13
связь здесь идет не только в очевидном направлении, отражающем
необходимость покрытия ценами складывающихся затрат. Не менее важной
является и обратная связь – изменение цены может существенно повлиять на
уровень себестоимости единицы продукции. Это происходит, прежде всего, в
случае, когда высокая эластичность потребительского спроса сочетается с
эффектом масштаба функции затрат.
14
Тогда снижение цены продукта может привести к снижению затрат и
росту прибыли, а повышение цены, напротив, приведет к падению как выручки,
так и прибыли. Разработка стратегии в области размера и структуры оборотных
активов должна осуществляться в соответствии как со стратегией управления
затратами, так и со стратегией ценообразования. Подчеркнем, что управление
оборотными активами (капиталом) – это относительно обособленный большой
круг задач, многие из которых относятся к тактическим вопросам (например,
сделки с отдельными дебиторами в конкретный момент времени, размер и
стоимость краткосрочного кредита для финансирования сезонных колебаний
потребности в оборотных средствах, цены закупки конкретных партий
материалов и т.п.).
15
В то же время обязательно должны быть поставлены стратегические
ориентиры относительно таких моментов, как определение общего размера
оборотного капитала; выбор способа финансирования системной и переменной
частей оборотных средств; определение условий кредитной политики; выбор
системы хранения запасов. Очень важным в современных условиях становится
определение стратегической линии в отношении выплаты дивидендов (или
доходов собственников в иной форме).
Без этого невозможно устойчивое функционирование публичной
компании, да и предприятия других организационно-правовых форм не могут
14
Малых Н.И. Современные подходы к финансовому планированию в организации/ Синергия учета, анализа и
аудита в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства Сборник материалов II
международной межвузовской научно-практической конференции, посвященной памяти проф. Петровой В.И. и
проф. Баканова М.И.. И., 2016. С. 140-145.
15
Ильина И.В., Сидоренко О.В., Иващенко Т.Н., Гавренко А.Г. Практикум по финансовому планированию на
предприятиях АПК. Орел, 2009.
14
игнорировать данную проблему, если хотят сохранять и повышать свою
инвестиционную привлекательность.
16
При разработке стратегического финансового плана важно учесть
возможность разных вариантов развития событий и оценить возможность и
целесообразность его реализации при изменении внешних условий. Сделать это
можно при помощи использования оценки чувствительности финансовых
показателей к изменению задаваемых извне параметров (таких как цены на
ресурсы, емкость рынка, ставка рефинансирования и пр.) и определения среди
них ключевых с точки зрения риска. Полезной также будет оценка риска с
помощью сценарного подхода.
Таким образом сформирован круг самых важных решений, которые
необходимо принять при разработке стратегического финансового плана
компании.
17
Безусловно, чем больше компания, чем более сложной и разветвленной
является ее структура, тем технически более трудоемким становится процесс
планирования. Кроме того, занятые в данном процессе сотрудники финансовой
службы должны быть достаточно компетентными для поиска эффективных
решений и работать в единой команде с представителями других служб,
поскольку, как мы показали, стратегические решения в области финансов
зависят от решений в других областях деятельности компании.
Все это обуславливает необходимость соответствующего обучения
сотрудников, а также проведения тренингов по формированию команды,
корпоративной культуры, что ведет к серьезным затратам финансовых и
временных ресурсов.
С другой стороны, ориентация на исключительно тактические решения в
условиях серьезной конкуренции существенно повышает финансовые риски,
16
Соколов К. Управленческий учет в банковском холдинге: роль в финансовом планировании и минимизации
рисков// Банковское дело. 2016. № 9. С. 46-48.
17
Кычанов Б.И., Храпова Е.В. Использование формализованных процедур в финансовом планировании//
Финансовый менеджмент. 2012. № 2. С. 3-13.
15
нередко ведет к потерям, а порой и к утрате финансовой устойчивости и
платежеспособности компании.
18
Поэтому затраты на организацию эффективного стратегического
финансового планирования следует рассматривать как инвестиции, которые
необходимы для поддержания конкурентоспособности компании.
1.2.Зарубежный подход к финансовому планированию
За рубежом в практике финансового планирования хорошо
зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе
бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой выраженную в
стоимостных показателях программу действий (план) в области производства,
закупок сырья или товаров, реализации производственной продукции и т.д. В
программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная
координация отдельных мероприятий. «В зарубежной литературе, посвященной
вопросам финансового планирования, обычно различают две схемы работ по
составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-
up (снизу вверх)».
По методу break-down работа по составлению бюджета начинается
«сверху», т.е. руководство организации определяет цели и задачи, в частности
плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие
уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в
планы подразделений.
19
При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет
показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только
руководители сводят эти показатели в единый бюджет. Методы break-down и
build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд
специалистов рекомендует использовать только один из этих методов.
18
Пшенникова Ю.И. Роль долговой политики в перспективном финансовом планировании// Проблемы
современной экономики. 2012. № 3. С. 496-498.
19
Тарабановский А.А. Использование регрессионного анализа в финансовом планировании //Успехи
современного естествознания. 2012. № 8. С. 149.
16
Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно
планирование по принципу «сразу всеми», сущность которого состоит в
одновременном использовании обоих методов. Зарубежные методики
финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит
подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и
отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового,
бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.
20
Операционный бюджет (operating budget) используется для расчета затрат
на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя
проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности
организации.
Финансовый бюджет (financial budget) используется для анализа
финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов
и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.
Бюджет денежных средств (cash budget) используется для планирования и
управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи
денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс
денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их
дефицита.
21
Бюджет капиталовложений (capital expenditure budget) описывает
ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет
классифицирует проекты по целям. Дополнительный бюджет (supplemental
budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основ-
ной бюджет. Некоторые специалисты выделяют ряд других бюджетов:
приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный
(bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное
20
Брюханова Н.В. Использование бюджетирования в финансовом планировании инвестиционной деятельности
организаций. Новосибирск, 2012.
21
Меликсетян С.Н. О программно-целевых методах при финансовом планировании в вузах//Вестник
Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). 2012. № 3 (39). С. 78-85.
17
бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic
budget), целевой (target budget).
22
Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее
методы бюджетирования.
За рубежом для разработки основного бюджета необходимо составить
множество так называемых поддерживающих бюджетов. От решения проблемы
устойчивого функционирования организаций во многом зависит эффективность
экономической системы в целом. Особая роль в решении этой проблемы
отводится важнейшему этапу управления финансами – финансовому
планированию. Изучение отечественной и зарубежной экономической
литературы по теме исследования свидетельствует о том, что современные
проблемы финансового планирования являются недостаточно изученными и
мало разработанными в теоретическом плане. В отечественной экономической
литературе мало фундаментальных работ, посвященных сущности финансов
организации, финансовых ресурсов и системы (процесса) финансового
планирования в условиях современного этапа развития рыночной экономики.
23
Кроме того, процесс финансового планирования во многих отечественных
организациях не формализован, что ведет к неэффективному использованию
финансовых ресурсов, а также затрудняет проведение мероприятий по его
совершенствованию. В мире существуют различные модели финансового
планирования, учитывающие национальную специфику той или иной страны. В
первую очередь это связано с особенностями корпоративной культуры разных
народов. Имеются исторически сложившиеся классические модели
финансового планирования (одна из них японская), существенно отличающаяся
от всех других.
Японская система – одна из самых эффективных в мире. Главное ее
достоинство – умение работать с людьми. Японское планирование
22
Брюханова Н.В. Использование бюджетирования в финансовом планировании инвестиционной деятельности
организаций. Новосибирск, 2012.
23
Королев Д.Г. Применение теории систем в финансовом планировании//Вестник Гомельского
государственного технического университета им. П.О. Сухого. 2014. № 2 (15). С. 69-77.
18
ориентируется на групповую форму организации труда. Используется
механизм коллективной ответственности, при котором члены группы
участвуют в принятии управленческих решений и несут равную
ответственность за их реализацию. Информация о делах организации, ее планах
доводится до всех сотрудников.
24
Практикуется активное вовлечение (на добровольной основе) работников
в решение технологических и экономических проблем. Отсюда сопричастность
к результатам работы, тесный контакт руководства, различных служб и
работников.
25
Предложения и жалобы сотрудников рассматриваются
немедленно. Большое значение уделяется научно-техническому прогрессу.
Действует система управления производительностью и качеством работы,
задача которой – повышение эффективности и качества производства.
Заслуживает внимания процесс управления финансами. Организации более
активно используют собственный, а не акционерный привлеченный капитал.
Дивиденды относительно низки, так как свободный остаток прибыли
используется в основном на финансирование перспективных научных
исследований и разработок. При снижении темпов экономического роста
организации отказываются от привлеченного капитала, переходят на
самофинансирование.
Активную роль в развитии национальной экономики играет государство:
разрабатываются общенациональные программы экономического развития;
анализируются существующие и перспективные тенденции в структуре
экономики; выявляются приоритетные отрасли хозяйства (в дальнейшем
Япония будет в приоритетном порядке наращивать исследования в следующих
направлениях: лазеры, спутниковая связь, наручные телефоны и персональные
компьютеры, управляемая термоядерная энергетика). Для перекачки
капиталовложений в наиболее важные сферы экономики применяются
24
Королев Д.Г. Применение теории систем в финансовом планировании//Вестник Гомельского
государственного технического университета им. П.О. Сухого. 2014. № 2 (15). С. 69-77.
25
Тишутин А.А.О финансовом стратегическом планировании на основе дронд// Финансовая экономика.
2013. № 3-4. С. 059-064.
19
налоговые льготы и поощряется ускоренная амортизация основных фондов в
ведущих отраслях хозяйства.
26
Весьма впечатляющие результаты, достигнутые экономикой ФРГ,
свидетельствуют об эффективности системы организации и управления.
Главные цели финансового планирования в Германии: получение
максимальной прибыли и обеспечение выплаты акционерам дивидендов.
Кроме этого, немецкие менеджеры стремятся: обеспечить ведущее место
своих компаний на рынке; постоянно развивать производство за счет
инвестиций; активно проводить научно-исследовательские и опытно-
промышленные работы; решать экологические проблемы; осуществлять
подготовку и обучение кадров.
Управление предприятиями организовано таким образом, что наряду с
четкими экономическими отношениями всех уровней существует и жесткая
административная подчиненность нижних уровней управления верхним,
строгий спрос за выполнение плана. Усилия менеджеров направлены на
обеспечение выживаемости компаний на рынке за счет создания условий по
производству конкурентоспособной продукции. Стилем работы аппарата
управления является метод убеждения подчиненных вышестоящим
руководством.
27
Такой стиль сформировался исходя из соображений, что при
этом обеспечивается наибольшая отдача в работе. На предприятиях ФРГ
существует система жесткого планирования. Основой является пятилетний
план, который ежегодно обновляется. Жесткое планирование не мешает
структурным подразделениям быть самостоятельными, но предполагает
строгий контроль за их деятельностью со стороны высшего уровня
менеджмента. В основу перспективного и оперативного планирования
положены разные подходы. Стратегии пятилетки – это политика инвестиций,
26
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Прогнозная финансовая информация в финансовом планировании
деятельности корпораций//Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и
право. 2013.№ 5-6. С. 47-49.
27
Клушанцев Д.В. Использование иерархии затрат в финансовом планировании на предприятиях
радиоэлектронной промышленности//Известия Санкт-Петербургского государственного экономического
университета. 2014. № 4. С. 123-126.
20
финансов, прибыли и рентабельности. Оперативное планирование включает
годовые, квартальные, месячные и недельные планы, которые содержат
показатели по сбыту продукции, программу производства, поставки сырья,
оценку экономических результатов.
28
Действует система корректировки оперативных планов. Если она
положительная, то руководство предприятия обычно не возражает против
такого уточнения плана. Если же отрицательная, то обеспечивается строгий
спрос с менеджеров за то, что они не сумели предвидеть сбои в работе и решить
проблемы. В процессе выполнения намеченной планом производственной
деятельности количество и ассорти- мент продукции могут измениться в
зависимости от спроса. Однако непременно должна быть достигнута
запланированная прибыль. Менеджеры несут ответственность за получение
прибыли и имеют надбавки в зависимости от нее. Если на участке работы,
руководимым менеджером, не получена прибыль, то надбавка не
выплачивается. При этом анализируется деятельность соответствующих
структурных подразделений, намечаются меры по выправлению положения.
Если эти меры не приводят к увеличению прибыли, то менеджер,
ответственный за данный участок работы, заменяется. Работа с кадрами
является одной из главных функций менеджмента на фирмах ФРГ.
29
Задачи кадровых служб предприятий кроме подбора кадров включают:
обучение персонала, повышение его квалификации, охрану труда, организацию
оплаты труда, обеспечение старости и другие вопросы социальной политики.
Менеджеры должны организовать повышение квалификации персонала,
создавать резерв на руководящие должности. Менеджеров выбирают в
основном из сотрудников самой фирмы. Порой менеджеров принимают и со
стороны, однако стараются при этом исключить «семейственность», т.е.
28
Плешакова А.В., Мызникова Т.Н. К вопросу о финансовом планировании/ Современное общество: научный
взгляд молодых Сборник статей и тезисов докладов XI международной научно-практической конференции
студентов, магистрантов и аспирантов. М., 2015. С. 96-99.
29
Юрзинова И.Л. Бюджетирование в финансовом планировании: методология или
инструмент?/ Корпоративные финансы: теория, методология, практика. Сборник материалов
Межкафедрального круглого стола. Под общей редакцией Г. И. Хотинской. М., 2012. С. 149-153.
21
предоставление льгот родственникам и знакомым при устройстве их на работу.
Одним из главных факторов при подборе менеджеров является умение работать
с людьми.
30
Важное место в немецком планировании отводится решению
социальных вопросов. Развитие всей социальной инфраструктуры в Германии
возложено на местные власти. Муниципалитеты обязаны обеспечить население,
проживающее на данной местности, всеми необходимыми социальными
объектами (детские сады, школы, поликлиники, больницы и др.). Их
финансирование местные власти осуществляют за счет налогов с прибыли,
поступающих от предприятий, находящихся на данной территории, а также
поступлений из федерального бюджета.
31
Анализ зарубежных подходов к
финансовому планированию позволяет сделать вывод о том, что для
реализации концепций стратегического планирования, зарубежными учеными
широко используются методы, позволяющие создавать настоящий и будущий
желаемый образ организации.
30
Клушанцев Д.В. Использование иерархии затрат в финансовом планировании на предприятиях
радиоэлектронной промышленности//Известия Санкт-Петербургского государственного экономического
университета. 2014. № 4. С. 123-126.
31
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Прогнозная финансовая информация в финансовом планировании
деятельности корпораций//Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и
право. 2013.№ 5-6. С. 47-49.
22
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КФХ «ЕЛИЗАВЕТА»
2.1. Организационная характеристика КФХ «Елизавета»
Согласно Гражданскому Кодексу РФ крестьянское (фермерское)
хозяйство – это разновидность индивидуальной предпринимательской
деятельности без образования юридического лица. Оно фактически стало
равноправным членом экономической системы. Гражданин, решивший создать
КФХ, придерживается следующих основных принципов:
добровольность создания хозяйства, выбора хозяйственных партнеров, и
форм взаимодействия с ними;
право выбора наиболее предпочтительного варианта предоставления
земельного участка: в собственность, пожизненное наследуемое владение,
аренду;
достаточность средств (ресурсов) с учетом предполагаемых объемов
производства;
универсальность, многопрофильность работника;
равноправность экономических условий функционирования;
полная экономическая ответственность за результаты хозяйственной
деятельности.
Крестьянское (фермерское) хозяйство «Елизавета» было образовано в
2002 году путем выделения земельного и имущественного пая из
сельскохозяйственного производственного кооператива им. Ю.А. Гагарина
Черноземельского района Республики Калмыкия. Свидетельство о регистрации
№2314 от 18 мая 2002 года. Согласно свидетельству о государственной
регистрации основным видом деятельности КФХ является производство,
переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.
Под организационной структурой управления предприятием понимается
состав отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их
организация, характер соподчиненности друг другу и высшему органу