5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….…………...….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ….………………....................................……9
1.1 Сущность и значение финансового анализа и внутреннего экономического
контроля в организации…………………......………………...……………….........9
1.2 Виды, формы и методы финансового анализа …….…………………...…….11
1.3 Формы и методы внутреннего контроля финансов организации ……….…..15
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА
СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ЗАО
«РЫБНИЦКИЙ ЦЕМЕНТНЫЙ КОМБИНАТ»……………………...…..…..20
2.1 Краткая характеристика предприятия………………………………………...20
2.2 Финансовый анализ деятельности ЗАО «Рыбницкий цементный
комбинат»…………………………………………………………………………...26
2.3 Анализ существующих систем внутреннего контроля в ЗАО «Рыбницкий
цементный комбинат»…...........................................................................................53
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И
УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОСТИ ЗАО «РЫБНИЦКИЙ ЦЕМЕНТНЫЙ
КОМБИНАТ»……………………………………………………………………...60
3.1 Проблемы по изменению системы внутреннего контроля на предприятии..60
3.2 Определение экономической эффективности при внедрении системы
внутреннего экономического контроля на предприятие………………...……...63
3.3 Мероприятия по увеличению доходности на ЗАО «Рыбницкий цементный
комбинат»…………………………………………………………………………...71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...76
6
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.…………………….…….80
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..….83
ВВЕДЕНИЕ
Современный бизнес существует в быстро изменяющейся рыночной
среде, в условиях неопределенности и наличия множества рисков, в результате
повышается сложность процессов корпоративного управления, и менеджмент не
всегда может быстро и компетентно реагировать на изменения.
Появление и развитие финансового анализа и внутреннего контроля финансов
связано с созданием и развитием акционерных обществ в результате
приватизации собственности в Приднестровье. Изменчивые условия, в которых
работают предприятия, открывают для них множество возможностей, но
одновременно подвергают сложным и многообразным рискам, часто не
вписывающимся в параметры традиционных подходов к управлению
предприятием. Следовательно, организациям, чтобы выжить в рыночно-
ориентированной среде, устоять в борьбе с конкурентами и внести свой вклад в
экономический рост республики, необходимо научится управлять финансовыми
рисками, быстро и эффективно оценивать ситуацию, отвечать на действия
конкурентов, принимая взвешенные, продуманные управленческие решения,
контролировать их выполнение и эффект.
Управление предприятием, управление финансовыми рисками, принятие
управленческих решений - все это процессы, требующие от организации наличия
информационной базы, то есть основы, которая дает возможность развитию
предприятия. Такую основу создает система оценки и контроля организации,
которая строится на финансовом анализе деятельности предприятия.
Значение финансового анализа, как инструмента оценки и контроля
деятельности предприятия, заключается в получении аналитиком данных о
состоянии, о том, что планировали и чего достигли, о причинах роста реализации
продукции или же его спада. Иными словами, финансовый анализ - это
7
основанная на научных методах, экспертных оценках - информационная база
принятия управленческих решений.
Эволюция акционерного общества в постсоветской Молдавии
способствовала совершенствованию организационных форм контроля, и в
частности, вызвала необходимость создания служб внутреннего аудита.
Внутренний аудит представляет собой мощный, но в тоже время недооценённый
инструмент повышения эффективности компании. Роль внутреннего аудита в
настоящее время значительно возросла, чему послужили основные причины.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы стала
возрастать в последние годы благодаря тому, что наличие системы внутреннего
контроля создает реальные предпосылки успешного развития бизнеса и роста
конкурентоспособности предприятия. А финансовый анализ является составным
элементом системы внутреннего контроля, так как качественное проведение
анализа является обязательным видом внутреннего аудита организации.
Степень разработанности темы. В научных исследованиях и
канонических трудах российских учёных процесс финансового анализа и
внутреннего аудита недостаточно раскрыт: отсутствует чёткая структура и
наполненность его содержания. Значительный вклад в разработку теоретических
и методических аспектов финансового анализа, внутреннего контроля и аудита,
внесли российские ученые-экономисты: О.В. Ефимова, Р. П. Булыга, В. В.
Бурцев, М.В. Мельник, В.В. Пугачев, В.И. Подольский, В.В. Рукин, С.Н.
Рябухин, Г.В. Савицкая, В. В. Скобара, А.М. Сонин, Б.М. Соколов, В.П. Суйц,
Л.В. Сотникова, А.Д.Шеремет , а также экономисты-теоретики и экономисты-
практики.
Недостаточная изученность темы, её актуальность и практическая
значимость заявленных проблем определили цель, задачи и структуру
исследования.
Целью исследования является изучение теоретических и практических
основ финансового анализа и внутреннего контроля предприятия,
8
совершенствование организации внутреннего аудита и улучшение финансового
состояния предприятия.
В соответствии с указанной целью поставлены следующие задачи:
- определить сущность и значение системы финансового анализа и внутреннего
контроля финансов на предприятии;
- выявить виды, формы и методы финансового анализа;
- исследовать формы и методы внутреннего контроля финансов организации;
- определить роль в системе управления предприятием;
- провести финансовый анализ ЗАО «Рыбницкий цементный комбинат»;
- провести оценку финансового состояния предприятия;
- определить существующие системы внутреннего контроля в ЗАО «Рыбницкий
цементный комбинат»;
- выявить проблемы по изменению системы внутреннего контроля на
предприятии ;
- разработать рекомендации по организации отдела внутреннего контроля и
доказать необходимость и экономическую эффективность деятельности отдела
СВК на предприятии;
- разработать мероприятия которые помогут увеличить доход в ЗАО «Рыбницкий
цементный комбинат»
Объектами исследования является – внутренний финансовый контроль
предприятия и финансовый анализ деятельности организации. Предметом
исследования – сущность и значение финансового анализа на предприятии, а
также особенности внутреннего финансового контроля и его необходимость.
В качестве методологической основы исследования были использованы
системный подход, методы обобщения и сравнения, анализ и синтез.
Теоретической основой исследования стали полученные в результате
проведенного исследования выводы и предложения, направленные на развитие
теоретических, методических, а также практических аспектов финансового
анализа и внутреннего аудита в системе корпоративного управления.
9
Практическая значимость данной выпускной работы заключается в
составлении эффективных рекомендаций и применение изложенного в работе
материала, что на практике позволит ЗАО «Рыбницкий цементный комбинат»
увеличить доход и экономическую эффективность при внедрении службы
внутреннего экономического контроля.
Структура бакалаврской работы включает: введение, три главы,
заключение, список использованной литературы, содержит восемь приложений,
шестнадцать таблиц.
В введении были раскрыты: актуальность, цели, задачи, а также объекты
и предмет исследования финансового анализа и внутреннего контроля
организации.
В первой главе были рассмотрены теоретические основы финансового
анализа и организация внутреннего контроля на предприятии.
Во второй главе был проведен финансовый анализ деятельности
предприятия и дана оценка существующей системы внутреннего контроля в ЗАО
«Рыбницкий цементный комбинат».
В третьей главе были разработаны мероприятия по совершенствованию
внутреннего контроля и увлечению доходности в ЗАО «Рыбницикий цементный
комбинат»
В заключении были даны выводы по результатам исследования.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ОРГАНИЗАЦИЯ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность и значение финансового анализа и внутреннего
экономического контроля в организации
Любое коммерческое предприятие в современных условиях стремится к
росту прибыли как главному источнику средств для своего развития, укрепления
позиций на рынке и удовлетворения личных потребностей собственников.
Однако достижение этой стратегической цели в отдельные периоды может
требовать принятия решений, направленных на повышение финансовой
устойчивости и платежеспособности, т.е. укрепление финансового положения в
ущерб «сиюминутной» прибыли.
К сожалению, во многих случаях эти понятия вступают в конфликт между
собой в конкретный момент и создают диалектическое единство только в
перспективе. Финансовый анализ и контроль способствуют осознанию и
преодолению этого конфликта. Финансовая устойчивость является основой для
платежеспособности, что позволяет предприятию привлекать дополнительные
источники финансирования, расширять производство, увеличивать долю на
рынке и, будучи более устойчивым по отношению к его постоянным колебаниям,
выигрывать в конкурентной борьбе. Это приносит дополнительную прибыль,
которая, в свою очередь, может быть присоединена к собственным средствам,
что укрепляет финансовое положение. Однако, чем больший доступ к
банковским и коммерческим кредитам получает предприятие, тем ниже
становится уровень его финансовой независимости и устойчивости.
Использование заемных средств для финансирования деятельности предприятия
может быть весьма выгодно, т.к. повышает рентабельность собственных средств,
11
но только в том случае, если рентабельность активов окажется выше процентов
за кредит [9, с.156].
Иным примером такого рода может являться определение необходимого
и достаточного уровня обеспеченности денежными средствами. С позиций
получения прибыли деньги не должны задерживаться в денежной форме, а
должны сразу же включаться в хозяйственный оборот, превращаясь в
производственные запасы и т.д. Однако с позиций ликвидности довольно-таки
значительный объем денежных средств должен постоянно находиться на балансе
предприятия.
Руководству приходится принимать решения, позволяющие лавировать
между необходимостью поддерживать финансовую устойчивость на
оптимальном уровне и желанием получить максимум прибыли даже за счет
проведения рискованной финансовой политики [10, с.56].
Кроме того, предприятие и его собственники и потенциальные инвесторы
в любой момент могут стать заложниками финансового неблагополучия или
мошенничества своих контрагентов (поставщиков, потребителей, финансовых
организаций, объектов финансовых вложений). Поэтому, выбирая партнеров по
бизнесу, особенно на длительный срок, необходимо думать не только о
привлекательности предлагаемых ими условий, но и об их финансовой
надежности и порядочности.
Решение данных и множества других проблем выживаемости и
прибыльности предприятия в рыночных условиях невозможно без финансового
анализа (внешнего, направленного на оценку экономического состояния и
финансовых результатов реальных и потенциальных контрагентов, и
внутреннего, задачи которого значительно обширнее и включают не только
оценку достигнутого уровня финансовых показателей, но и выявление
повлиявших на них факторов, а также поиск резервов последующего роста).
Именно финансовый анализ (в совокупности с другими видами анализа вплоть
до психологического) способен помогать выстраиванию путей достижения
12
поставленных руководством или же собственниками компании тактических и
стратегических целей [11, с.48].
Однако, качество анализа, объективность полученных в ходе его
проведения, оценок и ценность для управления компанией даваемых
рекомендаций зависят не только от профессионализма аналитиков и
адекватности применяемых ими методик, но и от достоверности используемой
информации. Одним из важнейших этапов финансового анализа, наряду с
определением конкретной цели, проведением самого анализа, выбором методов
и обобщением полученных результатов, является оценка качества информации,
предполагаемой к использованию. При этом она заключается не только в счетной
проверке данных бухгалтерской отчетности (а при возможности – и
бухгалтерского учета), но и в определении влияния способов учета на
формирование показателей отчетности, а также оценке возможностей
преднамеренного искажения информации со стороны менеджмента
корпоративных компаний.
Финансовый аналитик должен быть очень внимательным и критически
рассматривать предоставленную информацию, прежде чем использовать
отраженные в ней сведения для аналитических расчетов и выводов. И здесь
встает вопрос о взаимосвязи, взаимозависимости и взаимопроникновении таких
понятий, как финансовый анализ и финансовый контроль [11, с.36].
С одной стороны, без хорошо налаженного финансового контроля трудно
надеяться на достоверность источников информации, используемых для анализа
и соответствующих управленческих решений, а, с другой стороны, данные
контроля о каких-либо нежелательных отклонениях могут стать отправной
точкой для проведения углубленного анализа.
1.2 Виды, формы и методы финансового анализа
Основная цель финансового анализа – это получение наиболее
информативных параметров, дающих объективное и точное представление
13
финансового состояния предприятия, его прибыли или убытков, изменений в
структуре активов или же пассивов, в расчетах с кредиторами либо дебиторами.
В зависимости от конкретных задач экономический анализ может
осуществляться в следующих видах:
- ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения
приоритетной экономической проблемы предприятия, например, оптимизации
дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской
отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с
указанной проблемой);
- комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели
комплексной оценки финансового состояния предприятия на базе форм внешней
бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, результатов
независимого аудита, данных аналитического учета и др.);
- экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления
о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской
отчетности);
- финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов
компании (он предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов
деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и
маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
- регулярный финансовый анализ (необходим для постановки эффективного
управления финансами компании на базе представления в определенные сроки,
ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных
результатов комплексного финансового анализа) [8, с.256].
В зависимости от заданных направлений финансовый анализ может
проводиться в следующих формах:
- перспективный анализ (нужен для экспертизы финансовых планов, их
обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося
потенциала);
14
- ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и
проблем финансового состояния компании; при этом считается, что, как
правило, бывает достаточно квартальной отчетности за отчетный период
текущего года и последний отчетный год).
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения
финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие:
- метод финансовых коэффифиентов;
- трендовый анализ;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- сравнительный анализ;
- факторный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, то есть, основной тенденции
динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные
значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный,
прогнозный анализ.
Вертикальный (структурный) анализ – это определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом.
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.
Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное
сравнение по отдельным показателям предприятия, дочерних организаций,
подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной
фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными.