимость
98153,00
97634,00
-519,00
Чистая прибыль
41259,00
46845,00
5586,00
Коэффициенты, в единицах
Финансовый рычаг
12,32
3,11
-9,21
Срочная ликвидность
1,12
0,99
-0,13
Платежеспособность
0,08
0,20
0,12
70
Рентабельность деятельности
32,48
35,64
3,16
Оборачиваемость средств в расчетах (дн.)
156,79
146,82
-9,97
Оборачиваемость кредит. задолженности (дн.)
174,45
207,80
33,35
Из данных таблицы 19 следует, что величина финансового рычага
уменьшилась на 9,21 единиц, что говорит о существенном снижении
финансовой зависимости от внешних источников финансирования. Срочная
ликвидность снизилась на 0,13 единиц, но при этом значение осталось
приближенным к 1 единицы. Это стало возможным в виду большего
снижения величины дебиторской задолженности, чем кредиторской
задолженности. Величина платежеспособности практически достигла
нормативного значения в 0,2 единицы, что является несомненным плюсом в
реализации предложенных мероприятий, поскольку организация будет иметь
возможность своевременно рассчитываться со своими кредиторами.
При этом рентабельность деятельности увеличится на 3,16% и составит
35,64%.
Оборачиваемость средств в расчетах сократится практически на 10
дней, что повысить деловую активность организации, а оборачиваемость
кредиторской задолженности замедлится на 33,4 дня. Однако при этом
существенно сократится сама величина кредиторской задолженности, что
является плюсом в обеспечении финансовой устойчивости.
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят решить дилемму
финансового менеджмента в исследуемой организации между ликвидностью
и рентабельностью, обеспечив тем самым рост устойчивости финансового
состояния ООО «КузнецкСтройСервис.
Вывод по третьей главе.
Улучшение финансового положения ООО «КузнецкСтройСервис»
исходя из сложившихся финансовых условий возможно в направлениях
оптимизации управления дебиторской задолженностью и управления
затратами. Реализация совокупности предлагаемых мероприятий направлена
на снижение величины дебиторской задолженности и увеличение
71
ликвидности деятельности исследуемой организации. В целом
предложенные мероприятия позволят решить дилемму финансового
менеджмента в исследуемой организации между ликвидностью и
рентабельностью, обеспечив тем самым рост устойчивости финансового
состояния ООО «КузнецкСтройСервис».