51
Следует отметить, что значительная часть расходов бюджета 34,8% в
2014г. и 31,4% в 2015г. представлена в форме бюджетных ассигнований на
оказание муниципальных услуг (субсидии муниципальному бюджетному
учреждению культуры «Ивушка»). В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного
кодекса РФ объем финансового обеспечения выполнения муниципального
задания на оказание муниципальных услуг рассчитывается на основании
нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, утверждаемых в
порядке, предусмотренном бюджетным законодательством. Высокие
расходы на культуру связаны с реализацией Указа Президента РФ от 07
мая 2012 года № 597 «О мероприятиях по реализации государственной
социальной политики» - повышение заработной платы работников
учреждений культуры.
Расходы на национальную экономику в 2014г. были больше на
75,8%, чем в 2015г. Это объясняется поступлением средств дорожного
фонда. Согласно распоряжения Администрации Нижнекундрюченского
сельского поселения, полученные денежные средства были направлены на
текущий ремонт двух внутрипоселковых автомобильных дорог по улице
Лесной в х.Листопадов и по ул.Колхозной в х.Бородино
Нижнекундрюченского сельского поселения.
Чтобы определить эффективность управления финансами в
Администрации Нижнекундрюченского сельского поселения рассмотрим
результаты исполнения местного бюджета.
2.4 Исполнение местного бюджета
Исполнение местного бюджета обеспечивается Администрацией
Нижнекундрюченского сельского поселения. Организация исполнения
бюджета возлагается на сектор экономики и финансов Администрации.
Исполнение бюджета происходит по доходам и расходам.
Исполнение бюджета по доходам предусматривает:
52
зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения
налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ,
распределяемых по нормативам, действующим в текущем
финансовом году, установленным БК, решением о бюджете и иными
муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с
положениями БК, со счетов органов Федерального казначейства и
иных поступлений в бюджет;
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а
также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого
возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в
соответствии с законодательством РФ;
уточнение администратором доходов бюджета платежей в
бюджеты бюджетной системы РФ;
перечисление Федеральным казначейством средств,
необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных
платежей, а также сумм процентов за несвоевременное
осуществление такого возврата и процентов, начисленных на
излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих
бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства,
предназначенные для учета поступлений и их распределения между
бюджетами бюджетной системы РФ, в порядке, установленном
Минфином России.[2]
Рассмотрим исполнение бюджета Нижнекундрюченского сельского
поселения по доходам за период 2013-2015гг., представленное в таблице
2.8 (Приложение 1).
Из таблицы 2.8 видно, что за анализируемый период бюджет по
доходам перевыполнен. Наибольший процент исполнения наблюдался в
53
2014г. – 111,1% в основном за счет получения доходов от продажи
земельных участков на 1381,57 тыс.руб. больше запланированных. Это
объясняется тем, что земельные участки, находящиеся в собственности
администрации Нижнекундрюченского сельского поселения, были
проданы с аукциона по цене выше, чем начальная.
Что касается невыполнения плановых показателей, то оно
отмечалось по прочим межбюджетным трансфертам, передаваемым
поселениям в 2013г. и 2014г. В результате проведения торгов на ремонт
автомобильных дорог начальная максимальная цена снизилась. В связи с
этим из фонда софинансирования расходов Ростовской области были
выделены денежные средства в сумме, меньше первоначально
запланированной.
В 2014г. произошло невыполнение доходов по акцизам, подлежащим
распределению между бюджетами субъектов Российской Федерации и
местными бюджетами с учетом установленных дифференцированных
нормативов отчислений в местные бюджеты.
В 2015г. доходы по земельному налогу были выполнены на 97,2%
ввиду образования недоимки по земельному налогу физических лиц.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что в целом
исполнение бюджета Нижнекундрюченского сельского поселения по
доходам можно является положительным.
Исполнение бюджета по расходам осуществляется в порядке,
установленном соответствующим финансовым органом, с соблюдением
требований Бюджетного Кодекса РФ.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие бюджетных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
54
Рассмотрим исполнение бюджета Нижнекундрюченского сельского
поселения по расходам за период 2013-2015гг., представленное в таблице
2.9 (Приложении 2).
Из таблицы 2.9. видно, что практически по всем направлениям
произошло недовыполнение плановых значений по расходам.
На 100% выполнены только расходы на Национальную оборону,
поскольку они закладываются исходя из размера субвенции бюджета
Ростовской области бюджету Нижнекундрюченского сельского поселения
на осуществление первичного воинского учета на территориях, где
отсутствуют военные комиссариаты, и расходы на Социальную политику,
а именно пособия Ветеранам ВОВ к празднованию Дня Победы и на
муниципальную пенсию согласно утвержденных списков.
В отчетном 2015г. наблюдается неисполнение расходов по разделу
Национальная экономика на 26,8%, которые осуществляются за счет
дорожного фонда поселения. Это связано с тем, что в муниципальной
целевой программе Нижнекундрюченского сельского поселения были
заложены средства в сумме 90,0 тыс.руб. на приобретение и установку
дорожных знаков. Но произвести данные расходы не удалось, поскольку в
Администрации Нижнекундрюченского сельского поселения отсутствует
утвержденная и согласованная схема дислокации дорожных знаков, без
которой их закупка нецелесообразна.
Также и в 2014г. исполнение по разделу Национальная экономика
было самым низким в структуре расходов и составляло 80,7%, что было
связано с недополучением акцизов по подакцизным товарам (см. таблицу
2.8).
По разделу «Общегосударственные вопросы» в 2015г. исполнение
составило 98%, потому что произошло уменьшение заработной платы
сотруднику вследствие его перевода с должности специалиста на
должность инспектора.
55
В целом же основными причинами неисполнения бюджета
Нижнекундрюченского сельского поселения по расходам являются:
экономия, полученная при проведении закупок товаров, работ,
услуг путем запроса котировок, электронных аукционов;
недополучение запланированных доходов;
позднее поступление доходов, в связи с чем бывает невозможно
заключить контракты на выполнение работ.
В соответствии с отчетными данными бюджет
Нижнекундрюченского сельского поселения за весь анализируемый
период был исполнен с дефицитом.
Рассмотрим динамику дефицита бюджета Нижнекундрюченского
сельского поселения с 2013 по 2015 год (таблица 2.10, рисунок 3)
Таблица 2.10
Динамика дефицита бюджета Нижнекундрюченского сельского
поселения за 2013-2015 гг, тыс.руб.
Наименование
2013 г.
2014г.
2015г.
Утверждено
Исполнено
Утверждено
Исполнено
Утверждено
Исполнено
Доходы местного
бюджета - всего
16375,4
16502,10
13115,21
14568,60
8416,20
8592,02
Расходы местного
бюджета - всего
17087,83
16851,45
13478,30
12554,30
10793,60
10654,18
Дефицит / профицит
-712,43
-349,35
-363,09
-2014,30
-2377,40
-2062,16
Источник: составлено автором на основе анализа бюджета
Нижнекундрюченского сельского поселения за 2013-2015г.г.[8,10,14]
Наибольший уровень дефицита бюджета наблюдался в 2015г.,
причем, только в 2013г. можно отметить его снижение относительно
утвержденного значения.
Источником финансирования дефицита бюджета поселения
являются остатки средств бюджета за предыдущий период.
Согласно отчетов об исполнении бюджета Нижнекундрюченского
сельского поселения, остаток средств на 01.01.2013г. составлял 712,43
тыс.руб., на 01.01.2014г. – 363,09 тыс. руб., на 01.01.2015г. – 2377,40
тыс.руб., что позволило произвести запланированные расходы.
56
Проанализировав доходы и расходы бюджета
Нижнекундрюченского сельского поселения, а также его исполнение,
следует отметить, что главная проблема муниципального образования -
финансовая необеспеченность.
Доходная часть бюджета поселения не соответствует объему
расходных обязательств, поскольку расходные обязательства зачастую
подгоняются под планируемые доходы. Такой подход к формированию
бюджета не позволяет предусмотреть средства на развитие поселения.
Запросов расчета реальной потребности поселения в бюджетных средствах
на решение вопросов местного значения ни областью, ни районом не
осуществлялись. В бюджете поселения основная доля расходов состоит из
расходов на оплату труда работникам администрации, подведомственного
учреждения культуры, а также оплату коммунальных услуг бюджетного
учреждения. В этих условиях органам местного самоуправления
приходится финансировать многие другие расходные обязательства по
остаточному принципу.
В следующей главе будут рассмотрены мероприятия по
сбалансированности местного бюджета.
57
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБАЛАНСИРОВАННОСТИ
ДОХОДНОЙ И РАСХОДНОЙ ЧАСТИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
3.1 Мероприятия по увеличению доходной и сокращению расходной
части местного бюджета
Одним из основных принципов бюджетной системы Российской
Федерации является принцип сбалансированности бюджетов, в
соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов
должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и
поступлений из источников финансирования его дефицита.
Сбалансированность местных бюджетов является важным условием
осуществления полномочий органов местного самоуправления по
решению вопросов местного значения.[27]
Можно выделить ряд мер, комплексный подход к которым приведет
к росту поступлений в местный бюджет за счет местных налогов и
отчислений от региональных и федеральных налогов:
1. Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов.
Важным источником мобилизации доходов местного бюджета
является увеличение поступлений от местных налогов (налог на
имущество физических лиц и земельный налог).
В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации
контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на
имущество физических лиц необходимо предусмотреть:
проведение мероприятий по выявлению собственников
земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их
к налогообложению. Эта мера заключается в усилении контроля над
неучтенными имущественными и земельными объектами. К таким
объектам относятся земельные участки, взятые в пользование без спроса;
здания и сооружения, возведенные без разрешения на строительство;
имущество и участки, имеющие несоответствие заявленных и фактических
58
площадей; реконструированные, перепланированные и потерявшие свое
первоначальное предназначение строения. В соответствии с российским
законодательством, без свидетельства о государственной регистрации
права собственности на недвижимое имущество физическое лицо не может
быть признано налогоплательщиком налога по данному имуществу. На
сегодняшний день сложилась ситуация, когда собственники после
покупки, земельных участков и другого недвижимого имущества не
оформляют право собственности на них, что позволяет им не уплачивать
земельный налог и налог на имущество. Наиболее эффективным способом
данной проблемы является образование комиссий по выявлению
земельных и имущественных объектов, не прошедших регистрацию. С
целью выявления фактов самовольной застройки рекомендуется
использовать информацию органов архитектуры и градостроительства,
ОМВД, налоговых органов. Требования к регистрации гражданами прав
собственности на земельные и имущественные объекты следует отразить в
правилах землепользования и застройки, разрабатываемых органами
местного самоуправления. Кроме того, обеспечение полноты учета
собственников недвижимого имущества, являющегося объектами
налогообложения можно достигнуть путем использования
предоставленной законодательством возможности привлечения граждан к
административной ответственности.
содействие в оформлении прав собственности на земельные
участки и имущество физическими лицами. Необходимо повысить
качество информационной осведомленности населения о налогообложении
объектов недвижимости и усилить взаимосвязь между регистрирующими,
инвентаризирующими и фискальными органами. Данную меру можно
реализовать при помощи Многофункциональных центров, где в одном
месте можно получить услугу «государственная регистрация прав на
59
недвижимое имущество и сделок с ним», предоставив необходимый пакет
документов.
изменение исчисления налоговой базы по имущественным
налогам. Данная мера подразумевает переход к определению налоговой
базы по налогам на имущество на основе кадастровой стоимости
земельных участков и объектов недвижимого имущества, рассчитываемой
на основе рыночной стоимости при государственной кадастровой оценке.
Это является необходимым, поскольку инвентаризационная стоимость
объектов налогообложения очень сильно отличается от их рыночной,
причиной чего является отсутствие достаточной информации о рынке
недвижимости и о местоположении объекта недвижимости. Однако в
краткосрочной перспективе это не повсеместно увеличит налоговые
доходы местных бюджетов, поскольку каждый субъект Российской
Федерации самостоятельно принимает решение о сроке введения этих
изменений и установлен значительный переходный период – до
01.01.2020г.[18]
установление экономически обоснованных налоговых ставок по
местным налогам. Эта мера важна, поскольку не следует злоупотреблять
повышением налогов, ведь это может дать и обратный эффект, который
приведет к снижению налоговых поступлений при установлении слишком
высоких ставок налогов.
2. Оптимизация перечня действующих льгот и их соответствие
общественным интересам. В целях реализации прав органов местного
самоуправления по установлению налоговых льгот рекомендуется
утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот с
учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также
предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов
решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых
льгот без соответствующей оценки. В главе 31 Налогового кодекса
60
Российской Федерации «Земельный налог» предусмотрено значительное
число льгот, которые снижают поступления от земельного налога.
Поскольку земельный налог является значимым местным налогом,
необходимо сокращение перечня налогоплательщиков - юридических лиц,
которые освобождаются от налогообложения в отношении используемых
ими земельных участков. Оптимизация системы льгот должна пройти не
только на местном, но и на региональном и федеральном уровнях. Нужно
обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на
федеральном уровне, применение которых приводит к недополучению
доходов региональных и местных бюджетов. А если введение льготы
признано целесообразным на федеральном и региональном уровне, то
должен быть придуман механизм компенсации выпадающих доходов
местного бюджета.[16, с.173-174]
3. Мероприятия по увеличению поступлений отчислений от
федеральных и региональных налогов. По нормативу отчисления в бюджет
поселения поступает 10% от налога на доходы физических лиц. В качестве
основных направлений можно выделить: проведение мероприятий,
направленных на стимулирование работодателей к повышению заработной
платы и ее легализации; выявление организаций, которые ведут
деятельность на территории поселения без постановки на учет в налоговом
органе; контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов,
обособленных подразделений, которые имеют рабочие места и
осуществляют деятельность на территории поселения, но уплату налога на
доходы физических лиц осуществляют по месту регистрации, а не по
месту нахождения.
Что касается налогов на совокупный доход, зачисляемых в местный
бюджет, то здесь необходимо выявление плательщиков, предоставляющих
декларации без результата деятельности и уплачивающих минимальный