11
3. Налоговый кодекс РФ предусматривает перечень местных налогов
и полномочия представительных органов муниципальных образований по
установлению налогов и сборов, налоговых льгот. Местными налогами
являются налоги, установленные Налоговым кодексом Российской
Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований. Кроме того,
Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются
специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать
освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных,
региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13, 14, 15
Налогового Кодекса Российской Федерации. [3]
4. Федеральный закон от 06.10.2003г. № 131-ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» стал важным шагом в развитии финансово-бюджетных прав
местных органов самоуправления. В соответствии с ним, местное
самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом
своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных
Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в
случаях, установленных федеральными законами, - законами субъектов
Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность
решение населением непосредственно и (или) через органы местного
самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов
населения с учетом исторических и иных местных традиций.
В соответствии со ст. 52 Закона составление и рассмотрение проекта
местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета,
осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение
отчета об исполнении местного бюджета осуществляются органами
12
местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований,
установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
В Федеральном законе №131-ФЗ установлено, что бюджет
муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и
сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета
межбюджетных трансфертов), образуют консолидированный бюджет
муниципального района. В качестве составной части бюджетов городских
и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и
расходов отдельных населенных пунктов (внутригородских территорий),
не являющихся муниципальными образованиями. [4]
Вторую группу составляют нормативно-правовые акты субъектов
Российской Федерации. К ним относятся указы, уставы, законы, а
также нормативно-правовые акты исполнительных органов
государственной власти и должностных лиц субъектов Российской
Федерации.
Например: Областной закон Ростовской области «О межбюджетных
отношениях органов государственной власти и органов местного
самоуправления» от 22.10.2005г. № 380-ЗС определяет взаимоотношения
между органами государственной власти Ростовской области, органами
местного самоуправления в Ростовской области по вопросам
регулирования бюджетных правоотношений, организации и
осуществления бюджетного процесса, а также финансового обеспечения
расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при
выполнении государственных полномочий Российской Федерации,
Ростовской области, переданных для осуществления органам местного
самоуправления в установленном порядке.
Согласно ст. 3 указанного закона регулирование межбюджетных
отношений в Ростовской области осуществляется в целях:
13
1. Повышения обеспеченности местных бюджетов собственными
доходами и создания стимулов для органов местного
самоуправления муниципальных образований по наращиванию
налогового потенциала путем установления единых для
муниципальных районов и городских округов нормативов
отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе
от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,
и региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с
Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством
Российской Федерации и Ростовской области о налогах и сборах в
областной бюджет;
2. Выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных
районов и городских округов;
3. Выравнивания финансовых возможностей поселений по
осуществлению органами местного самоуправления полномочий по
решению вопросов местного значения;
4. Финансового обеспечения расходных обязательств
муниципальных образований, возникающих при выполнении
государственных полномочий Российской Федерации, Ростовской
области, переданных для осуществления органам местного
самоуправления в установленном порядке;
5. Софинансирования расходных обязательств, возникающих при
выполнении полномочий органов местного самоуправления по
вопросам местного значения;
6. В иных целях согласно законодательству Российской Федерации
и Ростовской области.
К средствам, используемым при регулировании межбюджетных
отношений в Ростовской области, относятся:
14
единые для муниципальных районов и городских округов
нормативы отчислений в местные бюджеты доходов от федеральных
налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами, и региональных налогов,
подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом
Российской Федерации и законодательством Российской Федерации
и Ростовской области о налогах и сборах в областной бюджет;
дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от
налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в
соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в
областной бюджет, частично заменяющие дотации на выравнивание
бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских
округов;
единые для всех поселений муниципального района нормативы
отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов,
в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих
зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской
Федерации и (или) настоящим Областным законом в бюджет
муниципального района;
дифференцированные нормативы отчислений в местные
бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин,
дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на
территории Российской Федерации;
единые нормативы отчислений доходов в бюджеты сельских
поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами,
подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом
15
Российской Федерации и законодательством Российской Федерации
в бюджет муниципального района. [6]
Третью группу составляют нормативные правовые акты,
принимаемые органами местного самоуправления. К ним относятся
решения, принятые на местном референдуме, сходе или собрании граждан,
решения представительных органов местного самоуправления,
постановления должностных лиц органов местного самоуправления.
Например: Уставом муниципального образования определен круг
вопросов местного значения, к которым среди прочих относится:
1. составление и рассмотрение проекта бюджета муниципального
образования, утверждение и исполнение бюджета муниципального
образования, осуществление контроля за его исполнением,
составление и утверждение отчета об исполнении данного бюджета;
2. установление, изменение и отмена местных налогов и сборов
муниципального образования. [15]
В Положении о бюджетном процессе в муниципальном образовании
описываются участники, порядок и сроки утверждения, рассмотрения
бюджета муниципального образования. [11]
Решение о бюджете муниципального образования на предстоящий
финансовый год и плановые периоды содержит подробное описание
доходов и расходов муниципального образования, источники
финансирования дефицита бюджета, программу внутренних
заимствований муниципального образования, перечень главных
администраторов доходов бюджета, ведомственную структуру расходов
бюджета, межбюджетные субсидии, дотации, субвенции, а так же
методику расчета межбюджетных субсидии.
Кроме того, не маловажным решением представительных органов
муниципального образования является Решение о ставках местных
налогов.
16
1.3 Особенности формирования и исполнения местного бюджета
Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются
органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с
уставом муниципального образования.
Бюджетный процесс - последовательное осуществление
управленческих действий участниками бюджетного процесса,
сгруппированных в отдельные этапы, обеспечивающее законное и
эффективное формирование и использование бюджетного денежного
фонда.
Этапами бюджетного процесса на муниципальном уровне являются:
составление проекта местного бюджета;
публичные слушания по проекту местного бюджета;
рассмотрение и утверждение проекта местного бюджета
представительным органом местного самоуправления;
исполнение местного бюджета;
составление бюджетной отчетности;
публичные слушания по проекту отчета об исполнении местного
бюджета;
внешняя проверка годового отчета об исполнении местного
бюджета;
рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении
местного бюджета представительным органом местного
самоуправления.[23]
В соответствии со ст. 172 Бюджетного кодекса РФ составление
проектов бюджетов основывается на:
положениях послания Президента Российской Федерации
Федеральному Собранию Российской Федерации, определяющих
17
бюджетную политику (требования к бюджетной политике) в
Российской Федерации;
основных направлениях бюджетной политики и основных
направлениях налоговой политики;
основных направлениях таможенно-тарифной политики
Российской Федерации;
прогнозе социально-экономического развития;
бюджетном прогнозе (проекте бюджетного прогноза, проекте
изменений бюджетного прогноза) на долгосрочный период;
государственных (муниципальных) программах (проектах
государственных (муниципальных) программ, проектах изменений
указанных программ).
Порядок и сроки составления проектов местных бюджетов
устанавливаются местными администрациями с соблюдением требований,
устанавливаемых Бюджетным кодексом РФ и муниципальными
правовыми актами представительных органов муниципальных
образований.[2]
В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные
характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов
бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета, а также
другие показатели, установленные Бюджетным Кодексом РФ, законами
субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (кроме законов (решений) о
бюджете).
Доходы бюджета муниципального образования формируются в
соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации,
законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных
обязательных платежах.
18
В соответствии со ст.55 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ
«Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации» к собственным доходам местных бюджетов
относятся:
средства самообложения граждан, то есть единоразовые платежи
граждан, которые осуществляются при решении конкретных
вопросов местного значения;
доходы от местных налогов и сборов;
доходы от региональных налогов и сборов;
доходы от федеральных налогов и сборов;
безвозмездные поступления из бюджетов других уровней, в том
числе дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
муниципальных образований;
доходы от имущества, которое находится в муниципальной
собственности;
часть прибыли муниципальных предприятий;
штрафы, установление которых относится к компетенции
органов местного самоуправления;
добровольные пожертвования;
иные поступления в соответствии с законами федерального и
регионального уровней, а также решениями органов местного
самоуправления.[4]
Доходы местного бюджета можно классифицировать следующим
образом:
1. Налоговые доходы, зачисляемые в бюджет муниципального
образования в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах;
19
2. Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет муниципального
образования в соответствии с законодательством Российской
Федерации, законодательством субъектов РФ и правовыми актами
муниципального образования;
3. Доходы, поступающие в бюджет муниципального образования в
форме безвозмездных поступлений (за исключением субвенций).
Согласно ст. 61.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации в
бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от
следующих местных налогов, устанавливаемых представительными
органами сельских поселений в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100
процентов.
В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые
доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 2 процента;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30
процентов;
государственной пошлины за совершение нотариальных
действий должностными лицами органов местного самоуправления
сельского поселения, уполномоченными в соответствии с
законодательными актами Российской Федерации на совершение
нотариальных действий, - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины за выдачу органом местного
самоуправления сельского поселения специального разрешения на
движение по автомобильной дороге транспортного средства,
осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или)
20
крупногабаритных грузов, в случае отнесения дорожной
деятельности к вопросам местного значения - по нормативу 100
процентов.
В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые
доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или)
региональных налогов по нормативам отчислений, установленным
органами государственной власти субъектов Российской Федерации в
соответствии со статьей 58 и с пунктом 4 статьи 61.1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации.[2]
В бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые
доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и
(или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным
представительными органами муниципальных районов в соответствии
со статьей 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации.[2]
В соответствии со ст. 62 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты
городских поселений и бюджеты сельских поселений поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены в
границах городских, сельских поселений, находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации
по управлению и распоряжению которыми передано органам
государственной власти субъектов Российской Федерации, - по
нормативу не менее 50 процентов, если законодательством
соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено
иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые
расположены в границах городских, сельских поселений, находятся в
федеральной собственности и осуществление полномочий