61
размер налога; анализ финансовой обоснованности корректирующих
коэффициентов.
4. Сокращение недоимки по налогам и сборам. Одним из
направлений данной работы является создание в поселении рабочих групп
администрации муниципального образования совместно с налоговыми
органами, со службой судебных приставов. Большое внимание необходимо
уделить вопросам взыскания с должников – физических лиц
задолженности по имущественным налогам и применения всего комплекса
мер, в том числе по наложению ареста на имущество, ограничению выезда
за границу и других мер взыскания, вплоть до взыскания доли в уставном
капитале организаций и обращения взыскания на долю должника в
совместно нажитом имуществе супругов.[30]
В рамках работы по снижению задолженности главе администрации
необходимо проводить выездные встречи с руководителями организаций,
сотрудники которых имеют задолженность по имущественным налогам, а
также непосредственно с коллективами предприятий. В ходе встреч
налогоплательщикам важно проинформировать о необходимости оплаты
задолженности по налогам физических лиц и последствиях
несвоевременной уплаты налогов.
Еще одним из направлений деятельности по сокращению
задолженности является претензионно-исковая работа, которая на
сегодняшний день является недостаточной, поэтому органам местного
самоуправления необходимо утверждать планы мероприятий по
организации претензионной работы и передаче материалов в суд, чтобы
принудительно взыскивать задолженность; устанавливать ответственных
лиц за контроль и исполнение указанного плана с регулярным
заслушиванием о результатах проделанной работы.
Кроме того, важно проводить мероприятия направленные на
признание безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням
62
и штрафам и иным обязательным платежам, подлежащим зачислению в
местный бюджет. Для этого, наряду с установленными ст. 59 Налогового
Кодекса Российской Федерации основаниями признания безнадежной к
взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам и иным
обязательным платежам, необходимо установить следующие
дополнительные основания признания безнадежной к взысканию
недоимки, задолженности по пеням и штрафам и иным обязательным
платежам, подлежащим зачислению в местный бюджет:
имеющаяся на дату принятия решения о списании непогашенная
задолженность юридических и физических лиц по местным налогам,
пеням и штрафам со сроком образования более трех лет;
задолженность физических лиц, выбывших с места постоянного
жительства (места регистрации), и место их постоянного жительства
или место нахождения их имущества неизвестно или находится за
пределами РФ;
задолженность умерших физических лиц;
задолженность физических лиц по местным налогам, по которой
принудительное взыскание по исполнительным листам и
постановлениям налогового органа невозможно;
сумма задолженности со сроком образования более 12 месяцев,
составляющая менее 1000 рублей на дату принятия решения о
списании.[9]
Это является важным, поскольку главы муниципальных
образований, допустившие увеличение недоимки, не могут рассчитывать
на получение софинансирования из областного бюджета для участия в
различных государственных программах.
5. Включение торгового сбора в систему местных налогов и сборов.
Шагом вперед по развитию налоговой автономии муниципалитетов
явилось бы включение в систему местных налогов и сборов торгового
63
сбора, для повсеместного применения которого нужен соответствующий
федеральный закон. Поэтому в целях расширения доходной базы местных
бюджетов может быть использована более широкая номенклатура местных
сборов за конкретную деятельность, что обусловлено ч.1 ст.132
Конституции Российской Федерации.[18]
Рост налоговых доходов является достаточно проблематичным
процессом ввиду сильной правовой ограниченности местного уровня в
налоговой сфере, а также повышение налоговых ставок может вызвать
общественное недовольство по отношению к органам местного
самоуправления. Поэтому в целях увеличения доходной части местных
бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению
неналоговых доходов.
Увеличению доходов от использования муниципального имущества
способствует систематизация сведений о его наличии и использовании.
Для достижения результата рекомендуются следующие мероприятия:
1. Проведение инвентаризации имущества, находящегося в
муниципальной собственности с целью выявления неиспользуемого
(бесхозного) и установления направления эффективного его
использования. Здесь важным моментом является проведение работы по
вовлечению в гражданский оборот бесхозяйного и выморочного
имущества путем оформления муниципальной собственности на него.
Результатом выполнения данного мероприятия станет установление
неиспользуемых бесхозных объектов недвижимости и земель, с
дальнейшим присвоением их муниципальному образованию и дальнейшей
передачей в пользование или владение физическому или юридическому
лицу на праве договора аренды или купли-продажи. Исходя из этого,
немаловажной будет являться переоценка существующих ставок платы за
аренду в соответствии с рыночной ситуацией.
64
2. Определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду
имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной
платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование. При
этом важно своевременно принимать новые решения или продлевать срок
ранее принятых решений, касающихся установления ставок арендной
платы.
3. Выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных
учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в
аренду;
4. Утверждение программы приватизации муниципального
имущества и поступления средств в бюджет.[27]
5. Необходимо проведение работы по возвращению в бюджеты
сельских поселений доходов от продажи и аренды земельных участков,
государственная собственность на которые не разграничена, поскольку с
01 марта 2015г. распоряжение такими земельными участками
осуществляется органами местного самоуправления поселения.[18]
Учитывая изначально, объективно-обусловленную дефицитность
местных бюджетов, актуальным становится поиск новых возможностей
расширения их доходной базы. Так, еще одним инструментом по
увеличению доходов поселения могут стать средства самообложения
граждан, установленные ст. 41 Бюджетного кодекса РФ,
в п. 1 ч. 1 ст. 55 и ст. 56 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-
ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления
в Российской Федерации».
Согласно ст. 56 Федерального закона № 131-ФЗ под средствами
самообложения граждан понимаются разовые платежи, осуществляемые
для решения конкретных вопросов местного значения.
Размер данных платежей устанавливается в абсолютной величине
равным для всех жителей муниципального образования. Для отдельных
65
категорий граждан может быть предусмотрена льгота в виде уменьшения
размера платежа. К таким льготным категориям могут быть отнесены,
в частности, граждане пожилого возраста, инвалиды, ветераны войны
и труда, малоимущие. При этом их численность не может превышать 30 %
от общего числа жителей муниципального образования.[4]
Здесь выделен целевой характер указанных платежей, что
предполагает их отражение в местных бюджетах отдельными от других
доходов и расходов позициями (статьями). Средства самообложения могут
вводиться и использоваться для решения вопросов благоустройства
и озеленения территории муниципального образования, сбора и вывоза
бытовых отходов и мусора, благоустройства мест массового отдыха
населения, охраны и сохранения памятников истории и культуры местного
значения, электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения,
водоотведения, снабжения населения топливом, строительства
и содержания автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных
транспортных сооружений и других вопросов местного значения,
предусмотренных ст. 14–16 Федерального закона № 131-ФЗ.
Однако нельзя добиться расширения доходной базы бюджета путем
простого введения дополнительных налогов и других обязательных
платежей. Необходим более эффективный механизм целевого
использования местных финансовых ресурсов, использования кредитных
(заемных) и иных методов финансирования. Таким механизмом может
стать бюджетный кредит, предоставляемый муниципальным районом, на
покрытие временного кассового разрыва, возникающего при исполнении
местного бюджета.
Вместе с тем актуально не только повышать доходную базу местных
бюджетов, но и оптимизировать их расходы.
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации
является принцип эффективности и экономности использования
66
бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении
бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из
необходимости достижения заданных результатов с использованием
оптимального объема средств.
К мероприятиям по оптимизации расходов местного бюджета можно
отнести:
1. Проведение оценки эффективности расходов капитального
характера:
взвешенный подход к участию в областных целевых программах
с учетом возможности бюджета поселения по обеспечению обязательного
объема финансирования. Результатом станет привлечение субсидий
областного бюджета, позволяющих сократить расходы бюджета поселения
на приобретение, строительство и реконструкцию объектов
муниципальной собственности;
осуществление в первую очередь капитальных затрат,
способствующих снижению текущих затрат в среднесрочной перспективе.
Здесь подразумевается проведение ремонтно-строительных работ с целью
уменьшения затрат на содержание имущественного комплекса.
2. Оптимизация расходов на содержание органов местного
самоуправления поселения:
выявление и ликвидация избыточных (дублирующих) функций,
то есть оптимизация состава и полномочий органов местного
самоуправления, результатом которой должно стать сокращение
дублирования функций и полномочий, а также оптимизация численности
муниципальных служащих;
нормирование управленческих расходов в части материальных
затрат, то есть не наращивание расходов на содержание аппарата
управления органов местного самоуправления, соблюдение
67
установленного субъектом Российской Федерации норматива
формирования расходов на содержание органов местного самоуправления.
3. Повышение заработной платы работникам органов местного
самоуправления поселения за счет оптимизации численности
муниципальных служащих:
оптимизация структуры и предельной штатной численности
органов местного самоуправления поселения. Высвобожденные в
результате оптимизации структур и штатной численности органов
местного самоуправления, в том числе в части выявления избыточных
(дублирующих) муниципальных функций, могут быть направлены на
повышение заработной платы работников органов самоуправления или на
выполнение других вопросов местного значения.
4. Оптимизация бюджетной сети муниципальных учреждений
поселения:
оптимизация за счет ликвидации или преобразования в
организации иных организационно-правовых форм муниципальных
учреждений, в том числе деятельность которых не соответствует
полномочиям, возложенным на публично-правовое образование, которое
является его учредителем, а также не соответствует профилю органа,
осуществляющего функции и полномочия учредителя с учетом
оптимизации расходов на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания. Так, например, в целях совершенствования
организации библиотечного обслуживания населения поселения и
экономии средств органами местного самоуправления целесообразно
осуществлять библиотечное обслуживание населения преимущественно
путем создания межпоселенческих библиотек, или передачу этих
полномочий на уровень муниципального района.
5. Формирование расходов на оплату труда работников органов
местного самоуправления и подведомственных бюджетных учреждений:
68
установление системы критериев и показателей эффективности
деятельности учреждений и работников в учреждениях, где они в
настоящее время отсутствуют, обеспечение увязки оплаты труда с
повышением качества предоставляемых услуг.
внедрение «эффективного контракта» в муниципальных
бюджетных учреждениях в соответствии с Программой поэтапного
совершенствования системы оплаты труда в государственных
(муниципальных) учреждениях на 2012-2018г.г., утвержденной
распоряжением Правительства Российской Федерации от 26.11.2012г. №
2190-р.
Эффективный контракт - это трудовой договор с работником, в
котором конкретизированы его должностные обязанности, условия оплаты
труда, показатели и критерии оценки эффективности деятельности для
назначения стимулирующих выплат в зависимости от результатов труда и
качества оказываемых государственных (муниципальных) услуг, а также
меры социальной поддержки. В отношении каждого работника должны
быть уточнены и конкретизированы его трудовая функция, показатели и
критерии оценки эффективности деятельности, установлен размер
вознаграждения, а также размер поощрения за достижение коллективных
результатов труда. Условия получения вознаграждения должны быть
понятны работодателю и работнику и не допускать двойного
толкования.[21]
обеспечение дифференциации оплаты труда основного и прочего
персонала, оптимизации расходов на административно - управленческий
персонал с учетом предельной доли расходов на оплату их труда в фонде
оплаты труда учреждения.
6. Проведение инвентаризации расходных обязательств поселения,
принятых в рамках реализации прав поселения по финансированию
69
полномочий, отнесенных к ведению Российской Федерации, Ростовской
области, Усть-Донецкого района:
исключение финансирования полномочий, не отнесенных в
соответствии с федеральным и региональным законодательством к
полномочиям поселения. В конце 2016г. депутаты Ростовской области
приняли областной закон о передаче полномочий с поселенческого уровня
на районный. В первую очередь это касается обслуживания дорог,
библиотек и водопроводных сетей. Поэтому в настоящее время
необходимо провести активную работу по передаче этого муниципального
имущества в районы. Это позволит разгрузить местные бюджеты и
привести в порядок водопроводные сети в сельском поселении, привлечь
инвесторов и наладить качественное водоснабжение. Кроме того, в
результате этой большой работы удастся привести в порядок фактически
всю документацию на имущество муниципалитетов. Помимо вопросов
организации водоснабжения населения, дорожной деятельности и
библиотечного обслуживания за муниципальными районами теперь
закрепляются вопросы осуществления жилищного контроля, сохранения и
использования объектов культурного наследия, выдача разрешений на
строительство, утверждение генеральных планов.[28]
7. Оптимизация бюджетных средств путем проведения конкурсов,
аукционов, запросов котировок по муниципальным закупкам в рамках
муниципального заказа.
Целью муниципального заказа является обеспечение заданного
результата, то есть приобретение товаров, работ, услуг установленного
качества с наименьшими затратами.
Закупки товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд
осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013г. №
44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд».
70
Контрактная система в сфере закупок основывается на следующих
принципах:
принципы открытости и прозрачности, заключаются в том, что в
Российской Федерации обеспечивается свободный и безвозмездный
доступ к информации о контрактной системе в сфере закупок. Открытость
и прозрачность указанной информации обеспечиваются, в частности,
путем ее размещения в единой информационной системе.
принцип обеспечения конкуренции означает, что контрактная
система в сфере закупок направлена на создание равных условий для
обеспечения конкуренции между участниками закупок. Любое
заинтересованное лицо имеет возможность в соответствии с
законодательством Российской Федерации и иными нормативными
правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок стать
поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
принцип профессионализма заказчика предусматривает
осуществление деятельности заказчика, специализированной организации
и контрольного органа в сфере закупок на профессиональной основе с
привлечением квалифицированных специалистов, обладающих
теоретическими знаниями и навыками в сфере закупок.
принцип стимулирования инноваций, то есть заказчики при
планировании и осуществлении закупок должны исходить из приоритета
обеспечения государственных и муниципальных нужд путем закупок
инновационной и высокотехнологичной продукции.
принцип единства контрактной системы в сфере закупок -
контрактная система в сфере закупок основывается на единых принципах и
подходах, позволяющих обеспечивать государственные и муниципальные
нужды посредством планирования и осуществления закупок, их
мониторинга, аудита в сфере закупок, а также контроля в сфере закупок.
принцип ответственности за результативность обеспечения