56
Таблица 2.1
Динамика, состав и структура активов ООО «Автомир 05» за
2016-2018 г.г.
Источники средств
На 1.01.2017
г.
На 1.01.2018
г.
На 1.
01.2019
г.
Отклонение
Темп
изменения,
%
1.01.2018г.
от
1.01.2017
г.
1.01.2019г.
от
1.01.2018
г.
1.01.2018г.
от
1.01.2017
г.
1.01.2019г.
от
1.01.2
018
г.
1
3
4
5
7
8
9
10
I. Внеоборотные
активы
- сумма, тыс. руб.
1056
906
812
-150
-94
85,8
89,6
в том числе:
Основные средства
- сумма, тыс. руб.
-
906
812
+906
-94
100
89,6
II. Оборотные активы
- сумма, тыс. руб.
817
940
387
+123
-543
115
41,2
в том числе:
Запасы
- сумма, тыс. руб.
11
345
215
+334
-130
3126
62,3
НДС
- сумма, тыс. руб.
192
240
5
+48
-235
125
2,1
Дебиторская
задолженность со
сроком погашения
более чем через 12
месяцев после
отчетной даты
- сумма, тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская
задолженность со
сроком погашения в
течение 12 месяцев
после отчетной даты
- сумма, тыс. руб.
614
355
167
-259
-188
57,8
47
Денежные средства
- сумма, тыс. руб.
-
-
-
Итого
1873
184
6
119
9
-27
-647
98,6
64,9
Положительным является снижение величины дебиторской
задолженности на 188 тыс.руб. на конец анализируемого периода по сравнению
57
с предыдущей отчетной датой. Также положительным является и то, что
дебиторская задолженность на конец анализируемого периода представлена
задолженностью со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной
даты, то есть краткосрочной дебиторской задолженностью.
Оценку динамики, состава и структуры источников собственных и
заемных средств ООО «Автомир 05» проводим по данным бухгалтерского
баланса предприятия.
Для анализа состава и структуры источников средств предприятия
составляем аналитическую таблицу 2.2.
Структура финансовых ресурсов ООО «Автомир 05» представлены
собственными и заемными средствами предприятия. Из данных таблицы 4,
видно, что на 1.01.2019 г. величина собственных средств предприятия
составляла 164 тыс. руб., а заемных – 1035 тыс. руб.
Анализ динамики финансовых ресурсов ООО «Автомир 05» показывает,
что тенденция изменения величины как собственного, так и заемного капитала
неустойчивая.
На начало анализируемого периода наблюдалась максимальная
величина собственного капитала предприятия. На этот период она составляла
164 тыс. руб.
Рост собственных средств на 1.01.2019 г. произошел вследствие
погашения убытков прошлых лет, что следует оценить положительно,
принимая во внимание и тот факт, что на указанную дату предприятие
получило прибыль в размере 227 тыс.руб. На начало анализируемого периода
прибыль у предприятия отсутствовала.
Таблица 2.2.
Динамика, состав и структура активов ООО «Автомир 05» за
2016-2018 г.г.
58
Источники средств
На 1.01.2017
г.
На 1
.01.2018
г.
На 1.01.2019
г.
Отклонени
е
Темп
изменения,%
1.01.2018г.
от
1.01.2017
г.
1.01.2019г.
от
1.01.2018
г.
1.01.2018г.
от
1.01.2017
г.
1.01.2019г.
от
1.01.2018
г.
1
3
4
5
7
8
9
10
I. Капитал и резервы
12
148
164
+136
+16
1233,3
110,8
в том числе:
Уставной капитал
10
10
10
0
0
0
0
Добавочный капитал
-
-
-
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
2
138
154
+136
+16
6900
111,6
Непокрытый убыток
прошлых лет
Нераспределенная
прибыль отчетного года
Непокрытый убыток
отчетного года
II. Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
III. Краткосрочные
обязательства
1861
1698
1035
-163
-663
91,2
60,9
в том числе:
Займы и кредиты
820
649
447
-171
-202
79,1
68,9
Кредиторская
задолженность
1041
1049
588
+8
-461
100,8
56
Резервы предстоящих
расходов
-
-
-
Доходы будущих периодов
-
-
-
Итого
1873
1846
1199
-27
-647
98,6
64,9
В составе заемных средств кредиторская задолженность сократилась на
конец анализируемого периода на 33,1 (% по сравнению с ее значением на
1.01.2018 г. и на 1,4 % по сравнению с началом анализируемого периода. Такую
тенденцию следует оценить положительно, если она не обусловлена
застойными явлениями в производственной или коммерческой деятельности.
Анализ структуры собственных средств предприятия показывает, что
состав собственного капитала ООО «Автомир 05» представлен такими его
составляющими, как уставный капитал, добавочный капитал, прибыль и
59
убытки. Наибольшую долю в структуре собственного капитала имеет уставный
капитал предприятия.
Заемный капитал ООО «Автомир 05» представлен краткосрочными
обязательствами предприятия, состав которых включает кредиторскую
задолженность, резервы предстоящих расходов, а также доходы будущих
периодов.
2.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
В целях проверки балансовых отчетов ООО «Автомир 05» за период
1.01.2017 г.-1.01.2019 г. на абсолютную ликвидность сгруппируем средства
предприятия по степени ликвидности, а источники их формирования по
степени срочности погашения обязательств. Результаты такой группировки
представлены в таблице 2.3.
60
Таблица 2.3.
Анализ ликвидности баланса ООО «Автомир 05» за 2016-2018г.г.
Актив
На 1.01.2016
г.
На 1.01.2017
г.
На 1.01.2018
г.
На 1.01.2019
г.
Пассив
На 1.01.2016
г.
На 1.01.2017
г.
На 1.01.2018
г.
На 1.01.2019
г.
Платежный излишек или недостаток
Абсолютная величина,
тыс. руб.
В процентах к группе
пассива
На
1.01.2016
г.
На
1.01.2017
г.
На
1.01.2018
г.
На
1.01.2019
г.
На
1.01.2016
г.
На
1.01.2017
г.
На
1.01.2018
г.
На
1.01.2019
г.
А1
1
7
1
11
П1
3609
1861
2790
1988
-
3608
-
1854
-
2789
-
1977
-
99,97
-
99,62
-
99,96
-
99,45
А2
48
-
6008
4188
П2
-
-
-
-
48
0
6008
4188
-
-
-
-
А3
3038
1908
2559
2885
П3
-
-
-
-
3038
1908
2559
2885
-
-
-
-
А4
1310
0
1183
3
1005
1
1115
1
П4
1257
8
1188
7
1582
9
1624
7
522
-54
-
5778
-
5096
3,98
-0,45
-
36,50
-
31,37
Баланс
1618
7
1374
8
1861
9
1823
5
Баланс
1618
7
1374
8
1861
9
1823
5
61
Более наглядно результаты сопоставления соответствующих групп
актива и пассива представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Сравнение величины групп актива и пассива баланса ООО
«Автомир 05» за 2016-2018г.г.
Условия
абсолютной
ликвидности
баланса
На
1.01.2016г.
На
1.01.2017г.
На
1.01.2018г.
На
1.01.2019г.
А1П1
А1П1
А1П1
А1П1
А1П1
А2П2
А2П2
А2=П2
А2П2
А2П2
А3П3
А3П3
А3П3
А3П3
А3П3
А4 П4
А4П4
А4 П4
А4П4
А4 П4
Согласно данным таблиц 2.3 и 2.4, можно сделать вывод о том, что в
течение всего анализируемого периода неравенства, свидетельствующие об
абсолютной ликвидности баланса, не соблюдаются. Следовательно, за период с
1.01.2016 г. по 1.01.2019 г. баланс ООО «Автомир 05» не является абсолютно
ликвидным.
Соблюдение четвертого неравенства представленной выше системы
неравенств носит балансирующий характер. Однако, оно имеет очень важное
значение и свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой
устойчивости предприятия-наличия у него собственных оборотных средств.
В виду выше сказанного начнем анализ ликвидности баланса ООО
«Автомир 05» с рассмотрения соблюдения четвертого неравенства
представленной системы.
Величина собственного капитала на начало анализируемого периода
была меньше величины внеоборотных активов ООО «Автомир 05» на 552 тыс.
рублей, что свидетельствует о несоблюдении минимального требования
обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
62
Однако, на протяжении всего последующего периода, охватываемого
анализом, величина постоянных пассивов превышает величину трудно
реализуемых активов. Показатель, характеризующий наибольшую величину
данного превышения пассивов над активами предприятия отмечен на
1.01.2018г. и составляет 36,5%. На конец анализируемого периода он также
достаточно высок и составляет 31,37%, что оценивается положительно.
По наиболее срочным обязательствам в течение всего анализируемого
периода наблюдается платежный недостаток, причем, он приблизительно
равен величине задолженности предприятия, что является отрицательным.
Результаты сопоставления величины быстро реализуемых активов с
величиной краткосрочных пассивов показывают, что размер средств
предприятия превышает размер его обязательств в течение всего периода с
1.01.2017г. по 1.01.2019г. Это позволяет судить о платежеспособности
предприятия в период от трех месяцев до одного года.
На основании сравнения величины медленно реализуемых активов с
величиной долгосрочных пассивов можно судить о перспективной ликвидности
ООО «Автомир 05» с 1.01.2017г. по 1.01.2019г., то есть о платежеспособности
предприятия в достаточно отдаленной перспективе (в период свыше одного
года).
Превышение величины групп активов А2 и А3 соответственно над
группами пассивов П2 и П3 является отражением особенностей формирования
структуры пассивов предприятия. В их составе отсутствуют как долгосрочные,
так и краткосрочные кредиты и займы.
Для оценки степени платежеспособности ООО «Автомир 05» за 2016-
2018г.г. рассчитаем относительные показатели ликвидности. Результаты
расчетов представлены в таблице 2.5.
Из данных таблицы 2.5 видно, что значение коэффициента абсолютной
ликвидности колеблется в течение всего анализируемого периода. За период с
63
1.01.2016г. по 1.01.2019г. оно не удовлетворяет своему нормативному
значению. Это оценивается отрицательно и, принимая во внимание значения
показателя, свидетельствует об отсутствии у предприятия возможности
погашать свои обязательства в краткосрочном периоде (до трех месяцев) за
счет имеющихся у него денежных средств.
Коэффициент срочной (критической) ликвидности не удовлетворяет
своему нормативному значению в 2017г. Причем, на 1.01.2016г. и 1.01.2017г.
предприятие могло покрывать текущие обязательства в период от трех до
шести месяцев лишь на 1 и 0,3% соответственно. Это можно оценить почти как
полное отсутствие возможности ООО «Автомир 05» погашать текущие
обязательства за счет денежных средств и дебиторской задолженности со
сроком погашения до двенадцати месяцев в указанном периоде.
Однако, на 1.01.2018г. и на 1.01.2019г. значение рассматриваемого
коэффициента выше своего нормативного значения более чем в два раза, что
следует оценить положительно, несмотря на то, что на конец анализируемого
периода наблюдается его незначительное снижение.
В течение всего анализируемого периода наблюдается постоянный рост
коэффициента текущей ликвидности, что следует оценить положительно.
65
Таблица 2.5.
Относительные показатели платежеспособности ООО «Автомир 05» за 2016-2018 г.г.
Показатель
Нормати
вное
значение
На
1.01.2016
г.
На
1.01.2017
г.
На
1.01.2018
г.
На
1.01.2019
г.
Отклонение (+/-)
1.01.2017
г. от
1.01.2016
г.
1.01.201
8г. от
1.01.201
7г.
1.01.201
9г. от
1.01.201
8г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,0003
0,0038
0,0004
0,0021
+0,0035
-0,0034
+0,0017
Коэффициент
срочной
ликвидности
Больше 1
0,0136
0,0038
2,1538
2,1122
-0,0098
+2,1500
-0,0416
Коэффициент
текущей
ликвидности
Больше 2
0,8554
1,0290
3,0710
3,5815
+0,1737
+2,0420
+0,5105