71
государственных и муниципальных нужд, эффективность осуществления
закупок - заказчики при планировании и осуществлении закупок должны
исходить из необходимости достижения заданных результатов
обеспечения государственных и муниципальных нужд; должностные лица
заказчиков несут персональную ответственность за соблюдение
требований, установленных законодательством Российской Федерации о
контрактной системе в сфере закупок.[5]
В связи с этим органам местного самоуправления необходимо
осуществить ряд мероприятий по применению формализованных процедур
планирования и реализации муниципальных закупок:
1. Принять нормативно-правовую базу, регулирующую процесс
муниципальных закупок;
2. Установить обязательность требований и ответственности к
участникам процесса муниципальных закупок;
3. Развивать информационную структуру муниципальных закупок;
4. Установить контроль за целевым использованием бюджетных
средств, выделенных на осуществление муниципального заказа.[27]
Требуется также стимулировать усиление конкуренции путем
максимального привлечения потенциальных претендентов к получению
заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. При этом
созданные условия должны позволять всем желающим равноправно
участвовать в этом состязании.
Таким образом, экономия, полученная при проведении торгов, может
быть направлена на другие расходы бюджета, связанных с выполнением
полномочий органов местного самоуправления.
На основании изложенного произведем расчет эффективности
предложенных мероприятий.
72
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Рассмотрим экономический эффект от предложенных мероприятий
по увеличению доходной и сокращению расходной части местного
бюджета применительно к бюджету Нижнекундрюченского сельского
поселения.
1. Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов.
В результате проведения в 2016г. мероприятий по выявлению
собственников земельных участков и жилых домов, которые после их
приобретения не оформили государственную регистрацию собственности,
удалось выявить и содействовать в оформлении свидетельств о
регистрации прав собственности на 15 земельных участков и 15 жилых
домов.
Рассмотрим представленный в таблице 3.1 расчет земельного налога
по выявленным земельным участкам, который поступит в бюджет
Нижнекундрюченского сельского поселения, в 2017 году.
Таблица 3.1.
Расчет земельного налога по категориям земель в соответствии
с пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ по ставке 0,3%, руб.
№ п/п
Площадь выявленного
земельного участка, кв.м.
Кадастровая стоимость
выявленного земельного
участка, руб.
Сумма земельного
налога по ставке 0,3%,
руб.
1
2794
100611,94
301,83
2
2659
139225,24
417,67
3
3454
139023,50
417,07
4
3850
138638,50
415,92
5
1200
62832,00
188,50
6
1732
90687,52
272,06
7
1200
86388,00
259,16
8
1330
97746,70
287,24
9
1666
87231,76
261,70
10
2500
179945,00
539,93
11
2020
105761,20
317,30
12
1682
88069,52
264,21
13
1145
82428,55
247,29
14
2500
90025,00
270,08
15
1880
135341,20
406,02
Итого
31612
1621991,63
4865,98
Источник: составлено автором на основании данных сайта http://pkk5.rosreestr.ru/
73
Как видно из таблицы 3.1 в бюджет Нижнекундрюченского
сельского поселения дополнительно поступит 4,86 тыс. рублей земельного
налога.
Кроме того, в ходе проведенной в конце 2016г. ревизионной
проверки установлено, что одно из предприятий Нижнекундрюченского
сельского поселения, расположено на земельном участке, принадлежащем
двум собственникам с правом общей собственности. Один собственник
умер, а наследник не вступил в наследство, так как находится в местах
лишения свободы. Согласно кадастровому паспорту кадастровая
стоимость земельного участка 118063,60 рублей, разрешенный вид
использования – для ведения личного подсобного хозяйства, поэтому
предусмотрена ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости. Однако
земельный участок используется не в соответствии с разрешенным видом
использования. Потери земельного налога составляют 1593,48 рублей в
год. (за 2015г. - 1593,48 руб., за 2016 г. - 1593,48 руб.). Всего 3186,96
рублей.
Также индивидуальный предприниматель имеет в собственности
земельный участок в поселении кадастровой стоимостью - 63927,12 руб., с
разрешенным видом использования - земли поселений, соответственно
земельный налог уплачивается по ставке 0,3%. Фактически земельный
участок используется в предпринимательской деятельности под
магазином, земельный налог должен уплачиваться по ставке 1,5% от
кадастровой стоимости. Потеря земельного налога составляет 767, 13
рублей в год. (за 2015 г. - 767,13 руб., за 2016 г. - 767,13 руб.). Всего:
1534,26 рублей.
Всего потери земельного налога в 2015-2016гг. составили 4,72
тыс.руб.
Далее рассмотрим представленную в таблице 3.2. сумму
поступлений в бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения
74
земельного налога при расчете налоговой базы на основе кадастровой
стоимости земельных участков.
Таблица 3.2.
Сравнительный анализ поступления в бюджет
Нижнекундрюченского сельского поселения земельного
налога до и после государственной кадастровой оценки земель
Кадастровая
стоимость
земельных
участков до
ГКОЗ, тыс. руб.
Кадастровая
стоимость
земельных
участков с учетом
актуализации
ГКОЗ, тыс. руб.
Сумма
земельного
налога до ГКОЗ,
тыс.руб.
Сумма земельного
налога с учетом
актуализации
ГКОЗ, тыс.руб.
по категориям земель в соответствии
с пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ по ставке 0,3%, руб.
768739,90
1047087,00
2306,22
3141,26
по категориям земель в соответствии
с пп.2 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ по ставке 1,5%, руб.
75654,00
130981,00
1134,81
1964,72
844393,90
1178068,00
3441,03
5105,98
Источник: составлено автором на основании данных прогноза поступления
земельного налога в бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения
Из таблицы 3.2 видно, что при исчислении земельного налога по
актуализированной кадастровой стоимости сумма увеличилась с 3441,03
тыс. руб. до 5105,98 тыс.руб. Таким образом дополнительно в бюджет
Нижнекундрюченского сельского поселения должно поступить 1664,95
тыс.руб.
Рассмотрим представленную в таблице 3.3. сумму поступлений в
бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения налога на имущество
физических лиц до и после переоценки стоимости объектов недвижимости.
Из таблицы 3.3 видно, что при исчислении налога на имущество
физических лиц после переоценки стоимости объектов недвижимости
сумма увеличилась с 173,0 тыс.руб. до 181,0 тыс.руб. Таким образом
дополнительно в бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения
должно поступить 8,0 тыс.руб.
75
Таблица 3.3.
Сравнительный анализ поступления в бюджет
Нижнекундрюченского сельского поселения налога на имущество
физических лиц до и после переоценки стоимости объектов
недвижимости, тыс.руб.
Сумма налога на имущество до
переоценки стоимости объектов
недвижимости, тыс.руб.
Сумма налога на имущество после
переоценки стоимости объектов
недвижимости, тыс.руб.
Продолжение таблицы 3.3
имущество
до 300
тыс.руб.
имущество
свыше 300
до 500
тыс.руб.
свыше 500
тыс.руб.
имущество
до 300
тыс.руб.
имущество
свыше 300
до 500
тыс.руб.
свыше 500
тыс.руб.
153,3
15,6
4,1
160,00
16,90
4,10
Источник: составлено автором на основании данных прогноза поступления
налога на имущество физических лиц в бюджет Нижнекундрюченского сельского
поселения
2. Оптимизация перечня действующих льгот и их соответствие
общественным интересам.
В результате проведенной оценки эффективности налоговых льгот
по земельному налогу, установленных администрацией
Нижнекундрюченского сельского поселения, принято решение сохранить
их для следующих категорий налогоплательщиков:
инвалиды 1 и 2 групп - на общую сумму 22,7 тыс.руб.;
многодетные семьи - на общую сумму 0,6 тыс.руб.;
юридические лица - на общую сумму 6,98 тыс.руб.;
Из этого следует, что в бюджет Нижнекундрюченского сельского
поселения не поступит 30,28 тыс. рублей.
3. Сокращение недоимки по налогам и сборам.
В поселении создан Координационный Совет по укреплению
налоговой и бюджетной дисциплины на территории
Нижнекундрюченского сельского поселения.
За 2016 года проведено 12 заседаний Координационного Совета,
приглашено 113 должника с общей суммой задолженности на дату
рассмотрения 103,60 тыс.руб., погашена задолженность перед бюджетом в
76
общей сумме 70,0 тыс.руб. Погашение задолженности по налоговым
платежам в бюджет поселения в сумме 33,6 тыс.руб. является одним из
резервов для пополнения доходной части местного бюджета.
Следует отметить, что в поселении также имеется безнадежная ко
взысканию задолженность по земельному налогу и налогу на имущество
физических лиц. По земельному налогу она составила 78,10 тыс.руб., по
налогу на имущество физических лиц – 8,3 тыс.руб.
4. Ведение самообложения граждан муниципального образования.
Рассчитаем сумму возможного дохода в случае принятия решения на
местном референдуме о введении и использовании на территории
Нижнекундрюченского сельского поселения средств самообложения
граждан.
Предположим, уплата платежей по самообложению производится
всеми гражданами, достигшими 18-летнего возраста, место жительства
которых расположено в границах поселения. Для пенсионеров
предусмотрим льготу в виде уменьшения платежа на 50%. Примем платеж
равным 0,05 тыс.руб.
Согласно паспорту поселения на 01.01.2016г. численность граждан,
достигших 18-летнего возраста, составила 3580 человек, из них
пенсионеры – 824 человека.
Получаем средства самообложения в сумме 2756*0,05+824*0,025 =
158,40 тыс.руб.
Следовательно, в бюджет поселения дополнительно могут быть
получены доходы в сумме 158,4 тыс.руб.
5. Увеличение доходов от использования муниципального
имущества.
Проверкой эффективности использования земельных участков и
имущества, находящегося в муниципальной собственности установлено
следующее.
77
Согласно актам приемки - передачи основных средств в бюджетных
учреждениях в 2006 г. Администрации переданы следующие объекты:
газопровод высокого и среднего давления балансовой
стоимостью 1216,09 тыс.руб.;
газопроводы низкого давления балансовой стоимостью 530,50
тыс.руб.;
газопровод среднего давления балансовой стоимостью 48,94
тыс.руб.
В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от
08.02.2007г. № 02-14-07/274 «Порядок проведения переоценки стоимости
основных средств и нематериальных активов бюджетными учреждениями
и отражения её результатов в бюджетном учете и отчетности»
Администрацией Нижнекундрюченского сельского поселения проведена
переоценка стоимости газопроводов.
В результате переоценки балансовая стоимость газопровода
составила:
газопровод высокого и среднего давления – 1836,30 тыс.руб.,
газопроводов низкого давления – 551,71 тыс.руб.,
газопровода среднего давления – 73,89 тыс.руб.
В августе 2015 г. Администрацией был заключен договор аренды,
согласно которому арендатору передаются:
подземный газопровод среднего давления первоначальной
балансовой стоимостью 2,28 тыс.руб. (согласно ведомости
имущества казны 73,89 тыс.руб.);
газопровод высокого и среднего давления первоначальной
балансовой стоимостью 20,56 тыс.руб. (согласно ведомости
имущества казны 1836,30 тыс.руб.).
78
Согласно п.3.1 договора арендная плата за пользование имуществом
составляет 2,5% от первоначальной балансовой стоимости имущества
всего 0,57 тыс.руб. в год.
Поскольку согласно данным ведомости имущества казны по
состоянию на 01.01.2015 года балансовая стоимость переданных в аренду
газопроводов составляла 1910,19 тыс.руб., то применив ставку 2,5%,
арендная плата должна составлять 47,75 тыс.руб. в год.
Так как в договоре для расчета арендной платы указана заниженная
балансовая стоимость, Нижнекундрюченским сельским поселением не
дополучены доходы в общей сумме 47,18 тыс.руб.
Кроме того, принятые Нижнекундрюченским сельским поселением
газопроводы низкого давления, балансовой стоимостью 551,71 тыс.руб. в
аренду не переданы. Таким образом, потеря дохода бюджета от арендной
платы составила 13,79 тыс.руб. в год.
Согласно сведениям, представленным Нижнекундрюченским
сельским поселением, поставлены на бесхозяйный учет в июле 2014 г.
газопровод протяженностью 915 м., в ноябре 2014г. газопровод
протяженностью 7473 м, в феврале 2015 г. – 1653 м., в марте 2015 г. – 1813
м., в декабре – 1061 м.
Согласно ст. 225 Гражданского кодекса РФ по истечении 1 года с
момента постановки бесхозяйного имущества на учет,
Нижнекундрюченское сельское поселение могло направить документы для
признания права собственности, провести оценку газопровода и
заключить договора аренды, таким образом пополнить доходную часть
бюджета поселения.
По состоянию на 01.01.2016г. состоял на бесхозяйном учете более 1
года газопровод протяженностью 8388 м. (915+7473), по состоянию на
01.09.2016 г. – 3466 м.(1653+1813).
79
Согласно ведомости имущества казны средняя балансовая
стоимость 1м газопровода составляет 0,57 тыс.руб. Письмом
Министерства промышленности и энергетики Ростовской области от
11.02.2014г. № РК 8.3/141 при заключении договоров аренды газопроводов
с ОАО «Газпром газораспределение Ростов-на-Дону» рекомендовано
установить размер арендной платы не более 2,5% от первоначальной
(балансовой) стоимости.
Таким образом, в бюджет Нижнекундрюченского сельского
поселения в 2016 году не поступил доход от аренды газопровода в общей
сумме 135,99 тыс.руб. (8388*0,57*2,5% +(3466*0,57*2,5%)/3).
Всего потери бюджета от не поступившей арендной платы составили
196,96 тыс.руб.
6. Проведение работы по возвращению в бюджеты сельских
поселений доходов от продажи и аренды земельных участков,
государственная собственность на которые не разграничена.
С 2015г. в бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения
перестали поступать 50% от продажи и аренды земельных участков,
государственная собственность на которые не разграничена, хотя все
расходы по подготовке объектов к реализации осуществлялись за счет
средств Администрации Нижнекундрюченского сельского поселения.
Так, в соответствии сумма, заключенных договоров купли-продажи
земельных участков, государственная собственность на которые не
разграничена, в 2016г. составила 655,84 тыс. руб. Таким образом, в
бюджет Нижнекундрюченского сельского поселения могло поступить
327,92 тыс.руб.
Систематизируем в таблицу 3.4 результаты от предложенных
мероприятий по увеличению доходной части бюджета
Нижнекундрюченского сельского поселения.
80
Таблица 3.4.
Экономический эффект от мероприятий по увеличению доходной
части местного бюджета Нижнекундрюченского сельского поселения,
тыс.руб.
Наименование мероприятия
Возможная сумма
поступления в бюджет
Выявление собственников земельных участков и жилых
домов, которые после их приобретения не оформили
государственную регистрацию собственности.
4,86
Выявление земельных участков, используемых не в
соответствии с разрешенным видом использования
4,72
Исчисление земельного налога по актуализированной
кадастровой стоимости
1664,95
Исчисления налога на имущество физических лиц после
переоценки стоимости объектов недвижимости
8,00
Сокращение недоимки по налогам и сборам.
33,6
Ведение самообложения граждан муниципального
образования
158,4
Увеличение доходов от использования муниципального
имущества
196,96
Проведение работы по возвращению в бюджеты сельских
поселений доходов от продажи и аренды земельных
участков, государственная собственность на которые не
разграничена.
327,92
Итого:
2399,41
Источник: составлено автором
Из таблицы 3.4 видно, что при выполнении мероприятий по
увеличению доходной части бюджета Нижнекундрюченского сельского
поселения возможно получение дополнительных доходов в сумме 2399,41
тыс.руб.
Далее рассмотрим эффективность предложенных мероприятий по
сокращению расходной части местного бюджета применительно к
бюджету Нижнекундрюченского сельского поселения.
1. Проведение оценки эффективности расходов капитального
характера.
Одним из предложенных мероприятий было привлечение субсидий
областного бюджета, позволяющих сократить расходы бюджета поселения
на приобретение, строительство и реконструкцию объектов
муниципальной собственности.