6
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ......................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические и методические основы сущности финансового
контроля как элемента управления финансами организации ................................. 10
1.1 Сущность, понятие и необходимость финансового контроля в
организации ................................................................................................................. 10
1.2 Характеристика основных видов и методов финансового контроля .. 22
Глава 2. Практика организации финансового контроля в организации (на
примере ООО «Виктория» ......................................................................................... 34
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности предприятия ......................................................................................... 34
2.2 Анализ действующей системы финансового контроля ........................ 43
2.3 Оценка эффективности финансового контроля .................................... 49
Глава 3. Направления совершенствования финансового контроля в организации52
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию системы
финансового контроля ................................................................................................ 52
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий58
Заключение ................................................................................................................... 67
Список использованной литературы ......................................................................... 71
Приложение ................................................................................................................ 76
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования состоит в том, что финансовый
контроль является одним из основных функциональных элементов управления
финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими
элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное
управление финансами.
Финансовый контроль предусматривает анализ причин неудач и успехов,
а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить
ошибки и закрепить успех. Главная задача такого контроля заключается в том,
чтобы обеспечить предприятию стабильное положение и аккумулировать его
ресурсы для выполнения стратегических планов. Еще одна его цель - в том,
чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно
возникают там, где отсутствует систематический подход к работе с финансами.
В общих чертах эта разновидность внутреннего контроля представляет собой
инструмент для анализа практики работы предприятия в финансовой сфере. И
при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и
ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.
Ключевой показатель, свидетельствующий о стабильном положении
предприятия, - это уровень и динамика его финансовых результатов. Хорошие
результаты в данной области в частности позволяют предполагать, что
деятельность компании оптимизирована, капитализация высока, а получаемая
прибыль позволяет фирме развиваться дальше и рассчитывать на
положительные финансовые результаты в будущем. Об оптимальной динамике
финансовых результатов можно судить на основании роста ряда показателей:
доходности капитала, рентабельности, собственного капитала, скорости
оборота капитала.
Как форма реализации контрольной функции финансов, финансовый
контроль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных
отношениях. В странах с рыночной экономикой роль финансового контроля
8
особенно велика, так как важнейшим направлением деятельности субъектов
хозяйствования при обязательном соблюдении установленных норм права
становится повышение ее эффективности. Финансовый контроль имеет
важнейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая
надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию
осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению
финансовой безопасности.
Объектом данной работы выступает ООО «Виктория».
Предмет данной работы – социально-экономические отношения,
возникающие при разработке мероприятий по совершенствованию финансового
контроля в организации.
Целью данной работы является проведение анализа действующей
системы финансового контроля в ООО «Виктория» и разработка на его основе
направлений совершенствования финансового контроля в организации.
Для выполнения поставленных в работе целей необходимо решить
следующие задачи:
1. изучить теоретические и методические основы сущности
финансового контроля как элемента управления финансами организации;
2. провести анализ практики организации финансового контроля в
ООО «Виктория»;
3. разработать мероприятия по совершенствованию финансового
контроля в ООО «Виктория» и провести оценку экономической эффективности
предложенных мероприятий.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
научные разработки отечественных и зарубежных ученых по актуальным
вопросам функционирования системы финансового контроля на предприятии.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие
методы экономических исследований: абстрактно-логический,
монографический, экономико-статистический, эмпирический, метод
экспертных оценок, расчетно-конструктивный, использовались приемы
9
структурно-функционального и статистического анализа.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
СУЩНОСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ КАК ЭЛЕМЕНТА
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность, понятие и необходимость финансового контроля в
организации
Контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления,
осуществляемого на любом уровне, представляет систему наблюдений и
проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта
принятым управленческим решениям, а также выявление результатов
управленческих воздействий на управляемый объект.
1
Контроль осуществляется в различных сферах деятельности общества. В
связи с этим выделяют виды, контроля: экономический, статистический,
финансовый, экологический, технический, административный и др.
Как форма реализации контрольной функции финансов, финансовый
контроль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных
отношениях. В странах с рыночной экономикой роль финансового контроля
особенно велика, так как важнейшим направлением деятельности субъектов
хозяйствования при обязательном соблюдении установленных норм права
становится повышение ее эффективности. Финансовый контроль имеет
важнейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая
надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию
осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению
финансовой безопасности.
2
Финансовый контроль - это совокупность действий и операций,
осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за
соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и
местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и
использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и
1
Бородина Е.И. Финансы предприятий. – М.:. Банки и биржи, Юнити. 2012. – С.75
2
Бланк. И.А. Основы финансового менеджмента (комплект из 2 книг).- М.: Эльга, Ника-Центр, 2012. – С.47
11
достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих
финансовых решений.
Содержание финансового контроля раскрывается через его цель и
задачи; элементы, совокупность которых образует систему контроля; принципы
организации.
Цель финансового контроля заключается в своевременном получении
всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и
макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных
управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в
выполняемых им задачах.
3
Основными задачами финансового контроля являются:
- обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой
устойчивости субъектов хозяйствования;
- выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых
обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами
местного самоуправления;
- рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой
системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного
использования;
- соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования,
усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
- повышение эффективности финансовой политики государства.
4
В системе финансового контроля выделяют как основные, так и
вспомогательные элементы, образующие инфраструктуру финансового
контроля. В качестве основных элементов финансового контроля можно
выделить: объект и субъект; информационное, правовое и методическое
обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников
3
Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое
планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2012. – С.90
4
Фомичев А.Н. Исследование систем управления (2-е издание) [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/
Фомичев А.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2015.— 348 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/24787.— ЭБС «IPRbooks»
12
процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля включает в себя:
финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность
взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих
целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой
систему финансового контроля.
5
В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы
образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами
хозяйствования и органами государственной власти и местного
самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных
показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.).
Наиболее важным элементом в системе финансового контроля являются
субъекты контроля, так как они в соответствии с действующим
законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут
ответственность за свои действия.
Субъектами финансового контроля являются специально
уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные
подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах
государственной власти и местного самоуправления; негосударственные
специализированные организации), а также квалифицированные специалисты,
осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами
права. Субъекты контроля для реализации поставленных задач выполняют
конкретные действия или функции, реализация которых осуществляется на
основании их полномочий, определяющих компетенцию органа,
осуществляющего контроль.
6
Процесс целенаправленной деятельности субъектов контроля, или
процесс финансового контроля, осуществляется с использованием
определенных методов. Под методами финансового контроля понимают
конкретные способы осуществления контрольных действий и операций.
5
Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2013. – С.198
6
Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В.
Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С.41
13
Внешнее выражение контрольных действий и операций реализуется в
определенной форме контроля. Установленный порядок осуществления
контрольных действий и операций составляют процедуры контроля.
Определенная последовательность процедур финансового контроля в
совокупности с используемыми методами составляет механизм финансового
контроля.
7
Как правило, процесс финансового контроля включает следующие
основные этапы:
- планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач
и форм контроля и формирование набора количественных и качественных
показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых
решений;
- проведение контроля, целью которого является сбор оперативных
данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная
оценка;
систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение
полученной информации по определенным критериям) и составление
отчетности;
- реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по
результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и
проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Основными принципами финансового контроля являются следующие:
законности, независимости, объективности, гласности, ответственности,
разграничения функций и полномочий, системности.
8
Принцип законности предусматривает наличие правовой базы,
обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его целями и задачами.
Независимость органов финансового контроля (организационная,
функциональная, финансовая) гарантируется действующим законодательством.
7
Основы экономической теории. Учебное пособие /Под ред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2012. –
С.176
8
Дитгер Хан. Планирование и контроль. Москва. Финансы и статистика. 2012. – С.52
14
Под объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в
оперативную деятельность субъекта хозяйствования (контроля),
обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий. Принцип
гласности предполагает общедоступность результатов финансового контроля
при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и
коммерческой тайны. Принцип ответственности предполагает добросовестное
отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным
обязанностям. Реализация принципа разграничения функций и полномочий
заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового
контроля. Принцип системности означает единство правовой базы,
установление периодичности в проведении тех или иных финансовых
контрольных мероприятий.
9
Информационное обеспечение финансового контроля представляет
собой всю информацию, используемую при осуществлении процесса контроля,
характеризующую объект контроля, его специфику (связанную, например, с
отраслевыми особенностями), а также используемые при осуществлении
контроля информационные технологии. К такой информации относят: планово-
экономическую, отчетную, статистическую информацию, информацию о
состоянии документооборота, данные бухгалтерского, а также управленческого
и финансового учета и др. Большое значение для осуществления финансового
контроля приобретает «качество информации», т. е. ее достоверность,
своевременность, полнота и необходимость. Основным источником
информации для осуществления финансового контроля являются данные
бухгалтерского учета, главная задача которого — предоставление информации
внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.
10
Правовое и методическое обеспечение финансового контроля включает:
- финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные
нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции,
9
Солнцев И. В. Финансовый менеджмент. Журнал. Издательство «Финпресс», 2013. – С.68
10
Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. – М.: Экзамен, 2012. – С.53
15
принимаемые во исполнение законов;
- стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным
органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс
норм, правил по отношению к предмету стандартизации (например, правила
(стандарты) аудиторской деятельности);
- кодексы профессиональной этики;
- методические документы, которые содержат конкретные вопросы
организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы
практического осуществления тех или иных процедур контроля (например,
инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и
т.п.).
11
Осуществление финансового контроля предполагает наличие
ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и
местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый
контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права
возникают следующие виды ответственности: административная, гражданско-
правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов
государственной власти и органов местного самоуправления несут
ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и
муниципальной службе. Неисполнение или ненадлежащее исполнение
участниками процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение
определенных мер принуждения, основными из которых являются:
предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или
ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных
операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по
счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств
(например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые
меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми
санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны
11
Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. – С.176