14
систематизировать вероятные варианты действий.
Известны ряд подходов к структурированию аналитических операций в
связи определенного объекта анализа. Основным фактором для аналитика
считается присутствие информативных ресурсов, более распространено
отделение анализа на внешний и внутренний.
В рамках внешнего финансового анализа, как принцип, нетрудно
отметить процедуры, принадлежащие к объекту анализа и информационно
обеспеченные доступной отчетностью. В случае если разговор проходит о
внутрифирменном анализе, то, как принцип, принимается надлежащая
методика внешнего анализа и добавляется процедурами, информационно
снабженными внутренней отчетностью, сведениями оперативного и
бухгалтерского учета. [38,с75]
Внутрихозяйственный финансовый анализ состоит из последующих
видов анализа:
- анализ средств согласно источникам доход;
- анализ затрат;
- анализ денежных затрат и поступлений;
- анализ безубыточности и резерва финансовой прочности;
- выявление запасов для поддержания финансового положения;
- анализ производительности вложений.
Внешний финансовый анализ состоит из последующих видов анализа:
- анализ платежеспособности;
- анализ развития и распределения доходы;
- анализ рентабельности;
- анализ кредитоспособности;
- анализ финансовой устойчивости
Наиболее обобщающим признаком финансовой стабильности считается
соответствие, или несоответствие источников средств для развития запасов и
затрат, в таком случае есть отличие между величиной источников средств и
размером запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность
15
источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской
задолженности и других пассивов. Резерв источников собственных средств -
это резерв финансовой стабильности компании при том условии, что его
собственные ресурсы превышают заемные.
Одним из показателей, определяющих финансовое положения компаний,
согласно утверждению Савицкой Г.В., считается его платежеспособность, т. е.
возможность наличными денежными ресурсами вовремя погашать свои
платежные обязательства. [29, с. 67]
Анализ ликвидности и платежеспособности нужен не только лишь для
компании с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности,
однако, и для внешних инвесторов (банков). Прежде, чем выдать кредит, как
пишет Савицкий Г.В., банк обязан убедиться в кредитоспособности заемщика.
То же должны совершить и компании, которые хотят вступить в экономические
отношения друг с другом.
Финансовый анализ исполняется в соответствии с «Методическими
указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций»
1.3 Основные направления анализа и прогнозирования деятельности
предприятия
Как общеизвестно, основная задача каждой коммерческой компании –
получение максимальной прибыли от осуществляемой работы. Деятельность
компании во многом находится в зависимости от успешного вращения
финансов. В свою очередь, эффективное распределение финансов находится в
зависимости от рационального распределения прибыли.
Чтобы оценить вероятную величину прибыли и эффективность
инвестиций, необходимо установить не только очередность действий и
продумать их предполагаемый исход, но и перспективу положение компании и
внешней среды, в том числе условия сбыта продукции, действия конкурентов,
16
вероятную структуру активов и источников их финансирования и т.п.
И без данных оценок расчеты результативности инвестиций средств едва
ли станут удовлетворять минимальным условиям достоверности.
Формулирование будущего состояния компании и его окружения на основе
сформировавшихся тенденций и есть прогнозирование.
При принятии различных плановых или внеплановых решений, оценка их
вероятных результатов считается неотъемлемым управленческим влиянием.
Оценка последствий решений и действий для компании с учетом
сформировавшихся тенденций изменения внешней среды и капиталом
компании или прогнозирование отличается от планирования данных действий и
решений только тем, что при планировании мы следуем, прежде всего только
целью, которую следует осуществить, то есть исходя из цели – рассчитываем
очередность действий и требуемые ресурсы для их реализации.
При прогнозировании же результат или вероятная степень достижения
целей имеется возможные последствия принятых или планируемых решений.
В данном значении прогнозирование считается важным сложным компонентом
планирования и управления, и результат планирования и, следовательно,
управления работой компании станет целиком устанавливаться качеством
прогнозных оценок результатов принимаемых решений. [20, с.66]
Прогнозирование итогов работы компании и его финансового состояния
осуществляется с целью:
- оценки экономических и финансовых возможностей и предполагаемого
финансового состояния компании в предполагаемый промежуток в
зависимости от ключевых допустимых вариантов его производственно-
сбытовой работы и ее финансирования;
- формирования в данной основе обоснованных выводов и рекомендаций
касательно подбора разумной стратегии и тактики действий высшего
руководства компании.
В числе стратегических и тактических заключений могут быть
производственно-сбытовая программа компании в предполагаемый период,
17
планируемая структура активов, в том числе оборотных, принципиальная схема
финансирования активов и работы компании в намечаемый период,
вероятность осуществить этот либо другой инвестиционный план и т.д. То есть
прогнозной оценке может быть подвергнуто принципиально каждое
разрешение о применении финансовых денег и результаты реализации данного
постановления для финансового состояния компании.
В обстоятельствах современного всемирного экономического кризиса,
если компании пребывают под опасностью разорения, банкротству необходим
точный непрерывное наблюдение за целыми рынками, обладающими
конкретный подход к работе той или другой компании.
В данном значении финансовое прогнозирование считается важным
компонентом антикризисного управления. [20, с.66]
Финансовое положение компании может быть довольно точно описано с
помощью трех классических моделей:
1. Баланса прибыли и затрат, описывающего итоги работы компании за период;
2. Баланса активов и пассивов, образующий финансовый облик компании и
определяющий структуру его активов и обязанностей;
3. Баланса поступлений и платежей, отображающий движение платежных
средств между предприятием и его контрагентами и допускающий полное
понимание о динамике инкассации дебиторской задолженности и оплате
абсолютно всех действий компании за период.
Эти же модели дают возможность оценить эффективность и
результативность работы компании и сформировывают финансовую модель
компании.
Прогнозирование финансового состояния компании и итогов его работы
и является процедура формирования вариантов финансовой модели компании,
учитывающей все возможные вероятные постановления согласно развитию
производственно-сбытовой проекта, согласно реализации инвестиционных
проектов, согласно приобретению использованных материалов и сырья,
согласно установлению сроков предоставления коммерческих кредитов
18
потребителей, согласно развитию фонда заработной платы, согласно
приобретении продукции и т.д.
Процесс развития финансовой модели компании (и прогнозирования его
состояния) содержит соответствующую последовательность. Первым
разрабатывается равновесие прибыли и затрат. Прогнозируемые (планируемые)
итоги работы компании за период и исходное положение активов и
обязательств считаются причиной для проектирования баланса активов и
пассивов. Сущность двух предыдущих балансов дает возможность продумать
поток поступлений и платежей за период.
Порядок выполнения операции прогнозирования финансового состояния
и итогов работы компании содержит, во-первых, подготовку исходной
информации о состоянии компании и подготовку плановых постановлении,
разделенных на шесть блоков.
Блок первый - исходное положение активов и пассивов компании,
сведения финансовой отчетности.
Блок второй - планируемый - прогнозируемый) объем продаж и условия
реализации продукции. Данное сведения от службы сбыта (маркетинга).
Блок третий - планируемые инвестиции и реинвестиции во в необоротные
активы. Данная информация готовится финансовым отделом на основе
подготовительных (проектных) плановых заключений по техническому
развитию компании.
Блок четвертый - прогнозируемые на конец периода складские резервы
отделанной продукции и использованных материалов, остатки незавершенного
изготовления, размер дебиторской задолженности и иных компонентов
используемых активов. Прогнозные оценки должен выполнять финансовый
отдел уже после консультаций с надлежащими услугами компании.
Блок пятый - постановления по изменению уставного капитала на
выплате дивидендов.
Блок шестой - проектные постановления согласно финансированию
работы компании в прогнозируемый промежуток, в том числе приобретение и
19
возвращение долговременных и кратковременных кредитов, изменения
величины коммерческой кредиторской задолженности, остатки задолженности
согласно заработной плате и платежам в бюджет и внебюджетные средства.
Для моделирования необходимо:
1. Применять компьютеризированный блок расчета налогов либо вводить
информацию о рассчитанной другими способами величине платежей,
доступных уплате в бюджет и внебюджетные средства в течение
прогнозируемого времени.
2. Структурировать следует начальную информацию конкретным способом;
3. В основе этой структурированной информации формируется финансовая
форма компании и прогнозные балансы прибыли и затрат, активов и пассивов,
поступлении и платежей.
Полученные балансы и есть основа для принятия заключений.
Период прогнозирования может являться принципиально каждый: от
месяца вплоть до пятидесяти лет. Его выбор определяется, в-первых, целями
прогнозирования, то есть характером заключений, которые предстоит
осуществить с применением прогнозных оценок, в-вторых, достоверностью
начальной информации.
Очевидно, что бесполезно осуществлять прогнозные расчеты, если
неточность некоторых сведений, к примеру, объема продаж, превышает 15 –
20%. Такого рода прогноз содержит мало смысла, так как решения, последствия
принятия которых имеют возможность реализации + 20%, можно осуществлять
и без сложных прогнозных расчетов.
В настоящих условиях Российской федерации прогнозные вычисления
имеют все шансы предоставить абсолютно тактичный итог при выборе периода
прогнозирования от нескольких суток до 2 – 2,5 лет.
Данный выбор определен тем, то что, с одной стороны, для оценки
ближайших возможностей нужен кратковременный мониторинг: с иной - для
рационализации выбора и оценки стратегии и тактики воздействии высшему
руководству компании необходимо дать оценку его возможности не менее чем
20
на 2 года, так как, в данный промежуток окупаются вложения в более или
менее эффективные инвестиционные проекты.
Для оценки воздействия на финансовое положение и итоги работы
компании возможных перемен главных факторов (продаж, расходов и др.)
прогнозные расчеты рационально производить по нескольким вариантам с
различными исходными сведениями (производственная программа, структура
издержек изготовления, вложения и т.п.).
В практике общепринято чаще всего расценивать перспективу в трех
вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистическом.
Сопоставление трех оценок предоставит более подходящую модель восприятия
окончательного результата и даст возможность предельно справедливо и
грамотно воспользоваться приобретенными результатами, в любом случае
положительные они либо отрицательные. [39,с .255]
21
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «КАИР»
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО "КАИР"
Анализ финансовой хозяйственной деятельности проведен в компании с
организационно-правовой формой общество с ограниченной ответственностью
«КАИР». Компания была зарегистрирована 27 марта 2007 г.
Компания была образована 1 учредителем с долевым участием 100%.
Основное направление деятельности – сельскохозяйственная работа,
оптовая и розничная торговля результатами народного хозяйства.
Важнейшим компонентом предприятия равно как системы считается
структура управления, с поддержкой которой согласовываются различные
стороны (техническая, экономическая, производственная, социальная)
деятельности компании, регламентируются внутрипроизводственные связи,
добивается относительно устойчивый порядок служебных отношений между
работниками и работниками аппарата управления.
Структура управления – это совокупность служб и отдельных работников
управления, конкретный порядок их соподчиненности и взаимосвязи.
Общее количество специалистов и рабочих согласно штатному
расписанию составляет 14 штатных единиц.
Рассмотрим функциональные прямые обязанности каждой штатной
единицы:
1.Генеральный директор - является главным руководителем,
назначенным Уставом ООО "КАИР». Отвечает за внешние коммуникации,
заключение договоров и контрактов, выработку стратегии и политики
организации.
2.Директор производства – подчиняется непосредственно Генеральному
директору. Отвечает за полный ход производства продукции, управление
абсолютно всем производственным процессом. Осуществляет контроль за
22
качеством работы специалистов тепличного хозяйства, за распределение семян,
удобрение, электроэнергии, воды и прочее.
3.Главный бухгалтер – финансовый директор – отвечает за учетную
политическому деятелю компании, перемещение товарооборота, привлечение
финансов и т.д.
4.Директор по маркетингу и сбыту – отвечает за реализацию продукта на
рынке. Формирует предложения по ассортименту, вырабатывает сбытовую и
ценовую политики.
5.Работники теплиц – осуществляют основную работу по посеву,
выращиванию, уходу за продукцией.
6.Менеджеры по продажам – осуществляют поиск клиентов, реализацию
продукции через оптовые и розничные торговые сети.
7.Маркетолог – отслеживает конъюнктуру рынка, создает отчеты с
анализом конкурентов, формирует предложения по совершенствованию
качества продукции, упаковки, сбытовой политики, ценовой политики.
8.Бухгалтер по зарплате, постановке продукции на учет выполняет
функцию своевременного характера; реализовывает расчет заработной платы в
соответствии со штатным расписанием и тарифной сеткой, табелем
посещаемости; внесение данных из документов: накладные, счет-фактура, акты
и т.д.
9.Финансист, эксперт по формированию цен – отвечает за разумное
использование средств, их распределение. Согласно результатам отчетов
департамента маркетинга и сбыта формирует конечную себестоимость
и стоимости на продукцию.
Основная территория, жителей которой обслуживает ООО «КАИР» -
Волгоградская область.
К основной производимой продукции относятся:
● овощи: огурцы, помидоры, картофель, капуста, лук, кабачки, патиссоны,
баклажаны, тыквы;
● фрукты: яблоки, груши, лимоны;
23
● ягоды: клубника, виктория, вишня;
● цветочная продукция: декоративные цветы, ландшафтные растения.
В таблице 2.1. представлены основные виды продукции, выращиваемые
компанией ООО «КАИР».
Таблица 2.1. – Долевое распределение продукции ООО «КАИР» в
течение 2014-2016 гг., %
Виды
продукции
Годы
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Овощи
65%
65%
80%
Фрукты
25%
30
19%
Ягоды
10%
5%
1%
Итого:
100%
100%
100%
Согласно содержанию таблицы, мы видим, то что главной вид
продукции, на который самый большой спрос – овощи. Это связано с тем, то
что многие перестали разводить собственные хозяйства. Размер спроса на
фрукты и ягоды сократился в связи с увеличением цены на эти группы
продукции.
Несмотря на то, что продукция выращивается круглый год и является
потребляемой круглогодично, объем производства и продаж распределяется
неравномерно. Основные продажи приходятся на зиму и весну, так как в летнее
время и в осеннее время жители вполне обеспечены плодами собственного
народного хозяйства.
В таблице 2.2. показана динамика перемен технико-экономических
характеристик организации за промежуток с 2014-2016 гг.